УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ СЕРГО ОРДЖОНИКИДЗЕ»
Геофизический факультет
Кафедра информатики и информационных систем
Реферат
По дисциплине «Правовые основы недропользования»
На тему: «Налогообложение в недропользовании»
Выполнила:
ст. гр.ГИС-16.
Плеханова Виктория Владимировна.
Проверил:
Харламов Михаил Федорович
г. Москва, 2018
Содержание:
Режим налогообложения в недропользовании.. 3
Налог на добычу полезных ископаемых. 4
Система налогообложения недропользования. 5
Режим налогообложения в недропользовании
Пользование недрами в России является платным, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.
Провозглашение в Законе РФ «О недрах» в 1992 г. принципа платности пользования недрами как объектом государственной собственности не было принципиально новым положением для российского законодательства.
Платность недропользования была установлена Горным положением СССР. Плата взималась за право добычи в зависимости от ее объема по ставкам, устанавливаемым государством или в процессе торгов. Осуществляться платежи могли в денежной или натуральной форме. Конституция СССР 1936 г. провозгласила принцип бесплатного пользования землей, недрами и другими природными ресурсами. Это положение действовало до 1992 г.
В мире принцип платности пользования ресурсами недр является практически всеобщим. Он действует в капиталистических и развивающихся странах, в странах Восточной Европы, а теперь и во всех республиках бывшего СССР.
До введения в действие специальной главы во второй части Налогового кодекса недропользователь в качестве субъекта предпринимательской деятельности при пользовании недрами уплачивал все установленные законодательством налоги, сборы и платежи — общие для всех видов коммерческой деятельности (налог на прибыль, НДС, платежи в социальные фонды, плату за землю, местные налоги и др.), а также ряд специальных платежей, предусмотренных Законом РФ «О недрах» и включающих:
- сборы за участие в конкурсе (аукционе) и выдачу лицензий;
- платежи за пользование (за право пользования) недрами;
- отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
- акцизы;
- платежи за пользование акваторией и участком дна территориального моря;
- за геологическую информацию о недрах.
При этом платежи за пользование недрами включали:
- платежи за право поиска и оценки месторождений;
- платежи за право разведки месторождений;
- платежи за право добычи полезных ископаемых (роялти);
- платежи за пользование недрами в других целях. При заключении СРП вопросы налогообложения регулировались специальным законом.
НК РФ существенно видоизменил систему налогообложения при недропользовании. Платежи за право добычи полезных ископаемых (роялти) получили статус федерального налога под названием «Налог на добычу полезных ископаемых». Ему в НК РФ посвящена глава 26. Изменилась система уплаты акцизов. Они также получили статус федерального налога (глава 22). Были отменены отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Несколько видоизменился порядок уплаты других платежей при пользовании недрами.
Таким образом, с начала 2002 г. пользователи недр должны уплачивать все налоги и сборы, установленные НК РФ (налог на прибыль, НДС, акцизы и др.), а также налог на добычу полезных ископаемых и акциз на природный газ. Кроме того, предусмотрено обязательство недропользователей уплачивать ряд платежей, установленных Законом РФ «О недрах».
НК РФ отнес налогообложение при заключении СРП к категории специальных налоговых режимов (ст. 18. ч. I). До введения в НК РФ специальной главы налогообложение в системе СРП осуществляется в соответствии с специальными положениями НК РФ и ФЗ «О СРП». 11.2.
Налог на добычу полезных ископаемых.
Субъекты и объекты налога
Налог на добычу полезных ископаемых был введен в 2001 году.
В мировой практике платежи за право добычи полезных ископаемых (роялти) устанавливаются в виде доли от объема добытого полезного ископаемого или его стоимости. Применительно к недрам и, в частности, к углеводородам этот вид налогов возник в США еще в начале века. Цель введения роялти — обеспечить владельцу недр устойчивый доход, не зависящий от результатов коммерческой деятельности недропользователя, конъюнктуры цен и других факторов.
Первоначально роялти составляло 12,5 процента (1/8 часть). С конца 60-х годов как один из результатов деятельности ОПЕК нефтедобывающие страны стали устанавливать размер роялти в зависимости от эффективности освоения месторождения с учетом целей инвестиционной политики государства и других факторов. В настоящее время размер роялти колеблется в очень широких пределах. Так, с 1982 г. Китай, Англия и ряд других стран вообще отказались от взимания роялти по новым месторождениям. В США роялти может доходить до 50 процентов в результате торгов при предоставлении участков недр на федеральных землях.
В России налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр.
Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование.
Налогоплательщики, осуществляющие добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне, а также за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование, подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога по своему месту нахождения.
Объектом налога на добычу полезных ископаемых признаются: —
полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование; —
полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию; —
полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.
Не признаются объектом налогообложение: —
общераспространенные полезные ископаемые, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;
добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы; —
полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение; —
полезные ископаемые, извлеченные из собственных отходов (потерь) добывающего или связанных с ним перерабатывающих производств, если их добыча ранее подлежала налогообложению в общеустановленном порядке.