Подакцизные товары - товары, в цену которых включается косвенный налог (акциз)
Сумма акциза = Ставка акциза* Налоговая база
Различают несколько способов расчета суммы акциза:
· по твердой ставке
· по адвалорной ставке
· по комбинированной ставке
-Сумма акциза по твердой (специфические) налоговой ставке, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.(Организация в июле 2013 года реализовала произведенное ею пиво с содержанием объемной доли этилового спирта 4% в количестве 200 000 банок. Объем каждой банки составляет 0,5 литров.)
-Сумма акциза в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При расчете акциза налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров.
-Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в %) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.
Методика расчета налога на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами.
НДС в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по следующей формуле:
Сндс = (Ст + Пс + Ас) x Н, где
Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;
Ст - таможенная стоимость ввозимого товара;
Пс - сумма ввозной таможенной пошлины;
Ас - сумма акциза;
Н - ставка НДС в процентах.
2)НДС в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и не облагаемых акцизами, исчисляется по формуле:
Сндс = (Ст + Пс) x Н, где
Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;
Ст - таможенная стоимость ввозимого товара;
Пс - сумма ввозной таможенной пошлины;
Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
3)Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по формуле:
Сндс = Ст x Н, где
Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;
Ст - таможенная стоимость ввозимого товара;
Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
4)Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами, но подлежащих обложению акцизами, исчисляется по формуле:
Сндс = (Ст + Ас) x Н, где
Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;
Ст - таможенная стоимость ввозимого товара;
Ас - сумма акциза;
Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
Общая сумма НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Методика исчисления суммы процентов за предоставленную отсрочку по каждому виду таможенного платежа и методику расчета пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки
За предоставление отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов, а также в иных случаях взимаются проценты, начисляемые на сумму задолженности по уплате таможенных пошлин, налогов исходя из ставки рефинансирования Банка России, действующей в период отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов.
Проценты за предоставление отсрочки, руб., рассчитывают по формуле
где S - сумма таможенных пошлин, налогов (пеней), по уплате которых предоставлена отсрочка, руб.; D - число календарных дней, на которые предоставлена отсрочка; RТ - ставка рефинансирования, %, установленная Банком России, действующая в период отсрочки; 365 - число дней в календарном году (366 - для високосного года).
Проценты за предоставление рассрочки вычисляют по следующей формуле
где Sn - общая сумма таможенных пошлин, налогов (пеней), по уплате которых предоставлена рассрочка; D1 ,..., Dn - число календарных дней периодов рассрочки в соответствии с графиком уплаты таможенных платежей, установленным таможенным органом при предоставлении рассрочки; Sm - ставка рефинансирования, %, установленная Банком России, действующая в период рассрочки; S1, S nm-1 - частично уплаченные таможенные пошлины, налоги (пени) за отдельные периоды в соответствии с графиком уплаты таможенных платежей, установленным таможенным органом при предоставлении рассрочки (при уплате в иностранной валюте для расчета процентов за предоставление рассрочки перерасчет в валюту РФ производится по курсу Банка России, действующему на день фактической уплаты); 365 - число дней в календарном году (366 - для високосного года).
При этом
В случае изменения ставки рефинансирования Байка России в период действия отсрочки или рассрочки проценты за предоставление отсрочки или рассрочки подлежат перерасчету исходя из фактического числа дней действия установленных ставок рефинансирования. Полученная сумма процентов за каждый период округляется по правилам округления до второго знака после запятой.
Проценты уплачиваются до уплаты или одновременно с уплатой суммы задолженности по уплате таможенных пошлин, налогов, но не позднее дня, следующего за днем истечения срока предоставленной отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки начиная с даты, которая является днем уплаты по договору, до дня погашения долга. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы. Формула для расчета пеней такая: Сумма пеней = Задолженность* Количество дней просрочки * Ставка пеней. Пока задолженность не погашена, пени рассчитать невозможно. Предположим, долг возник 1 июля 2011 г., погашен 30 июня 2012 г. Сумма пеней составит: 500 000 руб. х 366 дн. х 0,1% = 183 000 руб.