Практическая часть
Баланс на 1 января 200х г.
| АКТИВ | ПАССИВ | ||
| Основные средства срок сбужбы 50 месяцев | Уставный капитал | ||
| Расчетный счет | Нераспределенная прибыль прошлых лет | ||
| Материал 50 ед.х100 | Кредиторы | ||
| Дебиторы | Амортизация ОС | ||
| Баланс | Баланс |
Изделия изготавливаются из одного материала.
В течение месяца поступил материал от поставщика 1:
| Партия | Кол-во (кг) | Цена (без НДС) | Стоимость | НДС | всего |
| итого |
Расчет стоимости материалов, отпущенных в производство
ЛИФО – это вариант метода оценки материальных ценностей себестоимости последних во времени закупленных партий ресурсов.
А – 350 кг Б – 400 кг
| Показатель | Кол-во | Цена | Сумма |
| Остаток материалов на складе на начало месяца | |||
| Поступление материалов: | |||
| 1 партия | |||
| 2 партия | |||
| 3 партия | |||
| 4 партия | |||
| 5 партия | |||
| итого | |||
| Списание материалов в производство: | |||
| 5 партия | |||
| 4 партия | |||
| 3 партия | |||
| 2 партия | |||
| 1 партия | |||
| Остаток на начало периода | |||
| итого | |||
| Остаток на конец периода |
Средняя стоимость 1 кг: 82550 руб. / 750 кг = 110,07 руб.
Движение по счету 10 «Материалы»:
Счет 10
| Остаток материалов на складе на начало месяца | Поступление материалов | Списание материалов в производство | Остаток на конец периода |
Расчет амортизационных отчислений линейным методом.
К = 100 / 50 = 2 % в месяц
Месячная сумма амортизации: Ам = 80000 * 2 % = 1600 руб.
Сформировать общехозяйственные и общепроизводственные расходы.
общехозяйственные расходы = 10000+2600 = 12600 руб.
общепроизводственные расходы= 1600+24000 = 25600 руб.
4. Распределить общехозяйственные и общепроизводственные затраты, согласно варианту:
Пропорционально з/плате рабочих
| з/плата | Доля, % | бщехозяйственные расходы | общепроизводственные расходы |
| 42,86 | |||
| 57,14 | |||
| Итого |
Определить себестоимость единицы изделия А и Б.
А – 350 кг: 35 шт. = 10 кг/шт.
10 * 110,07 руб. = 1100,7 руб.
Б – 400 кг: 20 шт. = 20 кг/шт.
20 * 110,07 руб. = 2201,4 руб.
| Статья расхода | А | Б | |
| Сырье и материалы | 1100,7 | 2201,4 | |
| Возвратные отходы (вычитаются) | |||
| Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонний предприятий | |||
| Топливо и энергия на технологические цели | |||
| з/плата основных производственных рабочих | 428,6 | ||
| Отчисления на социальные нужды (от заработной платы основных производственных рабочих, включая заработную плату за отпуск). | 111,4 | ||
| Расходы на подготовку и освоение производства. | |||
| Общепроизводственные расходы. | 313,5 | 731,4 | |
| Общехозяйственные расходы. | 154,3 | ||
| Потери от брака. | |||
| Прочие производственные расходы. | |||
| Расходы на продажу | |||
| итого | 2108,5 | 4552,8 |
Полная себестоимость: 2108,5*35 4552,8*20 = 164853,5 руб.
Открыть счета на основании данных входного баланса
01 «Основные средства» 02 «Износ основных средств»
| Дт | Кт | Дт | Кт | |
| Сн 80000 | Сн 5000 |
10 «Сырье и материалы» 99 «Прибыли и убытки»
| Дт | Кт | Дт | Кт | |
| Сн 5000 | Сн 50000 |
51 «Расчетный счет» 76 «Расчеты с разными деб. и кр.»
| Дт | Кт | Дт | Кт | |
| Сн 25000 | Сн 10000 |
80 «Уставный капитал»
| Дт | Кт | |||
| Сн 45000 |
Составить журнал хозяйственных операций
| Операции | Сумма, руб. | Д | К | |
| Отпущено на изделие А 350 кг, на изделие Б – 400 кг | ||||
| Начислена з/плата рабочим по изделию А – 15000 руб., по изделию Б – 20000 руб. | ||||
| Начислен единый социальный налог | ||||
| Начислена амортизация | ||||
| Начислена заработная плата работникам управления 10000 рублей | ||||
| Акцептован счет-фактура за аренду и коммунальные услуги 24000 с учетом НДС | ||||
| Акцептован счет-фактура за аренду и коммунальные услуги 24000 с учетом НДС | ||||
| Произведены начисления в фонд социального страхования на травматизм и профза-болевания в размере 2% | ||||
| Оприходована готовая продукция на склад 35 единиц А и 20 единиц Б по полной себестоимости | 164853,5 | |||
| Отгружена готовая продукция А покупателю 1 — 30 единиц по цене 3600 рублей за единицу с учетом НДС | ||||
| Отгружена готовая продукция Б покупателю 2 — 15 единиц по цене 5700 рублей за единицу с учетом НДС | ||||
| Поступили деньги от покупателя 2 на расчетный счет: 85500 рублей | ||||
| Оплачена аренда и коммунальные услуги |
Сделать разноску по счетам
01 «Основные средства» 02 «Износ основных средств»
| Дт | Кт | Дт | Кт | |
| Сн 80000 | Сн 5000 | |||
| Ск 80000 | Ск 6600 |
10 «Сырье и материалы» 69 «Расч. по соц.страх и об.»
