руб.
| № операции | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |
| Поступила холодильная установка от ОАО "Агат" (по отпускным ценам) без НДС | 60/3 | 1 000 000 | ||
| НДС по полученной холодильной установке | 60/3 | 180 000 | ||
| Согласно счету-фактуре за перевозку холодильной установки автотранспортной организации ООО «Белавто» начислено (счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами») | 155 000 | |||
| НДС по транспортным услугам | 27 900 | |||
| Перечислена с расчетного счета в полной сумме оплата ОАО "Агат" | 60/3 | 1 180 000 | ||
| Зачет НДС уплаченного поставщику | 180 000 | |||
| В отчетном месяце холодильная установка введена в эксплуатацию (определить первоначальную стоимость) | 1 155 000 | |||
| Поступило сливочное масло по накладной от ООО "Свет" (учет материалов по средневзвешенным ценам) 100 кг | 10/3 | 60/1 | 245 000 | |
| НДС по поступившим материалам | 60/1 | 44 100 | ||
| Поступила мука по накладной от ООО "Заря" (учет материалов по средневзвешенным ценам) 120 кг | 10/1 | 60/2 | 160 000 | |
| НДС по поступившим материалам | 60/2 | 28 800 | ||
| Для изготовления продукции со склада в основное производство отпущены материалы в том числе: | 111 500 | |||
| масло сливочное 15 кг | 10/3 | 36 750 | ||
| мука 45 кг | 10/1 | 54 750 | ||
| сахар 10 кг | 10/2 | 20 000 | ||
| начислена заработная плата за месяц основным производственным рабочим по производству | 518 000 | |||
| Отчисления в фонд социальной защиты населения | 181 300 | |||
| Отчисления по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний (0,3%) | 1 554 | |||
| начислена заработная плата за месяц администрации предприятия | 226 000 | |||
| Отчисления в фонд социальной защиты населения | 79 100 | |||
| Отчисления по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний (0,3%) | ||||
| Удержан подоходный налог | 59 520 | |||
| Удержаны отчисления в пенсионный фонд | 7 440 | |||
| В кассу с расчетного счета По чеку № 666461 получены деньги на выплату заработной платы | 677 040 | |||
| Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим согласно расчетной ведомости № 1 за январь месяц | 645 000 | |||
| Депонирована не полученная в срок заработная плата рабочих и служащих | 32 040 | |||
| На расчетный счет по объявлению на взнос наличными возвращена депонированная заработная плата | 32 040 | |||
| Согласно авансового отчета списаны командировочные расходы: | ||||
| руководителя организации Кукушкина А.И. | 71/1 | 22 000 | ||
| бухгалтера Завало Н.А. | 71/3 | 22 000 | ||
| Начислена амортизация: | ||||
| Машин и оборудования производственного назначения | 50 000 | |||
| Основных средств, используемых в административных целях | ||||
| Акцептован счет сторонней организации за теплоснабжение | 76 000 | |||
| НДС | 13 680 | |||
| Начислен арендный платеж за текущую аренду помещения офиса | 120 000 | |||
| НДС | 21 600 | |||
| В конце месяца списаны обще-хозяйственные расходы (рассчитать) | 576 778 | |||
| Оприходована на склад из производства готовая продукция по фактической себестоимости (рассчитать) | 1 439 132 | |||
| Списана реализованная готовая продукция по фактической себестоимости (учет по отгрузке) | 90/2 | 1 300 000 | ||
| Отражена задолженность покупателю (ООО "Аура") за реализованную продукцию | 62/1 | 90/1 | 2 000 000 | |
| Оплачены с расчетного счета расходы по отправке готовой продукции покупателям | 60 000 | |||
| Списаны коммерческие расходы на себестоимость реализованной готовой продукции | 90/2 | 60 000 | ||
| Начислен НДС (рассчитать) | 90/3 | 305 085 | ||
| Рассчитаны отчисления в Республиканский бюджет, 3% (рассчитать) | 90/5 | 50 847 | ||
| Отражен финансовый результат (рассчитать) | 90/9 | 284 068 | ||
| Получены на расчетный счет денежные средства от покупателей | ||||
| ООО "Аура" | 62/1 | 1 700 000 | ||
| ООО "Стройкомплект" | 62/2 | 610 000 | ||
| ООО "Восток" | 62/3 | 368 000 | ||
| Перечислены с расчетного счета следующие платежи: | ||||
| Платежи в бюджет | 89 843 | |||
| Фонд социальной защиты населения | 40 838 | |||
| Поставщикам | ||||
| ООО "Свет" | 60/1 | 127 000 | ||
| ООО "Заря" | 60/2 | 245 000 |
|
|
|
|
Для учета движения средств, источников и процессов откроем синтетические, а там, где необходимо и аналитические, счета, с указанием остатков на начало, оборотов за отчетный период, составленных на основании хозяйственных операций, и остатков на конец года. Остатки на конец года по синтетическим счетам 60, 62 и 71 рассчитываются исходя из остатков по их аналитическим счетам.
