Таблица 1. [приложение 2]
| Начало года 2011 | Конец года 2011 | Абсолютное отклонение | Относительное отклонен | |
| Актив баланса | ||||
| 28957180,18 | 55673354,42 | 26716174,24 | 92,26096627 | |
| 20646335,79 | 21183038,39 | 536702,6 | 2,599505333 | |
| 8310844,39 | 34490316,03 | 26179471,64 | 315,0037519 | |
| 10291130,21 | 15480337,56 | 5189207,35 | 50,42407631 | |
| 5434327,73 | 6166356,2 | 732028,47 | 13,47045129 | |
| 4856802,48 | 9313981,36 | 4457178,88 | 91,77187869 | |
| 18666049,97 | 40193016,86 | 21526966,89 | 115,326847 | |
| 15212008,06 | 15016682,19 | -195325,87 | -1,284024234 | |
| 3454041,91 | 25176334,67 | 21722292,76 | 628,894881 | |
| 1006625,41 | 3703491,16 | 2696865,75 | 267,9115511 | |
| __ | ||||
| __ | ||||
| 19672675,38 | 484363,02 | -19188312,36 | -97,53788943 | |
| 22310,02 | 22310,02 | ___ | ||
| 22310,02 | 22310,02 | __ | ||
| 6911,91 | 22286,86 | 15374,95 | 222,4414091 | |
| 6911,91 | 44596,88 | 37684,97 | 545,217892 | |
| 19679587,29 | 48506959,9 | 28827372,61 | 146,4836238 | |
| Пассив баланса | ||||
| __ | ||||
| _ | ||||
| _ | ||||
| 19679587,29 | 48215239,9 | 28535652,61 | 145,0012756 | |
| 19679587,29 | 48215239,9 | 28535652,61 | 145,0012756 | |
| 19679587,29 | 48506959,9 | 28827372,61 | 146,4836238 |
Вывод абсолютное отклонение баланса составило 28827372,61 рублей, относительное отклонение 146,4836238%. На конец года выросло бюджетирование учреждения, прошла переоценка недвижимого имущества заповедника, следовательно, возросла их амортизация. Так же возросли материальные активы 2696865,75 рублей и на 267,9115511 процентов соответственно. Во втором полугодии произошло вложение в нефинансовые активы (движимое имущество) на сумму 4565855.00 рублей. Денежные средства Учреждения на лицевых счетах составило 22310.02 рублей. Возросли выплаты авансов во втором полугодии на 15374,95 рублей, т.е. на 222,4414091 процентов. Расчет по платежам в бюджет так же проводился во втором полугодии и составил 291720.00 рублей. Абсолютное отклонение составило 28535652,61 рублей, относительное отклонение 145,0012756 процентов. По итогу баланс на конец года увеличился на 28827372,61 рублей и на 146,4836238 процентов.
| 1.4 Распределение субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания на 2012 | |||||||
| Наименование учреждения | Сумма субсидии (гр.3+гр.6+гр.7+гр.8), руб. | Нормативные затраты, непосредственно связанные с выполнением гос.работы (гр.4+гр.5) руб. | В том числе: | Нормативные затраты на общехозяйственные нужды, руб. | Нормативные затраты на содержание имущества, руб. | Нормативные затраты на содержание особо ценного движимого имущества, руб. | |
| Нормативные затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда, руб. | Нормативные затраты на материальные запасы, руб. | ||||||
| ФГБУ "Государственный природный заповедник "Байкало-Ленский" | |||||||
Из Федерального бюджета субсидии на 2012 год составили 43735800 рублей. Из которых 6456400 на хозяйственные нужды. 2167600 на содержание имущества 269500 на содержание особо ценного имущества. Затраты на выполнение гос. заказа составили 92464600 рублей.
Анализ деятельности Учреждения
Вертикальный анализ
Вертикальный анализ (структурный) – определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения.
Сравнительную базу при процентном анализе образуют показатели предыдущих периодов или показатели других компаний, как правило, из той же отрасли. Чтобы проводить сравнение, необходимо устранить несоответствия в размерах компаний (оборотах), для этого значения показателей отчета о прибылях и убытках выражают в процентах от объема продаж (выручки), а балансовые статьи – в процентах от итога баланса.
