Учет финансовых вложений.
Задача 1
В феврале 2011 г. ЗАО «Ромашка» приобрела 50 акций ОАО «Тюльпан» на общую сумму 100 000руб.
Посреднику было выплачено 5 900 руб. (в т.ч. НДС 900 руб.).
По условиям договора перерегистрацию акции в сумме 1 180 руб. (в т.ч. НДС 180 руб.) оплачивает покупатель ЗАО «Ромашка».
Для акции, приобретенных ЗАО «Ромашка», можно определить текущую рыночную стоимость. В соответствии с учетной политикой общества оценку финансовых вложений необходимо корректировать на конец каждого квартала.
Текущая рыночная стоимость акций в течение отчетного года составила:
-100 000 руб. - на конец 1 кв. 2011г.;
- 105 000 руб. - на конец 2 кв. 2011 г.;
- 115 000 руб. - на конец 3 кв. 2011 г.;
- 112 000 руб. - на конец 4 кв. 2011 г.
Задача 2
Организация (не являющаяся профессиональным участником рынка ценных бумаг) владеет 100 акциями ОАО, номинальной стоимостью 5 000 руб., приобретенными в 2010 г. по цене 5 200 руб. за 1 акцию. Данные акции не обращаются на организованном рынке ценных бумаг. На конец 2010 г. текущая рыночная стоимость этих акций составила 5150 руб. за 1 акцию, в связи с чем организация создала резерв под обесценение вложений в ценные бумаги. На 31.01.2011 текущая рыночная стоимость акций увеличилась и составила 5180 руб. Как отразить указанные операции в бухгалтерском учете?
Задача 3
Организация в феврале месяце передает в качестве вклада в уставный капитал товары, стоимость которых для целей бухгалтерского учета составляет 41 500 руб., НДС, уплаченный поставщику товаров, в размере 8000 руб. на момент передачи в полном объеме принят к вычету. Денежная оценка передаваемых товаров, согласованная участниками ООО, составляет 50 000 руб., что соответствует номинальной стоимости доли организации в уставном капитале.
|
|
Отразить указанные операции в бухгалтерском.
Задача 4
Организация в январе месяце в качестве вклада в уставный капитал ООО передает пакет акций фирмы (АО), ранее приобретенный за 55 000 руб. Согласованная учредителями денежная оценка передаваемых акций составляет 50 000 руб., что соответствует номинальной стоимости доли организации в уставном капитале ООО. Акции фирмы обращаются на организованном рынке ценных бумаг, рыночная цена на дату передачи составила 51 000 руб. Резерв под обесценение вложений в данные акции организация не создавала.
Отразить указанные операции в бухгалтерском учете.
УЧЕТ ОБЛИГАЦИЙ
Задача 5
Организация приобрела 100 облигаций ОАО (при их первичном размещении) по цене 950 руб. за 1 облигацию, номинальная стоимость облигаций – 1 000 руб. По облигациям предусмотрена ежеквартальная выплата процентов по ставке 18%. Облигации бездокументарные, обращаются на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ). Срок обращения облигаций - 1 год, организация не планирует продажу облигаций до их погашения.
Согласно учетной политике организации стоимость приобретенных долговых ценных бумаг отражается в бухгалтерском учете с доведением ее до номинальной стоимости. Отразить указанные операции в бухгалтерском учете.
Задача 6
Организация 25.03.2011 приобрела 500 облигаций государственного федерального займа с фиксированным купонным доходом (ОФЗ-ФК, выпуск N 27018RMFS) номинальной стоимостью 1 000 руб. по цене 911,06 руб. за 1 облигацию (в том числе накопленный купонный доход (НКД) - 2,05 руб.).
|
|
03.06.2011 организация продала все приобретенные облигации по цене 964,82 руб. за 1 облигацию, в том числе НКД - 30,82 руб. Как отразить указанные операции в бухгалтерском учете?
Задача 7
Организация 13.05.2011 приобрела 1 000 государственных краткосрочных бескупонных облигаций (ГКО) выпуска N 21158RMFS по цене 963,0 руб. за 1 облигацию, вознаграждение брокеру составило 944 руб. (с учетом НДС). 03.06.2011 организация продала 500 ГКО по цене 974,2 руб. за 1 облигацию, вознаграждение брокеру - 500 руб. (с учетом НДС). Отразить указанные операции в бухгалтерском учете.
Справка: Эмиссия государственных краткосрочных бескупонных облигаций осуществляется отдельными выпусками. В соответствии с параметрами эмиссии ГКО выпуска N 21158RMFS дата размещения облигаций - 20.02.2011, дата погашения - 21.08.2011, срок обращения - 182 дня, номинальная стоимость одной облигации - 1000 руб.
Задача 8
Организация 13.05.2011 г. приобрела 100 облигаций государственного федерального займа с фиксированным купонным доходом (ОФЗ-ФК, выпуск N 27018RMFS) номинальной стоимостью 1000 руб. по цене 920 руб. за 1 облигацию (в том числе накопленный купонный доход 22,19 руб.).
19.06.2011 г. по данным облигациям выплачен доход по I купону в сумме 37,40 руб. на 1 облигацию. Отразить указанные операции в бухгалтерском учете.
УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ В ЗАЙМЫ
Задача 9
Организация предоставила предприятию заем в сумме 600 000 руб. сроком на 12 месяцев. Проценты по займу по ставке 20% годовых выплачиваются одновременно с возвратом суммы займа. Отразить данные операции на счетах бухгалтерского учета.
|
|
Задача 10
Организацией предоставлен другой организации заем сроком на 16 месяцев на сумму 500 000 руб. под залог имущества. По условиям договора проценты (15% годовых) за пользование денежными средствами начисляются и уплачиваются заемщиком ежемесячно. Оценочная стоимость заложенного имущества по согласованию сторон установлена в размере 490 000 руб. По условиям договора предмет залога передается залогодержателю.
Полученное в залог имущество застраховано организацией от рисков утраты и повреждения на срок договора займа. Залогодатель возмещает организации сумму страховой премии, уплаченную страховой компании в размере 7 500 руб. По истечении срока договора займа заемщик возвращает денежные средства в полном объеме, а предмет залога возвращен заемщику.
Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Учет финансовых вложений в приобретенные обязательства
Задача 11
Организация А приобрела по договору цессии у организации Б за 38 000 руб. денежное требование к организации В в сумме 41 300 руб. (включая НДС 18%) по оплате за поставленные ей товары по договору купли - продажи.
а) Через месяц данное требование было уступлено организации Г за 40 000 руб.
б) Организация В полностью погасила долг перед организацией А.
Как данные операции отражаются в учете организации А?
Задача 12
Организация приобрела у кредитора (цедента) денежное право требования, которое спустя месяц уступила новому кредитору (цессионарию) по более высокой цене. Как отразить в учете организации данные операции, если по второму договору цессии право требования передается на условиях 100%-ной предоплаты?
Право требования, возникшее из договора на оказание услуг (реализация которых облагается НДС по ставке 18%), приобретено по цене 359 000 руб. (в том числе НДС 9000 руб.) у цедента, который приобрел его по договору цессии. Новому кредитору (цессионарию) право требования уступлено по цене 361 800 руб. (в том числе НДС). В соответствии с условиями второго договора цессии право требования считается переданным на дату подписания акта приемки-передачи цессионарию документов, удостоверяющих право требования, а названные документы передаются в течение трех дней после перечисления цессионарием денежных средств. Величина дебиторской задолженности, уступаемой по договору цессии, составляет 377 600 руб. (в том числе НДС 57 600 руб.).