Меры дисциплинарного воздействия в отношении аудиторов.
В отношении члена саморегулируемой организации аудиторов, допустившего нарушение требований ФЗ "Об аудиторской деятельности", стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, саморегулируемая организация аудиторов может применить следующие меры дисциплинарного воздействия:
* вынести предписание, обязывающее члена саморегулируемой организации аудиторов устранить выявленные по результатам внешней проверки качества его работы нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;
* вынести члену саморегулируемой организации аудиторов предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований;
* наложить штраф на члена саморегулируемой организации аудиторов;
* принять решение о приостановлении членства аудиторской организации, аудитора в саморегулируемой организации аудиторов на срок до устранения ими выявленных нарушений, но не более 180 календарных дней со дня, следующего за днем принятия решения о приостановлении членства;
* принять решение об исключении аудиторской организации, аудитора из членов саморегулируемой организации аудиторов;
* применить иные установленные внутренними документами саморегулируемой организации аудиторов меры.
Аудитор, в отношении которого принято решение о приостановлении его членства в саморегулируемой организации аудиторов, в течение всего срока действия такого решения не вправе:
* участвовать в осуществлении аудиторской деятельности;
* давать рекомендации, подтверждающие безупречную деловую (профессиональную) репутацию лицам, желающим вступить в члены саморегулируемой организации аудиторов;
* участвовать в работе выборных и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов.
Аудиторская организация, индивидуальный аудитор, в отношении которых принято решение о приостановлении их членства в саморегулируемой организации аудиторов, в течение всего срока действия такого решения не вправе:
* заключать договоры оказания аудиторских услуг;
* вносить влекущие увеличение обязательств аудиторской организации, индивидуального аудитора изменения в договоры оказания аудиторских услуг, заключенные до принятия саморегулируемой организацией аудиторов указанного решения.
Не менее чем за семь рабочих дней до истечения срока, на который приостановлено членство аудиторской организации, аудитора в саморегулируемой организации аудиторов, саморегулируемая организация аудиторов принимает решение о восстановлении членства
аудиторской организации, аудитора в саморегулируемой организации аудиторов либо об их исключении из членов саморегулируемой организации аудиторов.
Профессиональное суждение в аудите.
Профессиональное суждение аудитора - точка зрения аудитора, основанная на его знаниях, квалификации и опыте работы, которая служит основанием для принятия им субъективных решений в обстоятельствах, когда однозначно и жестко определить порядок его действий не представляется возможными.
Профессиональное суждение выполняет две основные функции:
1) поддержку принятия решений по организации и осуществлению процесса аудита, в рамках существующего понятийного и методологического арсенала;
2) решение практических проблем, связанных с существованием пробелов и противоречий в конструкциях нормативного и методологического характера.
Как правило, использование профессионального суждения происходит на всех этапах аудиторской деятельности: планировании, сборе и оценке аудиторских доказательств, выражении мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности. От профессионализма выводов аудитора зависят качество работы аудитора, форма аудиторского заключения.
Профессиональное суждение аудитора основывается на его знаниях, квалификации и опыте работы и является базой для принятия им субъективных решений в обстоятельствах, когда однозначно определить порядок его действий не представляется возможным.
Схема формирования профессионального суждения аудитора следующая:
1) информация, касающаяся профессиональной деятельности, поступает к аудитору;
2) в результате обработки в процессе выполнения им профессиональных обязанностей преобразуется в суждение об изучаемой информации. При этом законы, правила и нормы, воздействующие на информационный поток и процесс аудита, будут влиять и на результат аудита — профессиональное суждение.
Область применения профессионального суждения определена в аудиторских стандартах и сводится к выражению мнения о наличии и величине аудиторского риска, определении уровня существенности искажений проверяемой бухгалтерской отчетности, количестве и характере аудиторских процедур, документировании аудиторского процесса, особенностях раскрытия информации.