Страховые взносы. (ЕСН), особенности 2011-2013 г.г. в Свердловской области
С 1.01.2001г. была введена в действие 24 глава НК – ЕСН, к-ый заменил собой платежи во ВБФ. ЕСН предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на гос. пенсионное и соц. обеспечение (страх.) и мед.помощь.
С 2010 ЕСН заменен страховыми взносами. Т.к ЕСН носил возврат, а значит это не налог!
С 2011 контролирует ПФ но т.к они не справляются контроль ведут налоговики.
ЕСН - налог федеральный, прямой, регулирующий.
Налогоплательщики:1 работодатели (орг-ции, предприниматели, ф.лица (по договору найма); 2 физ. лица, получающие доходы (предприниматели, нотариусы, адвокаты).
Объект обложения.
По 1 группе плательщиков – доход ф. лица в ден. и натур. формах, т.е. все выплаты, увеличивающие индив.бюджет работника (расх.пред-я, относимые им в расходы на оплату труда при расчете Н на П). По 2-й группе плательщиков – доходы минус документально подтвержденные расходы.
Суммы не включенные в состав доходов подлежащих налогообложению: гос.пособия, пенсии, мат. помощь, получен. от п/п в связи со смертью его работника (ближайших его родственников), мед. услуги, оплачиваемые п/п. при наличии мед. показаний, стипендии, доходы от реализации продукции, выращенной в собственном хозяйстве, оздоровительные путевки, оплачиваемые п/п в здравницы России, доходы полученные от сдачи грибов, ягод, лекарств. трав при наличии лицензии у фирмы сдаваемой продукцию, доходы в пределах 4 тыс. руб. а) материальная помощь б) подарки, полученные в) ст-ть медикаментов, оплачиваемых п/п г) ст-ть призов, полученных при участии в конкурсах, проводимых с целью рекламы.
Установлена единая налоговая база – заработная плата конкретного работника
Налоговые льготы: 1) общественная организация инвалидов, (составляют не менее 80%).
2) предприятие-общество инвалидов:- 50% - инвалиды, доля з/п инвалидов в общем ФОТ должна быть не менее 25%
Налоговый период 1год; Отчетный период: квартал, 6мес, 9мес
Налоговая ставка:.
В 2013,2014 году сумма страховых взносов составляла 30% от заработной платы работника.
ПФ: Для лиц 1966 года рождения и старше Страховая часть 22%
Для лиц 1967 года рождения и моложе Страховая 16% Накопит 6%
ФФОМС 5,1% ФСС 2,9%
Страховые за ИП 2014
Если совокупный годовой доход в качестве ИП составляет менее 300 тысяч рублей:17 328 руб.+ ФФОМС 3399,05р
Стоимость страхового года в 2013 году составлял – 32 479, 20 руб.(в 2013 г МРОТ *2 раза)
Стоимость страхового года 2013 = (5 205 * 2) * 26% * 12 = 32 479,2
Источник уплаты налога – прочие расходы, т.е. себестоимость
Срок уплаты налога: авансовыми платежами – ежемесячно, но не позднее 15 числа мес., след.за отчетным. Налог относится на с/с. Уплата налога предприятия осуществляется через казначейство.C 2010 года ЕСН отменен и заменен страховыми взносами в пенсионный фонд.
Ограничения по применению организациями и ИП. В 2012 году применяются пониженные тарифы страховых взносов для следующих категорий страхователей:
- для сельскохозяйственных товаропроизводителей, Для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий: - для плательщиков, осуществляющие производство, выпуск в свет (эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением рекламного или эротического характера): и др.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, особенности в Свердловской области, г. Екатеренбурге
Относится к спец.нал.режимам. С 1 янв. 2003г. была введена в действие 26,3 глава ЕНВД.
ЕНВД – налог региональный, в связи с чем субъекту дано право вводить либо не вводить налог на своей территории, т.о., в Свердл. Обл. налог был введен с 2004 г.
Сферы деятельности. На данную систему обязаны перейти п/п и предприниматели, занимающиеся след. видами дея-ти:
С 2004 - оказание ветеринарных услуг 7500р; оказание бытовых услуг 7500; услуги по ремонту, тех. обслужив-ю и мойке автоТС; розничная торговля с площадью до 150 м.кв 1800; обществ. Питание1800, площадь не более 150 м.; парковка автоТС; оказание автотранспортных услуг при наличии на балансе не более 20 ТС;
с 2005-рекламная деятельность; оказание услуг по охране транспортных ср-в.
С 2006- п/п получ. доходы от размещения рекламы на трамваях, автобусах, прицепах, речные суда., оказание услуг по сдаче жилых площадей общей площадью не более 600 м. кв. и др. виды дея-ти.
Сущность перевода. П/п, перешедшие на упрощенную систему налогообложения по учету своих доходов и расходов из юр.лица практически превращаются в предпринимателя, т.е.: не ведут журналы-ордера; главную книгу; не составляют баланс; но при этом ведут книгу учета доходов и расходов, к-ая оформляется как кассовая книга. Ее особенность заключается в том, что она заменяет часть налогов, уплачиваемых в бюджет предприятием, и упрощает ведение учета и сдачу отчетности малым предприятием.
Перечень налогов, уплачиваемые при ЕНВД:
- ЕНВД ставка 15%
- обязательные отчисления в пенсионный фонд ставка 14% от з/п раб-ка
- обязательные отчисления в ФСС в связи с проф. риском 0,2%
- региональные налоги – транспортный
- местные налоги – земельный
П/п освобождается от уплаты НДС, ЕСН, Н на прибыль, Н на имущ-во орг-ий
Налоговая база:
ЕНВД=базовая доходность за мес. * физ.показатель * 3 мес.(нал.период - квартал) * К1 (индекс-дефлятор=1,14942) * К2-(коэф. учитыв. место нахождения и вид дея-тикорректирующий коэффициент базовой доходности. )
Для каждого вида предприн. деят-ти, переводимого на ЕНВД, действует своя величина базовой доходности. Базовая доходность явл. пост.величиной, ее не могут изменять на региональном уровне. Физический показатель устанавл-ся для каждого вида д-ти отдельно. Кодексом предусмотрено 4 вида физических показателей: числ-ть работников, площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей), кол-во торг.мест, кол-во автомобилей.
ЕНВД уменьшается на сумму отчислений в ПФ, ФСС, выплаты по больничным листам, но не более чем на 50%.
Порядок и сроки уплаты. Налоговый и отчетный период – квартал. До 20 числа месяца, следующего за кварталом, сдается декларация по ЕНВД и до 25 числа уплачивается налог. учет дох. и расх. при ЕНВД осущ. согласно положению о бух. учете: п/п ведет журналы – ордера, гл. книгу, сост. баланс. Если у п/п есть и др. виды дея-ти п/п должно вести раздельный учет дох. и расходов.с 2006 субъект России вправе не вводить в действие ЕНВД. Такое право дано к-му муниципалитету. Г. Екатеринбург ввел на своей терр-ииЕНВД и территория разделена на 3 зоны: центральная, кольцевая, периферийная.