Порядок ведения Книги учета доходов и расходов при УСН





Положения о нулевой налоговой ставке применяются с 1 января 2016 года до 1 января 2021 года.

Установлен коэффициент-дефлятор по УСН

Минэкономразвития опубликовало приказ, устанавливающий коэффициент-дефлятор по УСН на 2016 год. Онравен 1,329. Чтобы в 2016 году не потерять право на упрощенку, выручка должна быть в пределах 79,74 млн руб. (60 млн руб. × 1,329). А перейти на нее с 2017 года смогут компании, доходы которых по итогам девяти месяцев 2016 года не превысят 59,805 млн руб. (45 млн руб. × 1,329). Коэффициент-дефлятор на 2015 год равен 1,147. Соответственно, работать на упрощенке в 2015 году можно, пока доходы не превысят 68,82 млн руб. А перейти на УСН с 2016 года компании вправе, если по итогам первых трех кварталов 2015 года доход укладывается в 51,615 млн руб.

Лимит основных средств в налоговом учете

В налоговом учете основными средствами в 2016 году станут объекты дороже 100 тыс. рублей. Это значит, что компании получат право единовременно списывать в расходы стоимость объектов, которые сейчас требуется амортизировать. То есть, можно будет единовременно списывать в расходы большую часть офисной техники, мебели, рекламных конструкций и т д. Бухгалтерский учет основных средств пока надо будет вести по прежним правилам. В бухучете установлен лимит стоимости основных средств в 40 тыс. рублей и пока что он не меняется. Из-за принятого изменения образуются разницы между данными бухгалтерского и налогового учета по ПБУ 18/02.

Порядок ведения Книги учета доходов и расходов при УСН

Книга учета доходов и расходов - это тетрадь, в которой нужно отражать все хозяйственные операции по УСН. Книга заводится на один календарный год. Вести Книгу можно как на бумаге, так и в электронном виде.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, обязаны вести налоговый учет (ст. 346.24 НК РФ). Налоговый учет при УСН ведется в форме Книги учета доходов и расходов, которая утверждена Приказом МФ РФ от 22.10.2012 № 135н. Ведение индивидуальными предпринимателями налогового учета в Книге учета доходов и расходов, освобождает их от ведения бухгалтерского учета (Закон 402-ФЗ).

В случае наличия у организации обособленных подразделений, обязанность по ведению налогового учета возложена непосредственно на налогоплательщика-организацию (ст. 346.24 НК РФ). При этом все доходы и расходы учитываются без разделения по подразделениям.

Проверка Книги учета доходов и расходов налоговой

Существуют случаи, когда налоговый орган может потребовать представить Книгу для проверки:

· при проведении камеральной или выездной проверки другого налогоплательщика;

· вне рамок проверки для получения документов, касающихся конкретной сделки;

· при проведении камеральной или выездной проверки вашей организации.

Книга представляется в течение 5 рабочих дней со дня получения требования о представлении документов.

Если Книга не представлена, то может быть наложено одновременно два штрафа:

· на организацию — в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ);

· на руководителя — в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Книга структурирована таким образом, что позволяет не только учитывать доходы и расходы, но и исчислять налоговую базу текущего налогового периода, а также применять вычеты в сумме уплаченных страховых взносов и осуществлять перенос убытков прошлых налоговых периодов.

Разделы Книги учета при УСН

Книга учета доходов и расходов состоит из титульного листа и 4-х разделов:

1. В первом «Доходы и расходы» отражаются все доходы и расходы, которые формируют налоговую базу. Если операция не учитывается в расчете налога, то в Книге она не отражается. Но ее следует отразить в регистре налогового учета.

2. Во втором нужно показывать расходы на приобретение и создание основных средств и нематериальных активов.

3. В третьем разделе указывается убыток по итогам прошлых налоговых периодов. Заполнять его надо, если налоговая база за текущий год уменьшается на убытки прошлых лет или когда в текущем году есть убытки.

4. Четвертый раздел предназначен для «упрощенцев» с объектом доходы. В нем указываются страховые взносы, пособия по болезни и платежи по договорам добровольного личного страхования. На все эти платежи потом можно уменьшать единый налог по УСН.

Налогоплательщики вправе вести Книгу на бумажных носителях или в электронном виде. Способ ведения Книги закрепляется в учетной политике в целях налогообложения. При этом разрешено в течение налогового периода менять способ ведения с бумажного на электронный (Письмо МФ РФ от 16.01.2007 № 03-11-05/4).

На каждый налоговый период (календарный год) открывается новая Книга. Заверять Книгу в бумажном виде в налоговом органе перед началом налогового периода не требуется. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде нужно в конце года ее распечатать и распечатанный вариант оформить в соответствии с правилами ведения книги на бумажном носителе.

Требования к ведению Книги учета на бумажном носителе:

1. Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована.

2. На последней странице Книги указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя — при ее наличии).

3. Книга ведется в хронологическом порядке.

4. В Книге отражаются только те доходы и расходы, которые учитываются при формировании налоговой базы по налогу при УСН. Не отражаются доходы организации или ИП, облагаемые по ставкам, отличным от основной ставки по налогу на прибыль организаций или НДФЛ (для ИП).

5. Ведется Книга только на русском языке. Первичные документы на иностранном языке должны иметь построчный перевод на русский язык.

Книга, которая велась в электронном виде, по окончании налогового периода выводится на бумажные носители и оформляется в порядке, предусмотренном для Книги на бумажном носителе.

Исправления в Книге обосновываются первичным документом, на основании которого они сделаны, подтверждаются подписью руководителя организации (ИП) с указанием даты исправления и печатью организации (ИП — при ее наличии).

 





Читайте также:
Основные направления социальной политики: В Конституции Российской Федерации (ст. 7) характеризуется как...
Этапы развития человечества: В последние годы определенную известность приобрели попытки...
Восстановление элементов благоустройства после завершения земляных работ: Края асфальтового покрытия перед его восстановлением должны...
Историческое сочинение по периоду истории с 1019-1054 г.: Все эти процессы связаны с деятельностью таких личностей, как...

Рекомендуемые страницы:


Поиск по сайту

©2015-2020 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2016-02-12 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту:

Обратная связь
0.011 с.