Планирование расходов корпорации
Для выявления прибыли в предстоящем периоде необходимо знать сведения не только о доходах, но и о плановых расходах, связанных с производством и продажей продукции (себестоимость продаж) и прочими хозяйственно финансовыми операциями (прочие расходы). Основным этапом планирования расходов является расчет расходов по обычным видам деятельности, т.е. на производство и сбыт продаваемой продукции, управление корпорацией.
Последовательность планирования себестоимости продаж продукции:
1) утверждается план производства продукции на предстоящий период с учетом спроса на продукцию, производственных мощностей, перешедших с прошлого периода остатков товарной продукции; и план продаж в натуральном исчислении.
2) составляется план прямых затрат на производство продукции. Плановым документом может быть смета затрат, производственное задание, бюджет затрат и т.п.;
3) определяются накладные производственные затраты, которые распределяются по всем видам продукции, производимой в данном цехе. При этом составляется отдельный плановый документ;
4) исчисляется производственная себестоимость законченного выпуска продукции: затраты незавершенного производства + прямые и накладные производственные затраты в периоде за исключением затрат незавершенного производства на конец периода. Расчет осуществляется по видам продукции. Далее составляется расчет производственной себестоимости единицы продукции.
5) определяется производственная себестоимость реализуемой продукции;
6) формируется план управленческих и коммерческих расходов;
7) рассчитываются расходы на продажу продукции: пункт 5 + пункт 6
Для планировании производственных затрат привлекаются технологические нормы использования производственных ресурсов, нормы амортизации основных средств, тарифы страховых социальных взносов во внебюджетные социальные взносы, нормы выработки продукции (оказания работ) машинами и оборудованием, налоговые ставки, т.е. используются нормативный метод планирования. Управленческие и коммерческие расходы могут определяться как с использованием внутренних норм (как доля к производственным затратам или к выручке от продаж), так и расчетно – аналитическим (упрощенным) методом: фактические затраты прошлого года х Темп роста инфляции (или на предполагаемый рост тарифов, оплаты труда управленческого персонала).
Из прочих расходов можно предвидеть:
- процентные платежи по кредитам и займам (предполагаемая задолженность по кредиту х годовую ставку % х дни пользования кредитом): (365 дней х 100);
- остаточную стоимость (балансовую) и другие расходы по выбывающим основным средствам (ценным бумагам и материалам)
Планирование затрат важно для определения оптимальной ценовой политики корпорации.
При планировании затрат необходимо разделять затраты на переменные и постоянные. Планирование переменных затрат может осуществляться двумя взаимосвязанными методами:
· по эмпирическим нормам расхода на единицу продукции;
· по фактическим данным за истекший период о себестоимости продукции.
Установление нормы переменных затрат на единицу выпускаемой продукции позволяет определить суммарный объем затрат на объем выпуска. При стабильной стоимости переменных затрат их общая величина может быть определена по формуле:
С = Н х В,
Где С - планируемая сумма переменных затрат в денежном выражении;
Н - норма затрат на единицу продукции в денежном выражении;
В - плановый объем выпуска в натуральном выражении.
Если на момент планирования можно опираться на фактические данные отчетного периода, то планируемая сумма переменных затрат может быть рассчитана по формуле:
Спл = Сф х Впл/Вф
Где Спл - плановая сумма переменных затрат;
Сф - фактическая сумма переменных затрат в отчетном периоде;
Впл - плановый объем выпуска в натуральном выражении;
Вф - фактический объем выпуска в отчетном периоде в натуральном выражении.
Постоянные затраты существенно не меняются при изменении объема выпуска продукции, изменяется лишь их относительная величина на единицу произведенной продукции. При планировании постоянных затрат предприятие должно решать такие задачи как:
· определение необходимого объема выпуска и реализации продукции, при котором достигается окупаемость переменных и постоянных затрат;
· расчет необходимой величины постоянных затрат и сопоставление их с реальными производственными возможностями.
Состав доходов корпорации
В соответствии со стандартами бухгалтерского учета в России доходами корпорации признается повышение экономических выгод в результате как поступления активов (денежных средств, другого имущества), так и погашения обязательств, что приводит к увеличению его собственного капитала (при условии, что величина вкладов его участников в капитал остается неизменной).
Не приводят к росту собственного капитала корпорации и, следовательно, не признаются доходами поступления от других юридических и физических лиц сумм:
· налога на добавленную стоимость (НДС), акцизов, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей в бюджетный фонд государства;
· по договорам комиссии, агентским и другим аналогичным договорам в пользу комитента и пр.;
· в порядке предварительной оплаты продукции (работ, услуг);
· авансов в счет оплаты продукции (работ, услуг);
· задатка, предоставляющего денежную сумму, выдаваемую одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения;
· в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;
· в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.
Доходы корпорации:
1) Доходы от обычных видов деятельности
2) Прочие доходы
1) Доходами от обычных видов деятельности считается выручка от реализации продукции (работ, услуг).
2) В состав прочих доходов включают:
· поступления, связанные с предоставлением за плату во временное владение и пользование активов;
· поступления, относящиеся к предоставлению за плату прав, возникающих из интеллектуальной собственности;
· поступления (включая процентные доходы по ценным бумагам), связанные с участием в уставных капиталах других корпораций;
· прибыль, полученную предприятием в результате совместной деятельности;
· выручку от продажи основных средств и иного имущества;
· проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств корпорации;
· проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете корпорации в этой кредитной организации;
· штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
· поступления в возмещение причиненных предприятию убытков;
· прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году;
· суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности
· суммы дооценки активов;
· прочие доходы (поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств деятельности; стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов и т.д.)