| Ведение деятельности без постановки на учет | 10 % доходов, но не менее 40 тыс. рублей |
| Несвоевременная подача заявления о постановке на учет | 10 тыс. рублей |
| Несвоевременное представление декларации | 5 % от суммы налога, не менее 1 тыс. рублей |
| Неуплата (несвоевременная уплата) налога | 20 % от суммы налога, умышленно - 40 % от суммы налога |
| Уклонение от явки лица, вызываемого в качестве свидетеля | 1 тыс. рублей |
| Отказ свидетеля от дачи показаний | 3 тыс. рублей |
Что учитывают при расчёте вменённого дохода
Режим ЕНВД в 2018 году для ИП и ООО привлекателен тем, что предполагаемый или вменяемый государством доход часто оказывается ниже, чем тот, который реально получает налогоплательщик. Соответственно, чем ниже предполагаемый доход, тем меньше налог к уплате.
Базовая доходность (БД) – это сумма дохода в рублях, которая предполагается полученной налогоплательщиком. Например, один работник в сфере бытовых услуг приносит доход в 7 500 рублей в месяц, один квадратный метр площади торгового зала - 1 800 рублей, а одно транспортное средство по грузоперевозке – 6 000 рублей.
Цифры базовой доходности в НК РФ указываются для одной единицы физического показателя (ФП) - работника, квадратного метра, единицы транспорта и др. Легко подсчитать, что три работника, занятых в бытовых услугах на ЕНВД в 2018 году для ИП приносят вменённый доход (3 * 7 500) 22 500 рублей в месяц. Конечно, на практике три работника в бытовых услугах приносят гораздо большие суммы, но для расчёта налога учитывается именно этот вменённый доход.
Таким образом, расчёт ЕНВД для налогоплательщика основан на двух основных элементах формулы:
· базовая доходность (БД);
· физический показатель (ФП).
Кроме того, в формуле есть ещё два коэффициента, которые корректируют рассчитанный вменённый доход:
· К1 – коэффициент-дефлятор, который учитывает рост потребительских цен (для ООО и для ИП в 2018 году составляет 1,868).
· К2 – региональный коэффициент, который устанавливается местной администрацией, и может снизить сумму рассчитанного вменённого дохода (составляет от 0, 005 до 1).
Полностью формула расчёта ЕВНД 2018 (сумма налога в месяц) будет такой:
БД * ФП * К1 * К2 * 15%
Базовая доходность для ЕНВД по видам деятельности
В статье 346.29 Налогового кодекса два основных элемента формулы расчёта налога ЕНВД в 2018 году для ИП и организаций приводятся в одной таблице.
| Вид деятельности | Физический показатель | Базовая доходность |
| Бытовые и ветеринарные услуги | Количество работников, включая ИП | 7 500 рублей |
| СТО и автомойки | Количество работников, включая ИП | 12 000 рублей |
| Сдача в аренду мест на автостоянках | Общая площадь стоянки (в квадратных метрах) | 50 рублей |
| Грузоперевозки автотранспортом | Количество единиц транспорта | 6 000 рублей |
| Пассажирские автоперевозки | Количество посадочных мест | 1 500 рублей |
| Розничная торговля в стационарной сети, имеющей торговые залы | Площадь торгового зала в квадратных метрах | 1 800 рублей |
| Розничная торговля в стационарной сети, не имеющей торговые залы | Площадь торгового зала в квадратных метрах | 1 800 рублей |
| Розничная торговля на торговых местах площадью менее 5 кв. м | Количество торговых мест | 9 000 рублей |
| Розничная торговля на торговых местах площадью больше 5 кв. м | Площадь торгового зала в квадратных метрах | 1 800 рублей |
| Развозная и разносная розничная торговля | Количество работников, включая ИП | 4 500 рублей |
| Торговля с использованием торговых автоматов | Количество торговых автоматов | 4 500 рублей |
| Услуги общепита с залом обслуживания посетителей | Площадь зала в квадратных метрах | 1 000 рублей |
| Услуги общепита без зала обслуживания посетителей | Количество работников, включая ИП | 4 500 рублей |
| Реклама на конструкциях без смены изображения и электронного табло | Площадь для нанесения изображения в кв. м | 3 000 рублей |
| Реклама на конструкциях со сменой изображения | Площадь экспонир. поверхности в кв. м | 4 000 рублей |
| Реклама на конструкциях с электронным табло | Площадь излучающей поверхности в кв. м | 5 000 рублей |
| Реклама на транспорте | Количество транспортных средств | 10 000 рублей |
| Услуги по временному размещению и проживанию | Общая площадь помещения в кв. м | 1 000 рублей |
| Сдача в аренду торговых мест и объектов общепита до 5 кв. м | Количество мест или объектов общепита | 6 000 рублей |
| Сдача в аренду торговых мест и объектов общепита более 5 кв. м | Площадь переданных мест или объектов в кв.м | 1 200 рублей |
| Сдача в аренду земельных участков до 10 кв.м под торговлю и общепит | Количество переданных участков | 10 000 рублей |
| Сдача в аренду земельных участков от 10 кв.м под торговлю и общепит | Площадь переданных участков в кв.м | 1 000 рублей |
Теперь, на основании этих данных, легко сделать расчёт ЕНВД в 2018 году для разных видов деятельности.
Пример расчёта налога на ЕНВД
Ещё раз вернёмся к формуле расчёта ЕНВД для ИП в 2018 году (для организаций она аналогична).
БД * ФП * К1 * К2 * 15%
Как видим, три составляющие формулы (БД, ФП, К1) будут одинаковыми для всех налогоплательщиков на ЕНВД. Остаётся только найти региональный коэффициент К2. О том, как это сделать, читайте в статье «Как найти коэффициент К2 для вашего региона».
Пример
Частная швея в г. Ярославле занимается пошивом одежды на дому. Рассчитаем, какой налог на ЕНВД для ИП в 2018 году ей придётся платить.
Пошив одежды относится к бытовым услугам, поэтому базовая доходность здесь составляет 7 500 рублей. Швея работает сама, поэтому физический показатель равен 1. Коэффициент К1 в 2018 для всех плательщиков ЕНВД одинаков - 1,868. Коэффициент К2 для формулы расчета взят из решения Муниципалитета г. Ярославля от 27.02.2017 № 802, он равен 0, 519.
Подставляем все эти значения в формулу расчета: 7 500 * 1 * 1,868 * 0, 519 * 15% = 1090,68 рублей в месяц или 3 272 рублей в квартал.
Предположим, что заказчиков у швеи много, поэтому она решает открыть ателье и нанять 4 работников. В этом случае в формуле расчета изменится только показатель ФП – вместо 1 он станет равным 5 (сам предприниматель плюс 4 работника). Тогда налог в месяц составит 5 453,4 рублей, а в квартал – 16 360 рублей.