| Дт | Кт | Дт | Кт | |
| Сн 5000 | Сн | |||
| 700 | ||||
| Ск 2000 | Ск 12400 |
51 «Расчетный счет» 76 «Расчеты с разными деб. и кр.»
| Дт | Кт | Дт | Кт | |
| Сн 25000 | Сн 10000 | |||
| Ск 86500 | Ск 10000 |
80 «Уставный капитал» 43 «Готовая продукция»
| Дт | Кт | Дт | Кт | |
| Сн 45000 | Сн | |||
| 164853,5 | ||||
| Ск 45000 | Ск 164853,5 |
20 «Основное производство»
| Дт | Кт | |||
| Сн | ||||
| 24000 | 164853,5 | |||
| Ск 696,5 |
26 «Общехозяйственные расходы» 25 «Общепроизвод. Расходы»
| Дт | Кт | Дт | Кт | |
| Сн - | Сн | |||
| 2600 | 24000 | 24000 | ||
| Ск 0 | Ск |
60 «Расчеты с поставщик. и подряд.» 62 «Расчеты с пок. и заказ.»
| Дт | Кт | Дт | Кт | |
| Сн | Сн | |||
| 85500 | 79550 | |||
| Ск | Ск 28450 |
99 «Прибыли и убытки» 70 «Расчеты с перс. по оплате труда»
| Дт | Кт | Дт | Кт | |
| Сн 50000 | Сн | |||
| 10000 | ||||
| Ск 243500 | Ск 45000 |
90 «Продажи»
| Дт | Кт | |||
| Сн | ||||
| 85500 | ||||
| Ск |
Оборотно-сальдовая ведомость
| Счет | Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | ||||
| Код | Наименование | ||||||
| Основные средства | |||||||
| Износ основных средств | |||||||
| Материалы | |||||||
| Основное производство | 164853,5 | 696,5 | |||||
| Общехоз. расходы | |||||||
| Общепроизв. расходы | |||||||
| Готовая продукция | 164853,5 | 164853,5 | |||||
| Расчетный счет | |||||||
| Расчеты с пост. и подрядч. | |||||||
| Расч. с покупател. и зак. | |||||||
| Расч. по соц. страх. и об. | |||||||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | |||||||
| Расч. с разными деб. и кр | |||||||
| Уставный капитал | |||||||
| Прибыли и убытки | |||||||
| Продажи | |||||||
| Всего: | 943053,5 | 943053,5 |
| БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС | |||||
| АКТИВ | Код показателя | На начало 2006 года | На конец 2006 года | ||
| ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | |||||
| Основные средства | |||||
| Незавершенное строительство | |||||
| Доходные вложения в материальные ценности | |||||
| Долгострочные финансовые вложения | |||||
| Отложенные налоговые активы | |||||
| Прочие внеоборотные активы | |||||
| ИТОГО по разделу I | |||||
| ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | |||||
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | |||||
| животные на выращивании и откорме | |||||
| затраты в незавершенном производстве | 696,5 | ||||
| готовая продукция и товары для перепродажи | 164853,5 | ||||
| товары отгруженные | |||||
| расходы будущих периодов | |||||
| прочие запасы и затраты | |||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | |||||
| Дебиторская задолженность (платежи, по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | |||||
| в том числе покупатели и заказчики | |||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | |||||
| в том числе покупатели и заказчики | |||||
| Краткосрочные финансовые вложения | |||||
| Денежные средства | |||||
| Прочие оборотные активы | |||||
| ИТОГО по разделу II | |||||
| БАЛАНС | |||||
| ПАССИВ | Код показателя | На начало 2006 года | На конец 2006 года | ||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал | |||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | |||||
| Добавочный капитал | |||||
| Резервный капитал | |||||
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | |||||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | |||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||||
| ИТОГО по разделу III | |||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | |||||
| Отложенные налоговые обязательства | |||||
| Прочие долгосрочные обязательства | |||||
| ИТОГО по разделу IV | |||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | |||||
| Кредиторская задолженность | |||||
| в том числе: поставщики и подрядчики | |||||
| задолженность перед персоналом организации | |||||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | |||||
| задолженность по налогам и сборам | |||||
| прочие кредиторы | |||||
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | |||||
| Доходы будущих периодов | |||||
| Резервы предстоящих расходов | |||||
| Прочие краткосрочные обязательства | |||||
| ИТОГО по разделу V | |||||
| БАЛАНС | |||||
Отчет о прибылях и убытках
| Показатель | Текущий период | Предыдущий период | |
| наименование | код | ||
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | |||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 164853,5 | ||
| Валовая прибыль | 28646,5 | ||
| Коммерческие расходы | |||
| Управленческие расходы | |||
| Прибыль (убыток) от продаж | 4646,5 | ||
| Прочие доходы и расходы Проценты к получению | |||
| Проценты к уплате | |||
| Доходы от участия в других организациях | |||
| Прочие операционные доходы | |||
| Прочие операционные расходы | |||
| Внереализационные доходы | |||
| Внереализационные расходы | |||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 4646,5 | ||
| Отложенные налоговые активы | |||
| Отложенные налоговые обязательства | |||
| Текущий налог на прибыль | 929,3 | ||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 3717,2 |