Налоги и налогообложения.
Значение системы налогообложения Р.Ф на современном этапе экономического развития общества.
I Значение налогообложения
1) Налоги в той или иной форме существовали всегда.
2) Налоги на современном этапе «играют» решающую роль в бюджетной системе страны. Средства, полученные от налогов и сборов необходимы государству для выполнения своих функций.
Основные направления расходования государственного бюджета
1) На управление (чиновники, полиция, финансирование объектов системы управления и т.д.)
2) Производство, сельское хозяйство, различные экономические программы и т.д.
3) Социально-культурная сфера (образование, медицина, наука, искусство, культура и т.п.)
4) Армия (содержание вооружённых сил, закупка вооружения, исследование, научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки (НИОКР) и т.п.)
5) Космические программы
Формирование бюджета происходит по средствам обязательных платежей (налогов, сборов) от налогоплательщиков (физических и юридических лиц). Бюджет формируется и расходуется по отношению к одному календарному году. Параллельно бюджету действуют внебюджетные фонды (пенсионный фонд, фонд социального страхования, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и т.п.) которые функционируют за счёт страховых взносов предприятий и граждан.
II Классификация налогов
Основными терминами налогообложения выступают:
1) Налог - это обязательный индивидуальный безвозмездный платёж юр. и физ. Лиц в пользу государства.
2) Сбор - это индивидуальный платёж физ. или юр. лиц в обмен, на который государственные органы совершают в отношении плательщика юридически значимые действия (например, выдача лицензии).
3) Налогоплательщики - физ. или юр. лица в соответствии с законодательством (н алоговый к одекс р оссийской ф едерации) признаваемые налогоплательщиками.
4) Объект налогообложения: доход (прибыль), имущество (если владелец), передача имущества (дарение, наследование), отдельные виды предпринимательской деятельности, земля, реализация товаров и услуг и др.
В рамках расчёта налоговых платежей применяется понятие налоговой ставки.
Налоговая ставка – это размер налогового платежа, выражаемый в денежном эквиваленте или процентах.
Налогообложение имеет свою специфику в зависимости от отраслей народного хозяйства, а также особенностей объектов налогообложения и характеристик налогоплательщиков.
III Функции налогов
1) Распределительная – имеет фискальный характер (фискальный характер - формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства), данная функция отвечает за эффективность размещения налоговых ресурсов. Распределительная функция позволяет финансировать приоритетные направления деятельности государства.
2) Регулирующая функция – по средствам налогов государство воздействует на экономику страны: стимулирует или притормаживает различные отрасли или отдельных налогоплательщиков. Регулирующая функция реализуется по средствам двух подфункций:
a) Стимулирующая подфункция – реализуется по средствам льгот, преференций и других стимулирующих механизмов.
b) Воспроизводственная подфункция – данная подфункция выражается в таких платежах как экономический налог, налог на пользования природными ресурсами, лесной сбор и т.п.
3) Контрольная - отвечает за мониторинг эффективности налоговых механизмов, коррективов в налоговую систему с целью её гибкого реагирования на изменения внутренней и внешней среды организации.
Любая налоговая система построена и функционирует в соответствие с основополагающими принципами налогообложения.
Принципы налогообложения:
1) Принцип всеобщности – налоги должны платить все
2) Принцип справедливости
3) Принцип налогового управления
4) Финансовый принцип налогообложения
Классификация налогов.
Налоги классифицируется по следующим принципам:
1) По объектам и субъектам налогообложения
2) По уровню управления (местные, региональные, федеральные)
3) По степени переложения налогового бремени (ответственности) на потребителя
4)По назначению налогов
5) По источнику уплаты
Прямые налоги – это платежи, перечисленные от имени налогоплательщика в бюджет на прямую (налог на прибыль организации, налог на имущество, транспортный налог, зелёный налог и т.п.)
Косвенные налоги - это налоги, которые обычно включены в цену товаров, услуг или сопровождают акты купли-продажи объектов налогообложения (НДС, Акцизы).
Значение налоговых льгот в налоговой системе.
Льготы могут выражаться в различных формах:
1) снижение налоговых ставок
2) отмена налоговых платежей для отдельных категорий.
3) Отсрочка, рассрочка налоговых платежей
4) Исключение части объекта из налогооблагаемой базы
5) Предоставление отдельным категориям налогоплательщиков на специальные налоговые режимы.
Налоговый кредит – предоставляет отсрочку налоговых платежей и может иметь целевой характер.
Преференции.
Преференции являются одной из форм льгот в налоговом механизме, и характеризуется как предпочтения к предоставлению льгот на отдельные объекты или отдельным субъекты налогообложения. Существует понятия преференциального импортного режима, который выражается в установление льгот на таможенные пошлины при ввозе импортных товаров через таможенные границы Р.Ф. по определённой номенклатуре, обычно подобный режим устанавливаются для товаров из развивающихся стран таможенные пошлины, могут быть снижены до 35%.