По степени ликвидности вслед за внеоборотными активами в учете признаются оборотные активы. Состав оборотных активов включает:
рабочий капитал;
производственные запасы;
затраты в незавершенном производстве;
дебиторскую задолженность;
краткосрочные финансовые вложения. Рабочий капитал - это наиболее ликвидная часть
оборотных активов. Он представлен денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями.
Денежные средства организации могут быть представлены как в российской, так и в иностранной валюте. Те и другие могут находиться в кассе, на расчетных и валютных счетах. В последнем случае такие денежные средства для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности должны быть пересчитаны в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату совершения операции.
Пересчет в рубли иностранной валюты, находящейся в кассе организации, на ее счетах в банках, денежных и платежных документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах и прочих активов, должен осуществляться как на дату совершения операции в иностранной валюте, так и на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности. По денежным средствам в иностранной валюте в кассе и на счетах в банках допускается производить пересчет их стоимости и по мере изменения курсов соответствующих иностранных валют, котируемых ЦБ РФ.
Перед составлением бухгалтерской отчетности пересчет иностранной валюты в рубли по указанным выше активам и обязательствам производится по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетную дату.
Краткосрочные финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат на их приобретение, т. е. по первоначальной стоимости.
Акции и другие ценные бумаги, полученные организацией по договору дарения, должны быть оприходованы в учете по их текущей рыночной стоимости.
Затраты, понесенные должником по приобретению краткосрочных финансовых вложений, например в виде займов и кредитов, формируют:
проценты, причитающиеся к оплате за пользование указанными средствами;
проценты за пользование векселями и облигациями, а также разницу (дисконт) между суммой, указанной в векселе, и суммой фактически полученных денежных средств или их эквивалентов при размещении векселя;
другие затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств;
курсовые разницы по обязательствам в виде процентов и кредитам, полученным и выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах, когда указанные разницы образовались с даты начисления процентов по условиям договора до их фактического погашения.
Перечисленный выше перечень затрат признается в учете должника как операционные расходы, кроме ситуации, 
когда организация использует средства полученных займов и кредитов в качестве предоплаты соответствующих видов активов или, наконец, выдачи авансов и задатков в счет их оплаты. В таком случае расходы по обслуживанию таких займов и кредитов направляются в учете заемщика на увеличение его дебиторской задолженности с последующим отнесением их на операционные расходы.
Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.
Состав фактической себестоимости материально-производственных запасов включает:
договорную стоимость, оговоренную в договоре с поставщиком;
таможенные пошлины на ввозимые из-за границы материально-производственные запасы;
стоимость информационных и консультационных услуг по операциям, связанным с приобретением указанных запасов;
невозмещаемые налоги (регистрационный сбор, государственная пошлина и др.), уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов;
вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям;
транспортно-заготовительные расходы, включая начисленные проценты за банковский кредит по этим операциям до принятия материально-производственных запасов к учету;
расходы по подработке, сортировке и другим операциям, имеющим непосредственное отношение к затратам по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они могут быть использованы по прямому назначению;
другие расходы, в той или иной мере имеющие отношение к приобретению данного вида оборотных активов.
Приведенные выше расходы могут быть скорректированы на величину суммовых разниц до принятия материально-производственных запасов к учету, если оплата их произведена в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).
Если эти запасы приобретены в иностранной валюте, они оцениваются в отечественной валюте — рублях путем пересчета стоимости покупки в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ, действующему на дату их принятия к бухгалтерскому учету.
Дальнейшая их переоценка по мере изменения курсов иностранных валют, а также на дату составления бухгалтерской отчетности, не производится.
Материально-производственные запасы, изготовленные самой организацией, принимаются к учету в опенке по их фактической себестоимости.
В других операциях, связанных с постановкой на учет материально-производственных запасов, действуют те же виды оценок, рассмотренные ранее по приобретению других видов активов.
Приведенные методы оценки материально-производственных запасов (себестоимость каждой единицы ФИФО и др.) при списании их на указанные выше цели подробно излагаются в финансовом учете.
В странах с развитой рыночной экономикой применяется оценка потребляемых материально-производственных запасов по способу НИФО — следующая партия запасов на приход — первая в расход.
По каждому виду или группе материально-производственных запасов в течение отчетного года применяется один способ оценки, а на конец отчетного периода (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) — один из указанных выше способов, принятый при выбытии.
Когда товары учитываются по продажной стоимости, разница между оценкой товаров по покупным и продажным ценам в виде скидки, накидки показывается в бухгалтерской отчетности отдельной статьей.
Товары отгруженные, а также выполненные работы и оказанные услуги отражаются в балансе по учетной (плановой, нормативной) или фактической полной себестоимости.
В такой же оценке может отражаться в балансе незавершенное производство в серийных и массовых производствах. Наряду с этим не исключается его оценка в стоимости прямых затрат, а также по стоимости материально-производственных запасов.
Аналогичные способы оценки (кроме оценки по стоимости материально-производственных запасов) могут применяться и при отражении в балансе готовой продукции.
В организациях, где имеет место индивидуальный и мелкосерийный характер производства, в бухгалтерском балансе незавершенное производство показывается по фактической себестоимости.
Таким образом, из изложенного следует вывод: незавершенное производство в бухгалтерской отчетности должно отражаться в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики в соответствии с действующими нормативными документами по бухгалтерскому учету.
Дебиторская задолженность показывается в бухгалтерской отчетности в суммах, признаваемых организацией правильными на основании данных ее текущего бухгалтерского учета. Однако такой подход не распространяется на обязательства организации с кредитными учреждениями и бюджетом. Эти обязательства для отражения их в бухгалтерском балансе должны быть предварительно урегулированы участниками.
Не погашенные обязательства покупателей признаются в учете как сомнительные долги в оценке, вытекающей из данных текущего бухгалтерского учета. Для смягчения негативных последствий, вызванных наличием таких долгов, организация вправе создавать резервы, а при их отсутствии списывать на убытки по истечении срока исковой давности — три года.
Отнесенная на убытки непогашенная в установленный срок дебиторская задолженность из-за неплатежеспособности должников должна учитываться за балансом в течение пяти лет. Такой срок может быть востребован в случае улучшения финансового положения должника для погашения ранее невостребованных обязательств.