Активные счета:
| 01 "Основные средства" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 661 973 | |
| Об. Дт =1 155 000 | Об. Кт=0 |
| Ск =1 816 973 |
|
|
| 04 "Нематериальные активы" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 95 310 | |
| Об. Дт = 0 | Об. Кт =0 |
| Ск = 95 310 |
| 08 "Вложения во внеоборотные активы" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 0 | |
| Об. Дт = 1 155 000 | Об. Кт =1 155 000 |
| Ск = 0 |
| 10 "Материалы" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 320 000 | |
| Об. Дт = 405 000 | Об. Кт =111 500 |
| Ск = 613 500 |
| 10/1 "Мука" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 132 000 | |
| Об. Дт = 160 000 | Об. Кт =54 750 |
| Ск = 237 250 |
| 10/2 "Сахар" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 188 000 | |
| Об. Дт = 0 | Об. Кт =20 000 |
| Ск = 168 000 |
| 10/3 " Масло " | |
| Дт | Кт |
| Сн = 0 | |
| Об. Дт =245 000 | Об. Кт =36 750 |
| Ск = 208 250 |
| 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 64 125 | |
| Об. Дт =316 080 | Об. Кт =180 000 |
| Ск= 200 205 |
| 20 "Основное производство" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 17 213 | |
| Об. Дт = 1 439 132 | Об. Кт =1 439 132 |
| Ск = 17 213 |
| 26 "Общехозяйственные расходы" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 0 | |
| Об. Дт = 576 778 | Об. Кт =576 778 |
| Ск = 0 |
| 43 "Готовая продукция" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 405 000 | |
| Об. Дт =1 439 132 | Об. Кт =1 300 000 |
| Ск= 544 132 |
| 44 "Расходы на реализацию" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 0 | |
| Об. Дт =60 000 | Об. Кт =60 000 |
| Ск= 0 |
| 50 "Касса" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 23 963 | |
| Об. Дт = 677 040 | Об. Кт = 677 040 |
| Ск = 23 963 |
| 51 "Расчетный счет" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 607 500 | |
| Об. Дт =2 710 040 | Об. Кт = 2 419 721 |
| Ск = 897 819 |
Пассивные счета
| 02 "Амортизация основных средств" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 98 483 | |
| Об. Дт =0 | Об. Кт = 81 000 |
| Ск = 179 483 |
| 05 "Амортизация нематериальных активов" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 28 215 | |
| Об. Дт = 0 | Об. Кт =0 |
| Ск = 28 215 |
| 80 "Уставный фонд" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 0 | Сн = 1 419 845 |
| Об. Дт = 0 | Об. Кт =0 |
| Ск = 0 | Ск = 1 419 845 |
Активно – Пассивные счета
| 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | |
| Дт | Кт |
| Сн = | Сн = 236 723 |
| Об. Дт = 1 552 000 | Об. Кт = 1 657 900 |
| Ск = | Ск = 342 623 |
| 60/1 "ООО "Свет" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 0 | Сн = 55 000 |
| Об. Дт =127 000 | Об. Кт = 289 100 |
