Корреспонденции счетов по учету налога на прибыль организаций

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
	68-Фед	Начисление НП (ав.плат.) по ставке 2%
	68-Рег	Начисление НП (ав.плат.) по ставке 18%
68-Фед		Перечисление НП (ав.плат.) в ФБ
68-Рег		Перечисление НП (ав.плат.) в РБ

Средство №10. Исследовав ст.285, 289 НК РФ с помощью СПС «Гарант» (или НК РФ), определите налоговый период и отчетные периоды, налоговую отчетность по налогу на прибыль организаций.

 

Отчетный период

Налоговый период

Налоговая декларация

Отчетность

Расчет по авансовым платежам

Отчетность

Средство №11. Исследовав ст. 287, 289 НК РФ с помощью СПС «Гарант» (или НК РФ), определите сроки уплаты налога и авансовых платежей, сроки представления налоговой отчетности по итогам отчетного и налогового периодов в отношении основной налоговой ставки по налогу на прибыль 20%.

Налогоплательщик	Нал. период	Отч. период	Отчетный период	Налоговый период
Сроки уплаты авансовых платежей	Срок представления нал. отчетности	Сроки уплаты налога	Срок представления нал. отчетности
Российская организация	Календарный год	1 кварт полугод 9 мес	не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом	не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
1 мес 2мес 3 мес	28 числа следующего месяца

 

Схема документооборота по налогу на прибыль организаций.

 

 

Вопросы для самопроверки

 

1. Уплачивают ли налог на прибыль организации, перешед­шие на специальный режим налогообложения? Ответ обосновать.

2. Что является объектом налогообложения?

3. На какие группы классифицируются доходы и расходы?

4. Назовите основные виды внереализационных доходов.

5. Относятся ли к доходам излишки материально-произ­водственных запасов, выявленные в результате инвен­таризации?

6. В какие группы объединены расходы, связанные с про­изводством и реализацией?

7. Назовите основные виды материальных расходов при производстве продукции.

8. Приведите примеры доходов, выплачиваемых работнику работодателем, которые не относятся к расходам на опла­ту труда в целях налогообложения прибыли.

9. Назовите основные виды расходов, не учитываемых в целях налогообложения.

10. Какие установлены методы определения доходов и рас­ходов по налогу на прибыль?

11. По какому критерию ограничивается применение кас­сового метода?

12. Какова ставка налога на прибыль организации?

13. По каким ставкам облагаются налогом на прибыль дохо­ды, полученные в виде дивидендов?

14. Как распределяется налог на прибыль между уровнями бюджета?

15. Каковы сроки уплаты налога на прибыль?

16. Каков порядок исчисления ежемесячных авансовых пла­тежей налога на прибыль в бюджет?

17. В какие сроки декларация по налогу на прибыль пред­ставляется в налоговый орган?

18. В какие сроки уплачиваются в бюджет авансовые пла­тежи по налогу на прибыль?

19. В какие сроки уплачивается налог по ежемесячным рас­четам?

20. Включается ли в общую сумму прибыли, подлежащей налогообложению в Российской Федерации, прибыль, полученная за пределами территории Российской Федерации?

21. Что является налоговой базой по налогу на прибыль?

22. Каков порядок исчисления налога на прибыль?

23. Что признается налоговым и отчетным периодом по налогу на прибыль?

24. В чем сходство и различие бухгалтерского и налогового учета?

25. Является ли ведение налогового учета обязательным?

 

 

Практическое занятие №5

Задание 1. Отделение иностранной организации, не являющееся в Российской организации постоянным представительством, получило доход за пользование товарным знаком от российской организации в денежном выражении в сумме 400 000 руб. и в натуральной форме по рыночным ценам в сумме 200 000 руб.

Определите, кто должен исчислять и перечислять налог на прибыль в бюджет, и какие при исчислении и перечислении налога на прибыль должны быть совершены действия.

Решение:

Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на расходы.

Налоговая база = доходы в денежном выражении – расходы в денежном выражении.

Доход = 400000 + 200000 = 600000руб

Расход = 0руб

НБ = Д – Р = 600000 – 0 = 600000 руб.

Налоговая ставка - 20%: 2% в Федеральный бюджет, 18% в Региональный бюджет

∑налога = НБ х НС

в Федеральный бюджет ∑налога = 600000х2% = 12000руб

в Региональный бюджет ∑налога = 600000х18% = 108000руб

Дт Кт ∑ Хозяйственная операция

99 68-Фед 12000 начислен налог на прибыль по ставке 2%

99 68-Рег 108000 начислен налог на прибыль по ставке 2%

68-Фед 51 12000 перечислен налог в федеральный бюджет

68-Рег 51 108000 перечислен налог в региональный бюджет

В соответствии со ст. 309 НК РФ:

ü Налоговая база исчисляется в такой валюте, в которой получен доход, т.е. в данном случае в рублях

ü Налог удерживается и перечисляется в бюджет доверительным управляющим

 

 

Задание 2. Определите элементы налогообложения по налогу на прибыль. Исчислите сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет (в т.ч. по уровням бюджета). Составьте корреспонденции счетов по указанным операциям.

1. Организация ЗАО «Пальмир». Вид деятельности – производство.

