Введение данного налогового режима значительно изменяет подход к налогообложению организаций нефтегазового сектора по сравнению с опытом прошлых лет.
Налоговые отчисления зависят от денежного потока от реализации добытого углеводородного сырья, в том числе трудноизвлекаемого, это позволяет быстрее рассчитываться с кредиторами и выводить на окупаемость развивающиеся проекты, что в должной мере подразумевает разделение рисков между государством и нефтегазовыми компаниями.
Сравнение НДДДУС и НДПИ
Налогоплательщиками налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья признаются организации, осуществляющие виды деятельность по подготовке углеводородного сырья - разделение любой смеси в газообразном и (или) жидком состоянии, содержащей углеводородное сырье, на производные смеси, содержащие отдельные виды углеводородного сырья; доведение углеводородного сырья (в том числе на мощностях третьих лиц) до качества, при котором такое сырье признается товаром в отношении налогоплательщика.
Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.
НДДДУС взимается с финансового результата, а не с выручки и позволяет платить только в том случае, если разработка месторождения оказалась прибыльной.
НДДДДУС в отличие от НДПИ взимается с доходов от ее продажи за вычетом расходов на добычу и транспортировку, а не с количества добытого сырья.
Задание 5
Вопрос 1
В соответствии с пунктом 1 ст. 333 НК РФ к объектам животного мира относятся:
| Овцебык, гибрид зубра с бизоном или домашним скотом | |
| Медведь (за исключением камчатских популяций и медведя белогрудого) | |
| Медведь бурый (камчатские популяции), медведь белогрудый | |
| Благородный олень, лось | |
| Пятнистый олень, лань, снежный баран, сибирский горный козел, серна, тур, муфлон | |
| Косуля, кабан, кабарга, рысь, росомаха | |
| Дикий северный олень, сайгак | |
| Соболь, выдра | |
| Барсук, куница, сурок, бобр | |
| Харза | |
| Енот-полоскун | |
| Степной кот, камышовый кот | |
| Европейская норка | |
| Глухарь, глухарь каменный | |
| Улар кавказский | |
| Саджа | |
| Фазан, тетерев, водяной пастушок, малый погоныш, погоныш-крошка, погоныш, большой погоныш, камышница |
В соответствии с пунктом 4 ст. 333 НК РФ к объектам животного мира относятся:
| Дальневосточный бассейн (внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в Чукотском, Восточно-Сибирском, Беринговом, Охотском, Японском морях и Тихом океане) | |
| Минтай Охотского моря | |
| Минтай других районов промысла | |
| Треска | |
| Сельдь Берингова моря | |
| Сельдь Охотского моря в весенне-летний период промысла | |
| Сельдь других районов и сроков промысла | |
| Палтус | |
| Терпуг | |
| Морской окунь | |
| Угольная | |
| Тунец | |
| Корюшка | |
| Сайра | |
| Голец | |
| Горбуша | |
| Кета | |
| Кета амурская осенняя | |
| Кижуч | |
| Чавыча | |
| Нерка | |
| Сима | |
| Щипощек | |
| Осетровые | |
| Камбала, навага, мойва, анчоус, ликоды, макрурусы, сайка, лемонема, бычки, рыбы-собаки, песчанка, акулы, скаты, кефалевые рыбы, прочие | |
| Краб камчатский западного побережья Камчатки | |
| Краб камчатский североохотоморский | |
| Краб камчатский других районов промысла | |
| Краб синий | |
| Краб равношипый | |
| Краб-стригун бэрди охотоморский | |
| Краб-стригун бэрди других районов промысла | |
| Краб-стригун опилио | |
| Краб-стригун ангулятус | |
| Краб-стригун красный | |
| Краб-стригун веррилла | |
| Краб-стригун таннери | |
| Краб коуэзи | |
| Краб колючий района южных Курильских островов | |
| Краб колючий других районов промысла | |
| Краб волосатый четырехугольный района юго-восточного Сахалина и залива Анива зоны Охотского моря и юго-западного Сахалина зоны Японского моря | |
| Краб волосатый четырехугольный других районов промысла | |
| Креветка углохвостая | |
| Креветка северная | |
| Креветка северная Берингова моря | |
| Креветка травяная | |
| Креветка гребенчатая | |
| Другие виды креветок | |
| Кальмар | |
| Кальмар подзоны Приморья | |
| Осьминоги | |
| Трубач | |
| Морской гребешок | |
| Прочие моллюски (мидия, спизула, кообикула и другие) | |
| Трепанг | |
| Кукумария | |
| Морской еж серый | |
| Морской еж черный | |
| Морской еж прочий (палевый, многоиглый, зеленый и другие) | |
| Водоросли | |
| Прочие водные биологические ресурсы | |
| Северный бассейн (Белое море, внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в море Лаптевых, Карском и Баренцевом морях и районе архипелага Шпицберген) | |
| Треска | |
| Пикша | |
| Атлантический лосось (семга) | |
| Горбуша | |
| Сельдь | |
| Сельдь чешско-печорская и беломорская | |
| Камбала | |
| Палтус черный | |
| Морской окунь | |
| Сайда | |
| Сиговые | |
| Ряпушка, корюшка, навага, зубатки | |
| Сайка, мойва, пинагор, песчанка европейская, звездчатый скат, полярная акула, менек, прочие | |
| Краб камчатский | |
| Креветка северная | |
| Креветка шримс-медвежонок | |
| Креветки другие (эвфаузииды) | |
| Морской гребешок | |
| Прочие моллюски | |
| Морской еж зеленый | |
| Кукумария | |
| Водоросли | |
| Краб-стригун опилио | |
| Балтийский бассейн (внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в Балтийском море, Вислинском, Куршском и Финском заливах) | |
| Салака (сельдь) | |
| Шпрот (килька) | |
| Атлантический лосось (балтийский лосось) | |
| Треска | |
| Сиг-пыжьян | |
| Камбала-тюрбо | |