Как следует из приведенного выше описания, горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности предприятия является эффективным средством для исследования состояния предприятия и эффективности его деятельности. Рекомендации, сделанные на основе этого анализа носят конструктивный характер и могут существенно улучшить состояние предприятия, если удастся их воплотить в жизнь.
Горизонтальный и вертикальный приемы анализа реализуются в так называемом сравнительном аналитическом балансе, который получается из исходного бухгалтерского путем укрупнения (объединения) отдельных статей и дополнения его показателями структуры и динамики за отчетный период. Статьи баланса группируются в соответствии с целями анализа, с учетом специфики деятельности организации и других факторов. В отечественных учебных пособиях активы, как правило, классифицируют по уровню ликвидности.
В данном балансе проводился вертикальный анализ (см. приложение 3). В ходе данного анализа выяснилось:
1. Актив бухгалтерского баланса складывается из статей «Нефинансовые активы» которые включают следующие подстатьи: основные средства, амортизация основных средств, материальные запасы, вложения в нефинансовые активы. «Финансовые активы» денежные средства учреждений на лицевых счетах в органе казначейства.
2. Пассив баланса складывается из подстатей «Расчеты по платежам в бюджеты» и «Финансовый результат хозяйствующего субъекта».
3. Увеличение статьи «Нефинансовые активы» под конец 2011 года шло за счет увеличения стоимости основных объектов, таких как недвижимого и движимого имущества, а так же их амортизации. Так же в конце года появилась сумма на расчетных счетах казенных учреждений.
4.Пассив Учреждение из подстатьи «Расчеты по платежам в бюджеты» и «Финансовый результат хозяйствующего субъекта». Расчеты в бюджет происходят в конце года, и поэтому в начале года сумма не выделялась.
Горизонтальный анализ
Горизонтальный анализ отчетности – это сравнительный анализ финансовых данных за ряд периодов. Данный метод также известен под названием "трендовый анализ".
При горизонтальном анализе отчетности (например, баланса), берется показатель (строка) и прослеживается его изменение в течение двух или более периодов. В качестве периодов могут браться любые одинаковые временные интервалы, но обычно для бухгалтерской отчетности используют поквартальный анализ или анализ данных по годам. Количество анализируемых периодов может варьировать в зависимости от конкретной задачи, однако качественный анализ, как правило, возможен, когда в анализируемом ряду более 3-х периодов.
В части бухгалтерской отчетности наиболее распространен горизонтальный анализ баланса, отчета о прибылях и убытках; реже – отчет о движении денежных средств, изменении капитала. При анализе баланса прослеживают изменение стоимости отдельных видом имущества и обязательств в течение рассматриваемого периода. При анализе отчета о прибылях и убытках рассматривают изменение выручки, затрат, финансовых результатов.
При горизонтальном анализе используют два подхода:
Сравнение изменение в абсолютных величинах (например, рублях)
Сравнение изменений в относительных (процентных) величинах
Как правило, в отчете аналитик использует оба подхода. При этом более наглядным подходом выступает анализ изменения в процентах к предыдущему (или первому) периоду (например, "за последние три месяца выручку выросла на 20%").
Противоположным по смыслу горизонтальному анализу является вертикальный анализ отчетности, где сравнение идет не в хронологии (по периода), а в рамках одного периода в сравнение с другими показателями.
В данной работе был представлен горизонтальный анализ (см. приложение 3). Проведенный вертикальный анализ показывает, что нефинансовые активы в активах баланса занимают на начало года 98.9% по отношению к валюте баланса и 99.9% на конец года, соответственно финансовые активы составляют 0.1% на конец года и 1.1% на начало. В Пассивах раздел 3 занимает в конце года всего 0.6%, хотя в начале года отчисления в бюджет вообще не проводились. Финансовый результат хозяйствующих субъектов на начало года составил 100% и 99,4% в конце. Это связанно с тем что, в конце года производились отчисления в бюджет.