Налоговая База (ст. 210): При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Если сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, то налоговая база принимается равной нулю.
НБ (13%) = [все доходы н/плат-ка] – [доходы, не подл-е н/обл] – [Н. Вычеты].
Доходы, не подлежащие налогообложению: 1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности; 2) государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством; 3) компенсационные выплаты; 4) алименты, получаемые налогоплательщиками; 5) гранты; 6) премии за выдающиеся достижения; 7) суммы единовременной материальной помощи в связи с чрезвычайными ситуациями, смертью работника или членов его семьи – в полном объеме, по другим основаниям – до 2000 руб.; 8) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов; 9) доходы от личных подсобных хозяйств; 10) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения; 11) призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами; 12) доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, не превышающим ставку рефинансирования в рублях или 9 % в ин. валюте; 13) выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов; 14) выигрыши по облигациям гос. займов РФ и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций.
Налоговые Вычеты (ст. 218-221):
1) стандартные (ст. 218) полагаются ежемесячно на самого налогоплательщика в размере 3000 руб., 500 руб. (льготные, полагаются отдельным категориям граждан, применяются без ограничений на протяжении всего налогового периода), 400 руб. (применяется до месяца, в котором совокупный доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом, превысит 20 000 руб.). Кроме того, стандартный налоговый вычет в размере 300 руб. полагается на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения (применяется до СД=20000 руб.). Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак. Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
2) социальные (ст. 219) а) на благотворительность не более 25 % суммы дохода; б) на обучение (свое и детей до 24 лет, подопечных до 18 лет на дневной форме обучения) не более 38 000 руб.; в) на лечение (свое и детей до 18 лет) не более 38 000 руб. По особо дорогим видам лечения – вычет в размере факт-х расходов.
3) имущественные (ст. 220) предоставляется а) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее 5 лет, но не превышающих в целом 1М рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, доли (ее части) в уставном капитале организации, которые находились в собственности налогоплательщика менее 3 лет, но не превышающих 125К рублей. При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика более указанных сроков, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества; б) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры. Общий размер имущественного этого налогового вычета не может превышать 1М рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам.
Социальные и имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган;
4) профессиональные (ст. 221) – полагается ИП, частным нотариусам, иным лицам занимающимся частной практикой в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 % общей суммы доходов. Также профессиональные вычеты полагаются налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах, установленных в п. 3 ст. 221 (20-40% от суммы доходам в завис-ти от вида деят-ти). При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива. Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту. При отсутствии налогового агента - путем подачи письменного заявления в налоговый орган.