| Камбала других видов | |
| Угорь | |
| Минога | |
| Судак | |
| Рыбец (сырть) | |
| Окунь | |
| Ряпушка, лещ, щука, налим, колюшка, плотва, корюшка, ерш, снеток, чехонь, красноперка, густера, прочие | |
| Каспийский бассейн (районы Каспийского моря, в которых Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в отношении рыболовства) | |
| Килька (анчоусовидная, большеглазая, обыкновенная) | |
| Сельдь (долгинская, каспийский пузанок, большеглазый пузанок, проходная-черноспинка) | |
| Крупный частик (кефаль, атерина, лещ, сазан, сом, густера, щука, прочие, за исключением судака и кутума) | |
| Судак | |
| Кутум | |
| Вобла | |
| Осетровые | |
| Красноперка, линь, окунь, карась, прочие пресноводные в прилове | |
| Азово-Черноморский бассейн (внутренние морские воды и территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации в Черном море, районы Азовского моря с Таганрогским заливом, в которых Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в отношении рыболовства) | |
| Судак | |
| Камбала-калкан | |
| Кефаль всех видов | |
| Лещ | |
| Тарань | |
| Хамса | |
| Тюлька | |
| Шпрот (килька) | |
| Рыбец (сырть) | |
| Барабуля | |
| Сельдь | |
| Пиленгас | |
| Осетровые | |
| Скат, чехонь, акула-катран, ставрида, атерина, бычки, скафарка, мерланг, прочие | |
| Прочие водные биологические ресурсы (моллюски, водоросли) | |
| Внутренние водные объекты (реки, водохранилища, озера) | |
| Осетровые | |
| Атлантический лосось (балтийский лосось, семга), чавыча, кета осенняя амурская, кижуч, нельма, таймень, нерка, угорь | |
| Кета, сима, кумжа | |
| Байкальский белый хариус, чир, муксун | |
| Кунджа, мальма, голец, палия, форель всех видов, ленок, сиг, омуль, пыжьян, пелядь, усач, черноспинка, рыбец (сырть), жерех, хариус, шемая, кутум, сом, минога | |
| Белый амур, жерех, толстолобик, сом р. Волги | |
| Крупный частик (за исключением судака) | |
| Судак | |
| Рипус, тарань, вобла, ряпушка | |
| Артемия | |
| Гаммарус | |
| Раки | |
| Прочие объекты водных биологических ресурсов |
Вопрос 2
Юридически значимое действие – это действие или обстоятельство, которому нужно придать определенное правовое значение, и соответствующая фиксация является обязательным условием для придания этого значения и возникновения правовых последствий.
Государственная услуга - это услуги, налоговыми органами по осуществлению деятельности, направленной на обеспечение прав, свобод и защиты интересов физических и юридических лиц, а также это деятельность государственных органов РФ, которая осуществляется по запросам заявителей в пределах установленных НПА РФ и НПА субъектов РФ полномочий органов, предоставляющих государственные услуги.
Вопрос 3
22 апреля 2020 года принят Федеральный закон № 121-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса".
1. НДФЛ (налог на доходы с физических лиц). От налога освобождаются (не учитываются при налогообложении):
· Выплаты стимулирующего характера медицинским работникам оказывающим медицинскую помощь заражённым коронавирусом и лицам, входящим в группу риска (из бюджетных ассигнований федерального бюджета).
· Субсидии, полученные Индивидуальными предпринимателями из Федерального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции. От налога будут освобождены субъекты, которые были включены в Единый реестр на 1 марта 2020 года и ведут деятельность в отраслях экономики, определённых Правительством как пострадавшие от новой коронавирусной инфекции.
· В доходы юридических лиц, не учитываемые при определении налоговой базы налогообложении также включены субсидии, полученные субъектами малого и среднего бизнеса (в Едином реестре на 1 марта) из Федерального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции. Так же важно, чтобы деятельность велась в пострадавших отраслях экономики.
2. Налог на прибыль с предприятия и организаций.
· В состав затрат разрешено относить расходы предприятия и организаций на дезинфекцию, приобретение приборов и лабораторного оборудования, спецодежды, средств индивидуальной защиты для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти в связи с распространением новой коронавирусной инфекцией.
· Единовременно (без начисления амортизации) в состав расходов разрешено включать затраты предприятий и организаций на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции. Указанные изделия должны быть включены в перечень, утверждаемый Правительством. Так же в состав расходов могут быть отнесены единовременно затраты на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных медицинских изделий до состояния, пригодного для эксплуатации.
3. Налог на прибыль - переход на уплату авансовых платежей от фактической прибыли в 2020 году.
· До окончания 2020 года налогоплательщик, который уплачивал ежемесячные авансовые платежи в 2020 году, вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли. Переход возможен, начиная с отчётного периода четыре месяца 2020 года. Изменение порядка начисления авансовых платежей должно быть отражено в учётной политике, налоговый орган должен быть уведомлен об этом налогоплательщиком.
Подводя итог, я бы хотела сказать, что данная деятельность государства поможет бизнесу в такое тяжело для мира время, но я считаю, на этом не стоит останавливаться и законодателю необходимо разрабатывать новые изменения для комфортной жизни населения.