НДФЛ уплачивается в соответствии с главой 23 НК РФ.
Налогоплательщиками (ст. 207) налога на доходы физических лиц признаются 1) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, 2) физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Объектом (ст. 209) налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; 2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Учитываются все доходы, полученные: 1) в денежной форме (а) дивиденды, б) страховые выплаты, в) доходы от авторских прав; г) доходы от аренды, д) доходы от реализации имущества, е) за выполнение трудовых обязанностей, ж) пенсии, пособия, стипендии, з) от использования транспортных средств, и) от использования трубопроводов и линий связи, к) иные доходы от источников в РФ); 2) в натуральной форме – ст. 211 - (НБ – стоимость товаров, работ услуг, исчисленная исходя из рыночных цен: а) оплата за н/плат-ка товаров (работ, услуг), в т.ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения, б) полученные н/плат-м товары, работы, услуги на безвозмездной основе, в) оплата труда в натуральной форме); 3) в форме материальной выгоды – ст. 212 - (а) полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами – МВ (в руб.) = (3/4*ref - %факт.) ´ S Займа или МВ (в ин. валюте) = (9 % - %факт.)*S Займа; б) полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц – МВ = (Цнез.-Цзав) ´ Q; в) полученная от приобретения ценных бумаг – МВ = (Црын. – Цфакт. покуп.) ´ Q.
Ставки Ндфл (ст. 224): 35 % - 1) стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров в части суммы, превышающей 2000 руб. 2) страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения страховых взносов, увеличенных на ставку рефинансирования; 3) процентных доходов по вкладам в банках в части превышения ставки рефинансирования в рублях и 9 % в ин. валюте; 4) экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения ставки рефинансирования в рублях и 9 % в ин. валюте. 30 % - в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. 6 % - доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов. 13 % - все остальные доходы.
Налоговым Периодом признается календарный год.
Порядок И Сроки уплаты налога налоговыми агентами (ст. 225, ст. 226): åН=НБ*Нс.
Налоговыми агентами по НДФЛ именуются российские организации, ИП и постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению НДФЛ. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца отдельно по каждому налогоплательщику с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
Налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.
Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 дней после первого срока уплаты.
Самостоятельно (ст. 227, ст. 228) исчисляют сумму налога: 1) ИП; 2) частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой; 3) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами; 4) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности; 5) физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы из источников, находящихся за пределами РФ; 6) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов). Эти физ. лица обязаны представить налоговую декларацию по НДФЛ. Остальные вправе предоставить налоговую декларацию по месту жительства для получения налоговых вычетов.
Авансовые платежи уплачиваются ИП, нотариусами и др. лицами, занимающимися частной практикой на основании налоговых уведомлений: 1) за январь-июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль-сентябрь - не позднее 15 октября – 1/4; 3) за октябрь-декабрь - не позднее 15 января – 1/4. Общая сумма налога уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов. В случае значительного (>50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода на текущий налоговый период.
Налоговая Декларация (ст. 229) представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом налогоплательщиками, не являющимися налоговыми агентами. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. Если сумма налога подлежит доначислению, оплата производится до 15 июля, в отдельных исключительных случаях – не позднее, чем через 15 дней с момента подачи декларации.