Встроенные стабилизаторы - это механизмы, которые, независимо от принимаемых государством решений, сами реагируют на изменения макроэкономических величин. Как только экономическая ситуация изменится, в действие вступают механизмы саморегуляции. К их числу относится:
Кривая Лаффера: Экономическая наука предпринимает попытку выработать достаточно четкие критерии оптимальной величины налогового бремени. Современный американский ученый Артур Лаир Лаффер на основе анализа статистических данных за длительный период доказал, что чрезмерное повышение налоговых ставок на доходы фирм и население снижает их деловую активность, т.к. у фирм снижается стимул к капиталовложениям; замедляется экономический рост страны и, в конечном счете, уменьшается поступление доходов в государственный бюджет.
Графическое изображение зависимости между доходами государственного бюджета (уровнем налоговых поступлений) и величиной процентной ставки налога получило название «кривая Лаффера».
На рисунке 1 (Приложение 2) по оси ординат отложены налоговые ставки ®, по оси абсцисс - поступления в бюджет (Y). При увеличении ставки налога R, доход государства в результате налогообложения увеличивается. Оптимальный размер налоговых ставок (R1) обеспечивает максимальные поступления в государственный бюджет (Y1). При дальнейшем повышении налогов стимулы к труду и предпринимательству падают, и при 100% налогообложения доход государства равен нулю, потому что никто не захочет работать бесплатно. Другими словами, в длительной перспективе снижение чрезмерно высоких налогов обеспечит рост сбережений, инвестиций, занятости и, следовательно, размера совокупных доходов, подлежащих налогообложению. В результате увеличится сумма налоговых поступлений, вырастет объем государственных доходов, уменьшится дефицит, произойдет ослабление инфляции.
Недостатком системы налогообложения в России является большое количество налогов (в настоящее время около 50 видов), сложность их подсчета, постоянные изменения и дополнения, высокий уровень налогообложения.
В июне 2000 года в целях упрощения налоговой системы и снижения налогового бремени Российской Федерации новое правительство М.Касьянова предложило сборы, взимаемые с предприятий, организаций и предпринимателей в фонды соцстраха и медстраха объединить в единый социальный налог, а общие их ставки уменьшить с 9% по 7,6%. Налоги с оборота за пользование дорогами и на содержание жилкомхоза ликвидировать, но увеличить акцизы на бензин в 6 раз. Ввести муниципальный налог с организаций со ставкой 5% от прибыли. Ставку подоходного налога довести до 13% независимо от размера заработка и ликвидировать сбор в пенсионный фонд.
Встроенными стабилизаторами являются многие социальные программы по поддержанию доходов малоимущих слоев населения, такие как система пособий по безработице и социальные выплаты. Чрезмерные государственные расходы, по мнению ряда российских экономистов, способствуют затяжной экономической депрессии в России. Речь идет о эффекте вытеснения.
Он проявляется, когда государство осуществляет покрытие своих расходов через заимствование денежных средств у частных лиц и фирм под свои казначейские обязательства. Как известно, любые налоги уменьшают величину располагаемого дохода, следовательно, снижают потребление сбережений и частные инвестиции. Такой же эффект дают государственные займы. Выпуская свои ценные бумаги, правительство выходит на денежный рынок, где начинает конкурировать с частным бизнесом за получение денежных средств из того же источника - сбережений домохозяйств и накоплений фирм.
Повышенный спрос на деньги увеличивает размер процентной ставки, что означает отказ от некоторых частных инвестиций. В итоге правительство может и не добиться того результата, на который рассчитывало.
Повышение роли налогов в нашей стране, превращение их в основной способ изъятия части доходов физических и юридических лиц в государственные и местные бюджеты - свидетельство роста финансовой культуры общества. При достижении определенного уровня грамотности населения налоги будут восприниматься им с пониманием, как форма участия своими средствами в решении общегосударственных задач, прежде всего - социальных. Естественно, если ставки налогов будут отражать баланс интересов граждан, предпринимателей, предприятий и государства.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Мировой и отечественный опыт свидетельствуют о преимуществах налоговой системы перед любой другой формой изъятия части доходов граждан и предприятий в государственный бюджет.
Одно из этих преимуществ - правовой характер налогов. Их состав, ставки и санкции определяются не министерствами и ведомствами, даже не правительствами, а принятыми парламентами Законами. И это далеко не формальность. К примеру, в России правительство предлагало установить ставку налога на прибыль предприятий 40% (такой она была в проекте закона), однако парламентарии приняли иное решение - 32%; разница существенная.
Переход от нормативов отчислений от прибыли в бюджет к налогам означает демократизацию экономической жизни страны.
Перед налогом все равны. Это не означает, что нельзя дифференцировать ставки, наоборот, но дифференциация проводится по экономическим, социальным, региональным категориям плательщиков, но никак не по отдельным физическим лицам или предприятиям. Ставка налога может зависеть от категории, к которой относится плательщик, от того, к какой социальной группе относится гражданин или к какой по размерам группе относится предприятие, но она не зависит и не может зависеть от того, кто именно непосредственно платит. А фиксированный размер ставок и их относительная стабильность способствуют развитию предпринимательской деятельности.
Недостаток нашей налоговой системы - это ее нестабильность. Налоги вводятся и тут же отменяются, не проработав и года. Кроме того, многие законы, в которых установлены ставки налогов, и доходы из которых они отчисляются, очень неоднозначно указывают все необходимые элементы налогов. Поэтому спустя несколько месяцев после опубликования Закона (который тоже не всегда можно найти) начинают появляться инструкции Министерства Финансов с разъяснениями того, как этот налог правильно считать.
Несомненно, вся эта неразбериха с налогами приводит к нестабильному положению в нашей экономике и еще больше усугубляет экономической кризис. Поэтому, я считаю, что для выхода из кризисного состояния необходимо наладить налоговую систему, что позволит предприятиям работать в нормальных условиях.
процесс бюджет налог встроенный стабилизатор
ЛИТЕРАТУРА
1. Д.Д.Балдоржиев «Экономическая теория». Смоленск, Смоленский регион IPA, 2008 г.
. Г.Я.Киперман, Белялов А.З. «Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации». Москва, МВЦ, Айтолан, 2009 г.
. Указ Президента РФ «О государственной налоговой службе Российской Федерации (с приложениями)».
. Макконел К.Р., Брю С.М. - Экономика т. I, II. М., 2007 г.
. Журнал «Финансы» за 2009 г.
. Газета «Экономика и жизнь» №37, 38 за 2006 г.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Таблица 1 Схема доходов и расходов государственного бюджета РФ
| Доходы | Расходы |
| Налоги, в т.ч. - налог на прибыль - подоходный налог - НДС - акцизы - спец.налог - таможенные доходы Неналоговые доходы, в т.ч. - от имущества - от приватизации - от внешнеэкономической деятельности Доходы от целевых бюджетных фондов: - взносы в государственные фонды социального страхования - пенсионный фонд - фонд страхования и безработицы | - государственное управление - международная деятельность - оборона - правоохранительная деятельность - федеральная судебная система - промышленность, энергетика, строительство, транспорт, связь - культура, искусство, СМИ - здравоохранение, физическая культура - социальная политика - ликвидация чрезвычайных обстоятельств - охрана окружающей среды - обслуживание государственного дома - сельское хозяйство - фундаментальные научные исследования - запасы и резервы - расходы целевых бюджетных фондов - прочие расходы, в т.ч. финансовая помощь субъектам федерации и территории |
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Рисунок 1 Кривая Лаффера
