По статье «Чистая прибыль - всего»

(стр. 060) отражается сумма чистой при­были организации, которая учитывается по сч. 99 «Прибыли и убытки» и 84 «Нераспре­деленная прибыль (непокрытый убыток)» (или по сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» после реформации бухгалтерского баланса (форма 1).

При этом по строкам 061-069 приводится расшифровка распределения прибыли от­четного года и остатков нераспределенной прибыли прошлого года и отчетного года, а также сумма использованной прибыли в отчетном году в разрезе образованных фондов, учитываемых посч. 84 «Нераспре­деленная прибыль (непокрытый убыток)» по соответствующим субсчетам.

Перерасход прибыли отражается по со­ответствующим строкам 061 -066 со знаком минус.

К сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» могут открываться субсчета: «Общая нераспределенная при­быль», «Непокрытый убыток»; «Отчисления в фонд национального развития»; «Отчис­ления части прибыли собственнику»; «От­числения в резервный фонд»; «Отчисления в фонд пополнения собственных оборотных средств»; «Фонд накопления»; «Фонд по­требления» и др.

Направление чистой прибыли на по­полнение собственных оборотных средств отражается по дебету сч. 84 «Нераспре­деленная прибыль (непокрытый убыток)» субсчет «Отчисления в фонд пополнения собственных оборотных средств» в корре­спонденции с кредитом сч. 83 «Добавочный фонд».

Направление чистой прибыли на уве­личение уставного фонда отражается в бухгалтерском учете организации по дебету сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непо­крытый убыток)» в корреспонденции с кре­дитом сч. 75 «Расчеты с учредителями».

Расходы на потребление, связанные с выдачей займов (ссуд) работникам в со­ответствии с законодательством, в т.ч. на строительство жилья, отражаются по дебету сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» субсчет «Фонд по­требления» в корреспонденции с кредитом сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Возврат займов (ссуд) отра­жается по дебету сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» субсчет «Фонд потребления» в корреспонденции с кредитом сч. 76 «Расчеты с разными деби­торами и кредиторами» методом «красное сторно».

Сальдо по кредиту сч. 84 «Нераспре­деленная прибыль (непокрытый убыток)» показывает нераспределенную (неисполь­зованную) чистую прибыль, по дебету - не­покрытый убыток..[6, c. 23]

По статье «Непокрытый убыток - всего»

(стр. 070) приводится сумма полученного организацией убытка, образованного по сч. 99 «Прибыли и убытки» и 84 «Нераспре­деленная прибыль (непокрытый убыток)» (или по сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» после реформации бухгалтерского баланса (форма 1).

Справочно по группе строк 071-078 «ис­точники покрытия убытков» отчета на конец года отражаются данные о собственных (капитал и резервы, кроме средств фонда переоценки активов) и привлеченных (средства учредителей, целевое финанси­рование и др.) источниках, направленных на покрытие убытков прошлых лет и от­четного года.

По статье «Расходы на потребление -всего» (стр. 080) приводится информация обо всех расходах на потребление, отра­женных по дебету сч. 92 «Внереализацион­ные доходы и расходы» и 84 «Нераспреде­ленная прибыль (непокрытый убыток)» на основании данных аналитического учета, а именно: выдачу займов (ссуд) работникам, в т.ч. на строительство жилья в соответ­ствии с законодательством, выплату возна­граждения работникам по итогам работы за год и другие расходы в соответствии с законодательством.

По статье «Целевое финансирование» по графам «Из бюджета» и «Из внебюд­жетных фондов» показывается движение средств, полученных организацией из бюджета, внебюджетных фондов, предо­ставленных в виде льгот по налогам и таможенным платежам, из других источ­ников на финансирование капитальных вложений, научно-исследовательских работ, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ, на покрытие убыт­ков и другие нужды, учет которых ведется на сч. 86 «Целевое финансирование». Расшифровка полученных сумм по на­правлениям их использования отражается в разделе «Справки» по строкам 210-235.

Таким образом, мы ознакомились с порядком формирования отчета об изменении капитала, который проводится по статье «Уставный фонд», по статье «Резервный фонд», по статье «Добавочный фонд», по статье чистая прибыль-всего» и по статье «Непокрытый убыток- всего»..[6, c. 24]

2 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

· На основании остатков по счетам (таблица 1) составить баланс на начало отчетного периода (прил. 1).

· Открыть счета бухгалтерского учета, отразить остатки на начало периода, обороты за отчетный месяц и определить сальдо на конец месяца (прил. 2). Расшифровка остатков синтетических счетов 10 «Материалы», 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". представлена в таблицах 2, 3, 4, 5 соответственно.

· Открыть аналитические счета к синтетическим счетам:

- 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

- 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

- 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

· На основании хозяйственных операций (таблица 6) составить хронологический журнал регистрации операций по форме, представленной в таблице 7.

· Составить оборотные ведомости аналитического учета по форме, представленной в таблице 8 к счетам:

- 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

- 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

- 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

· Составить оборотную ведомость синтетического учета за месяц (таблица 9).

· Заполнить бухгалтерский баланс на начало и конец месяца по установленной форме.

· Заполнить приходный кассовый ордер № 15 по операции № 19 от 7 февраля (приложение 3). Для заполнения руководствоваться Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 19.04.2001 № 43 с изменениями и дополнениями.

· Заполнить расходный кассовый ордер № 8 по операции № 22 от 10 февраля (приложение 4). Для заполнения руководствоваться Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 19.04.2001 № 43 с изменениями и дополнениями.

· Заполнить ТТН на получение холодильной установки (приложение 5) по операции № 1. Для заполнения руководствоваться Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 14.05.2001 № 53 с изменениями и дополнениями.

· Заполнить счет-фактуру по НДС № 5 от 2.02.200… (приложение 6) за перевозку холодильной установки (операция № 4). Для заполнения руководствоваться Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 05.06.2003 № 91 с изменениями и дополнениями. Счет-фактура за перевозку холодильной установки № 32 от 2.02.200…

Таблица 1

Остатки по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного периода, руб.

Таблица 2

Расшифровка остатков синтетического счета 10 «Материалы»

Таблица 3

Расшифровка остатков синтетического счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Таблица 4

Расшифровка остатков синтетического счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Таблица 5

Расшифровка остатков синтетического счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

РЕШЕНИЕ:

На основании данных об остатках на начало отчетного периода составим баланс на начало года (прил. 1)

Составим на основании произошедших за отчетный период хозяйственных операций журнал регистрации хозяйственных операций, с указанием их содержания, корреспондирующих счетов и суммы.

Таблица 7