Лекция 6
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Плательщики, объект налога, налоговый период
Налоговая база ставки налога
Льготы по налогу на имущество
Порядок исчисления сумм налога и сумм авансовых платежей
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей. Налоговая декларация
Вопрос 1. Плательщики, объект налога, налоговый период
Налог на имущество организаций является прямым и относится к категории региональных налогов. Налог на имущество вносится в бюджет в обязательном и первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности организации. Данный налог, несмотря на то, что он принадлежит к категории прямых и потому зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика, уплачивается даже в том случае, когда результатом финансовой деятельности за отчетный период становится убыток.
Налог на имущество организаций устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Кодексом и законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Элементы налога на имущество организаций определены главой 30 НК РФ.
Областной закон от 10 мая 2012 № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области»
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных 30 главой НК, порядок и сроки уплаты налога.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также определяться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии с 30 главой НК, предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Плательщиками налога являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Не признаются налогоплательщиками FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA
Не признаются налогоплательщиками конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз), Организационный комитет "Россия-2018", дочерние организации Организационного комитета "Россия-2018", производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, указанные в Федеральном законе "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении имущества, используемого ими только в целях осуществления мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом.
Объектом налогообложения признается:
■ для российских организаций — недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое в установленном порядке на балансе в качестве объектов основных средств;
■ для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств; имущество, полученное по концессионному соглашению.
■ для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, — находящееся в Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности, имущество, полученное по концессионному соглашению.
Не являются объектами налогообложения:
■ движимое имущество организаций (с налогового периода 2019 года);
■ земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
■ объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
■ ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
■ имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации
■ суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
■ космические объекты;
■ ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания.
Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами — I квартал, полугодие и девять месяцев. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.