| Ск = 0 | Ск= 217 100 |
| 60/2 "ООО "Заря" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 0 | Сн = 181 723 |
| Об. Дт = 245 000 | Об. Кт = 198240 |
| Ск = 0 | Ск = 248559 |
| 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 195 210 | Сн = 0 |
| Об. Дт = 2 000 000 | Об. Кт = 2 678 000 |
| Ск = | Ск= 482 790 |
| 62/1 "ООО "Аура" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 99 500 | Сн = 0 |
| Об. Дт =2 000 000 | Об. Кт = 1 700 000 |
| Ск = 399 500 | Ск = 0 |
| 62/2 "ООО "Стройкомплект" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 40 000 | Сн = 0 |
| Об. Дт = 0 | Об. Кт = 610 000 |
| Ск = 0 | Ск = 570 000 |
| 62/3 "ООО "Восток" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 55 710 | Сн = 0 |
| Об. Дт = 0 | Об. Кт =368 000 |
| Ск= 0 | Ск = 312 290 |
| 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 0 | Сн = 270 000 |
| Об. Дт = 0 | Об. Кт = 0 |
| Ск = 0 | Ск = 270 000 |
| 68 "Расчеты по налогам и сборам" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 0 | Сн = 89 843 |
| Об. Дт =269 843 | Об. Кт = 415 452 |
| Ск = 0 | Ск = 235 452 |
| 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 0 | Сн = 40 838 |
| Об. Дт =40 838 | Об. Кт = 267 840 |
| Ск = 0 | Ск = 267 840 |
| 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 0 | Сн = 155 925 |
| Об. Дт =744 000 | Об. Кт = 744 000 |
| Ск = 0 | Ск = 155 925 |
| 71 "Расчеты с подотчетными лицами" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 12 218 | Сн = 0 |
| Об. Дт = 0 | Об. Кт = 44 000 |
| Ск = | Ск = 31 782 |
| 71/1 "Руководитель организации Кукушкин А.И." | |
| Дт | Кт |
| Сн = 5 500 | Сн = 0 |
| Об. Дт = 0 | Об. Кт = 22 000 |
| Ск = 0 | Ск = 16 500 |
| 71/2 "Зав. склада Завало Н.А." | |
| Дт | Кт |
| Сн = 1 000 | Сн = 0 |
| Об. Дт = 0 | Об. Кт =0 |
| Ск = 1 000 | Ск = 0 |
| 71/3 " Бухгалтер Машкова И.С." | |
| Дт | Кт |
| Сн = 5718 | Сн = 0 |
| Об. Дт = 0 | Об. Кт = 22 000 |
| Ск= 0 | Ск = 16 282 |
| 75 "Расчеты с учредителями" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 115 020 | Сн = 0 |
| Об. Дт = 0 | Об. Кт = 0 |
| Ск =115 020 | Ск = 0 |
| 76 "Расчеты с различными дебиторами и кредиторами" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 0 | Сн = 58 995 |
| Об. Дт = 0 | Об. Кт = 448 452 |
| Сн = 0 | Сн = 507 447 |
| 90 "Реализация" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 0 | Сн = 0 |
| Об. Дт =2 000 000 | Об. Кт = 2 000 000 |
| Ск = 0 | Ск = 0 |
| 99 "Прибыли и убытки" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 0 | Сн = 118 665 |
| Об. Дт = 0 | Об. Кт = 284 068 |
| Ск = 0 | Ск = 402 733 |
На основании открытых счетов составим оборотные ведомости по аналитическим счетам, а затем и по синтетическим (см. Таблица 3, 4, 5, 6).
