Содержание
Введение...................................................................................................................3
I. Теоретические аспекты развития налогообложения прибыли.....................6
1.1. Развитие налогообложения прибыли..........................................................6
1.2. Основные элементы налогообложения налога на прибыль....................9
II. Современное состояние и особенности исчисления налога на прибыль организаций........................................................................................................15
2.1. Актуальные проблемы и пути совершенствования налога на прибыль организаций в РФ........................................................................................19
2.2. Направления совершенствования механизма взимания и уплаты налога на прибыль...................................................................................................21
Заключение.............................................................................................................26
Список литературы................................................................................................28
налог прибыль бюджет
Введение
Налог на прибыль самый надежный на протяжении многих лет источник бюджета, самый изученный и понятный из всех видов налогов. Построение этого налога показывает не только фискальную функцию налогов, но и стимулирующую, о которой так много говорят теоретики и которая так слабо просматривается на практике.
Процесс формирования норм налогового законодательства выявил особую актуальность проблемы определения налога на прибыль и механизма его взыскания. Несомненна прямая зависимость бюджетов разных уровней от налоговых поступлений в целом и поступлений от налога на прибыль, в частности, в условиях функционирования в России рыночных отношений.
Насколько взвешена и выверена политика "законодателя" в отношении налогообложения прибыли, настолько успешно (или неуспешно) будет развиваться промышленный потенциал. Доля налога на прибыль в общем объеме налоговых поступлений высока (примерно 21% в общем объеме налоговых поступлений, по данным Минфина РФ и Федерального казначейства на 01.10.2015), именно поэтому государство напрямую заинтересовано в адекватной налоговой нагрузке на производителя. При этом следует отметить, что именно налог на прибыль стимулирует привлечение иностранных инвестиций во многие сектора российской экономики.
Налогообложение коммерческих организаций является важнейшим элементом ее хозяйственного механизма. Без знания совокупности законов и правил, регламентирующих уплату налога на прибыль, основополагающих принципов оптимизации налоговых платежей, невозможна разработка экономической стратегии поведения фирмы и принятие эффективных управленческих решений. Кроме того, налог на прибыль - один из тех налогов, которым инспекторы уделяют больше всего внимания при проверках, а правила его начисления постоянно меняются.
Налоговое администрирование налога на прибыль организаций находится в постоянном развитии. Этот процесс, обусловленный объективной необходимостью корректировки налогового законодательства с учетом меняющихся условий хозяйствования, требует постоянного внимания со стороны предпринимателей и специалистов экономических структур организаций. Интерес к этой проблематике среди различных представителей сферы бизнеса очень высок, что свидетельствует об актуальности темы исследования.
Целью данной работы является изучение эволюции налога на прибыль организаций в России и определение его роли в системе доходов консолидированного бюджета. Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие основные задачи:
- дать общую характеристику налогообложения прибыли организаций в дореволюционной России;
- проанализировать основные положения главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организации»;
- рассмотреть основные элементы налогообложения;
- оценить динамику поступления в бюджет налога на прибыль;
- изучить проблемы взимания и перспективы налога на прибыль организаций.
Объектом исследования в данной работе является механизм исчисления налога на прибыль организаций, как важный элемент налоговой системы РФ, предметом – налоговые отношения, возникающие в процессе взимания налога.
Теоретической основой курсовой работы являлись нормативно-правовые акты, регулирующие налогообложение в РФ, статистическая отчетность Федеральной налоговой службы РФ и публикации в периодической печати.
(кратко изложить главы)
Глава 1. Теоретические аспекты развития налогообложения прибыли
Развитие налогообложения прибыли в РФ
Нельзя говорить о современной форме налога на прибыль, о его положительных качествах и недостатках, о его значении для бюджетной системы Российской Федерации, не имея представления об истории происхождения данного налога и о его развитии в нашем государстве.
В 1721 г. Петр Великий разделил городских обывателей на гильдии. В этот период купечество облагалось подушной податью и на него возлагались еще различные сборы с некоторых промыслов. Данные сборы носили случайный характер и устанавливались без всякой системы, кроме того, количество таких сборов постоянно возрастало.
Впервые предприняла попытку организовать предпринимателей как единый класс налогоплательщиков императрица Екатерина II. Манифестом 1775 г. ею был введен гильдейский сбор. Гильдейский сбор представлял собой налог с капитала. [6]
В 1818 г. в России появляется первый крупный труд в области теории налогообложения - "Опыт теории налогов" Николая Тургенева. В нем формулируется фундаментальное положение, которое заложило основу для дальнейшего развития отечественной теории и практики налогообложения прибыли: "Налог должен быть всегда взимаем с дохода, и притом с чистого дохода, а не с самого капитала, дабы источники доходов государственных не истощались". Результатом развития данного подхода становится утверждение в 1863 г. Положения о пошлинах за право торговли и других промыслов.
В 1921 г. было введено Положение "О промысловом налоге". К 1928 г. поступления по промысловому налогу давали около одной трети всех налоговых поступлений государства. Промысловый налог являлся сильным орудием классовой политики в руках советской власти. Облагая частные торгово-промышленные предприятия, он препятствовал росту частного капитала и, наоборот, содействовал росту кооперативно-социалистических форм хозяйства. [6]
Налоговой реформой 1930 - 1932 гг. для государственных предприятий было установлено два крупных платежа: налог с оборота и отчисления от прибыли, а для кооперативных предприятий были введены налог с оборота и подоходный налог. Основные задачи налоговой реформы заключались в устранении множественности платежей в бюджет.
В период 60 - 70-х годов был предпринят ряд попыток реформирования налоговой системы СССР. Реформа предполагала шире использовать методы экономического стимулирования и установила зависимость материальных возможностей предприятий от полученных ими финансовых результатов, особенно прибыли. В первую очередь, существенно изменилось распределение прибыли. Взамен одного платежа появилась плата за основные производственные фонды и нормируемые оборотные средства, фиксированные платежи, взносы свободного остатка прибыли.
Рассматривая особенности формирования современной системы налогообложения прибыли в нашей стране, необходимо выделить несколько этапов, объединяющих различные подходы к обложению прибыли.
Первый период - с июня 1990 по 1991 г. В июне 1990 г. был принят Закон СССР "О налогах с предприятий, объединений и организаций", вступивший в действие с 1 января 1991 г., который комплексно регулировал налогообложение предприятий.
Второй период - с 1991 по 2002 г. Именно в этот период была осуществлена широкомасштабная комплексная налоговая реформа, были подготовлены и приняты основополагающие налоговые законы: Закон РФ от 27 декабря 1991 г. "Об основах налоговой системы в РФ", Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Основным отличием этого Закона стало установление единого подхода к налогообложению предприятий независимо от их организационно-правовой формы.
Третий период - с 2002 г. по настоящее время. Данный этап в современной налоговой системе можно назвать этапом кардинального изменения механизма исчисления налога на прибыль организаций, связанный с принятием и введением в действие главы 25 ч. 2 Налогового кодекса РФ "Налог на прибыль организаций".
Таким образом, сделав даже короткий экскурс в историю становления и развития налога на прибыль организаций в России, можно прийти к выводу о том, что появление данного налога является результатом естественного развития налоговых правоотношений. На протяжении всей истории России прибыль юридических лиц, так или иначе, подлежала обложению налогами и сборами, и поступления от данных налогов и сборов всегда составляли весомую часть доходов (примерно 21% в общем объеме налоговых поступлений, по данным Минфина РФ и Федерального казначейства на 01.10.2015) государственного бюджета.