Таблица 8
Ведомость аналитического учета к счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
| № п/п | Предприятие | Сальдо на начало месяца, руб. | Оборот за месяц, руб. | Сальдо на конец месяца, руб. | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
| ООО "Свет" | 55 000 | 127 000 | 289 100 | 217 100 | |||
| ООО "Заря" | 181 723 | 245 000 | 188 800 | 125 523 | |||
| ОАО "Агат" | 1 180000 | ||||||
| Итого: | 236 723 | 342 623 |
Таблица 9
Ведомость аналитического учета к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
| № п/п | Предприятие | Сальдо на начало месяца, руб. | Оборот за месяц, руб. | Сальдо на конец месяца, руб. | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
| ООО "Аура" | 99 500 | 2000 000 | 1700 000 | 399 500 | |||
| ООО"Стройкомплект" | 40 000 | 610 000 | 570 000 | ||||
| ООО "Восток" | 55 710 | 368 000 | 312 290 | ||||
| Итого: | 195 210 | 2000 000 | 2678 000 | 882 290 |
Таблица 10
Ведомость аналитического учета к счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
| № п/п | ФИО | Сальдо на начало месяца, руб. | Оборот за месяц, руб. | Сальдо на конец месяца, руб. | ||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |||
| Рук. организ. Кукушкин А.И. | 5 500 | 22 000 | 16 500 | |||||
| Зав. склад. Завало С.И. | 5 718 | 22 000 | 16 282 | |||||
| Бухгалтер Машкова Н.А. | 1 000 | 1 000 | ||||||
| Итого: | 12 218 | 44 000 | 16 282 | 17 500 | ||||
Таблица 11
| Оборотная ведомость по счетам синтетического учета | ||||||
| Счет | Сальдо на начало месяца, руб. | Оборот за месяц, руб. | Сальдо на начало месяца, руб. | |||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
| 661 973 | - | 1 155 000 | - | 1 816 973 | - | |
| - | 98 483 | - | 81 000 | - | 179 483 | |
| 95 310 | - | - | - | 95 310 | - | |
| - | 28 215 | - | - | - | 28 215 | |
| - | - | 1 155 000 | 1 155 000 | - | - | |
| 320 000 | - | 405 000 | 111 500 | 613 500 | - | |
| 64 125 | - | 316 080 | 180 000 | 200 205 | - | |
| 17 213 | - | 1 439 132 | 1 439 132 | 17 213 | - | |
| - | - | 576 778 | 576 778 | - | - | |
| 405 000 | - | 1 439 132 | 1 300 000 | 544 132 | - | |
| - | - | 60 000 | 60 000 | - | - | |
| 23 963 | - | 677 040 | 677 040 | 23 963 | - | |
| 607 500 | - | 2 710 040 | 2 419 721 | 897 819 | - | |
| - | 236 723 | 1 552 000 | 1 889 180 | - | 342 623 | |
| 195 210 | - | 2 000 000 | 2 678 000 | - | 482 790 | |
| - | 270 000 | - | - | - | 270 000 | |
| - | 89 843 | 269 843 | 415 452 | - | 235 452 | |
| - | 40 838 | 40 838 | 267 840 | - | 267 840 | |
| - | 155 925 | 744 000 | 744 000 | - | 155 925 | |
| 12 218 | - | - | 44 000 | - | 31 782 | |
| 115 020 | - | - | - | 115 020 | - | |
| - | 58 995 | - | 217 172 | - | 507 447 | |
| - | 1 419 845 | - | - | - | 1 419 845 | |
| - | - | 2 000 000 | 2 000 000 | - | - | |
| - | 118 665 | - | 284 068 | - | 402 733 | |
| Итого | 2 517 530 | 2 517 530 | 16 539 883 | 16 539 883 | 4 324 135 | 4 324 135 |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данной работе был проделан сравнительный анализ состава отчета об изменениях капитала в отечественной и международной практиках. Более подробно рассмотрено формирование отчета об изменении капитала в Республике Беларусь.
Исследование теории и практики состава отчета об изменении капитала на основе анализа различных стран, таких как Республика Беларусь, Российская Федерация,Украины, Республика Молдова, Латвийская Республика, позволило обосновать основные направления отчета об изменении капитала и его экономической сущности.
Рассмотрев подробно формирование отчета об изменении капитала в Республике Беларусь, можно сделать вывод, что отчет об изменении капитала содержит информацию об остатках на начало и конец года фондов и резервов организации, создаваемых в соответствии с законодательством и учредительными документами, их изменении в течение года, а также о суммах прибыли и направлениях ее использования.
По графе 3 отчета об изменении капитала приводятся данные об остатках сформированных на начало года фондов и резервов.
По графам 4 и 5 отчета об изменении капитала отражаются данные об увеличении или уменьшении фондов и резервов организации.
В графе 6 отчета об изменении капитала отражаются остатки фондов и резервов на конец отчетного года.
Показатели формы 3 «Отчет об изменении капитала» формируются на основе аналитических данных счетов 80 «Уставный фонд», 82 «Резервный фонд», 83 «Добавочный фонд», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 92 «Внереализационные доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки» за отчетный период.
Делая вывод о проделанной работе хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций - кредиторов, акционеров и др.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.nauka-shop.com/- Дата доступа: 12. 10. 2000
2. [Электронный ресурс]. Режим доступа: www.lib.mabico.ru
3. Бухгалтерский учет в странах мира: Учебное пособие, Вып.2 / Под ред. проф. Ф. Ф. Бутынца.- Житомир: ЖГТУ, 2008.- 484с.
4. Лемеш, В. Н. Отчет об изменении капитала / В. Н. Лемеш // Налоги Беларуси.- 8 февраля 2008. - № 5. с. 44- 51
5. Высевка, С. А. Порядок формирования данных формы 3 «Отчет об изменении капитала» / С. А. Высевка // Главный бухгалтер.- 2009.- № 5. – с. 36-38.
6. Крупнова, А. В. Годовой бухгалтерский отчет за 2008 год / Крупнова А. В. // Консультант бухгалтера. -2009.- № 3.- с. 7-36.
7. [Электронный ресурс]. Режим доступа: www.busel.org- Дата доступа: 12. 10. 2009.
8. [Электронный ресурс]. Режим доступа: www.profmedia.by- Дата доступа: 12. 10. 2009.
9. [Электронный ресурс]. Режим доступа: www.mvf.klerk.ru- Дата доступа: 12. 10. 2009.
10. Богатырева, В.В. Теория бухгалтерского учета: учебно-методический комплекс./В.В. Богатырева, С.Г. Вегера.-2-е изд., с изм. – Новополоцк; ПГУ, 2005.- 400 c.
11. Александер, Д. МСФО: от теории к практике/ Д.Александер.- М.:Вершина, 2005
12. МСФО 40 /пер. О.Аскери, В.Тарусин, Л.Ходырев; под ред. С.перевезенцев, К.Сумин.- М.: Аскери-АССА, 2006
13. [Электронный ресурс]. Режим доступа: www.dic.academic.ru
14. [Электронный ресурс]. Режим доступа: www.pravoteka.ru
15. [Электронный ресурс]. Режим доступа: www. ipocredit.ru
16. Блохин, К. Практические аспекты применения МСФО 40 «Инвестиционная собственность»/ К. Блохин // Новые системы финансового учёта. -2006.-№ 5 (май)
17. [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://webryba.ru/ - Дата доступа: 12. 10. 2009.
18. [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.lib.csu.ru/ - Дата доступа: 20.11.2009
19. [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://ekol.oglib.ru/- Дата доступа: 20.11.2009.
.