По итогам 2009 года получены следующие результаты:

Ø Доход от реализации товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав – 1 725 000 руб.

Ø Внереализационных доходы –157 370 руб.

Ø Расходы, связанные с производством и реализацией товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав –1 429 000 руб.

Ø Внереализационных расходы – 139 290 руб.

Решение:

Объект налогообложения: доходы, уменьшенные на расходы

Налоговая база = доходы в денежном выражении – расходы в денежном выражении.

Налоговая ставка - 20%: 2% в Федеральный бюджет, 18% в Региональный бюджет

Доходы = 1 725 000 + 157 370 = 1882370 руб

Расходы = 1 429 000 + 139 290 = 1568290 руб

НБ = Д – Р = 1882370 – 1568290 = 314080 руб

∑налога = НБ х НС

в Федеральный бюджет ∑налога = 314080х2% = 6281,60руб

в Региональный бюджет ∑налога = 314080х18% = 56534,40руб

 

Дт Кт ∑ Хозяйственная операция

99 68-Фед 12000 начислен налог на прибыль по ставке 2%

99 68-Рег 108000 начислен налог на прибыль по ставке 2%

68-Фед 51 12000 перечислен налог в федеральный бюджет

68-Рег 51 108000 перечислен налог в региональный бюджет

Налоговая отчетность – налоговая декларация

Срок уплаты налога в бюджет и срок предоставления отчетности за 2012год не позднее 28 марта 2012года

 

 

Задание 3. Организация ЗАО «Карусель». Вид деятельности – производство.

По итогам финансово-хозяйственной деятельности I квартала 2012 года имеет следующие показатели:

Ø Доход от реализации собственной продукции – 280 000 руб.

Ø Доходы от оказания транспортных услуг – 120 000 руб.

Ø Доходы от сдачи имущества в аренду – 25 000 руб.

Ø Доходы, полученные в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации – 12 000 руб.

Ø Расходы, связанные с реализацией продукции (работ, услуг)– 215 000 руб.

Ø Пени за несвоевременную уплату в бюджет НДС – 10 000 руб.

Ø Оплачены штрафные санкции поставщикам за нарушение условий договора – 8 500 руб.

Решение:

Объект налогообложения: доходы, уменьшенные на расходы

Налоговая база = доходы в денежном выражении – расходы в денежном выражении.

Налоговая ставка - 20%: 2% в Федеральный бюджет, 18% в Региональный бюджет

Доходы = 280 000 + 120 000 +25 000 + 12 000 = 437000руб

Расходы = 215 000 + 8 500 = 223500 руб

НБ = Д – Р = 437000 – 223500 = 213500руб

∑ав плат = НБ х НС

в Федеральный бюджет ∑ав плат =213500 х2% = 4270руб

в Региональный бюджет ∑ав плат = 213500х18% = 38340руб

 

Дт Кт ∑ Хозяйственная операция

99 68-Фед 4270 начислен авансовый платеж по ставке 2%

99 68-Рег 38340 начислен авансовый платеж по ставке 2%

68-Фед 51 4270 перечислен авансовый платеж в федеральный бюджет

68-Рег 51 38340 перечислен авансовый платеж в региональный бюджет

Налоговая отчетность – расчет по авансовым платежам

Срок уплаты авансового платежа в бюджет и срок предоставления отчетности за I квартал не позднее 28 апреля 2012 года

 

Задача 4. ООО «Восток» занимается оптовой торговлей продовольственными товарами.

По итогам финансово-хозяйственной деятельности за текущий месяц имеет следующие показатели:

Ø Получена выручка от продажи товаров в сумме 730 420 руб. (в т.ч. НДС 18%).

Ø Материальные расходы составили 290 000 руб.;

Ø Расходы на оплату труда – 120 000 руб.

Ø Отчисления на социальные нужды (всего: 36000руб.), в т.ч. в:

- в ФСС - 3480 руб. (2,9%)

- в ПФ - 26400руб. (22%)

- в ФОМС - 6120 руб (5,9%)

Ø Начислена амортизация основных средств в сумме 15 000 руб.;

Ø Оплачены счета за электроэнергию и отопление со стороны в сумме 25 800 руб.;

Ø Оплачены услуги сторонних организаций в сумме 42 000 руб.;

Ø Оплачены штрафные санкции поставщикам за нарушений условий договора в сумме 10 000 руб.

Решение:

Объект налогообложения: доходы, уменьшенные на расходы

Налоговая база = доходы в денежном выражении – расходы в денежном выражении.

Налоговая ставка - 20%: 2% в Федеральный бюджет, 18% в Региональный бюджет

Доходы = 730 420 – НДС = 730 420 – (730 420*18/118) = 730 420 – 111420 = 619000 руб.

Расходы = 290 000 + 120 000 + 36000 + 15 000 + 25 800 + 42 000 + 10 000 = 638800 руб

НБ = Д – Р = 619000 – 638800 = -19800 = 0руб, так как в соответствии со ст. 274 НК РФ «если в отчетном периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном отчетном периоде налоговая база признается равной нулю»

Налоговая отчетность – расчет по авансовым платежам, предоставляется в налоговый орган не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем отчетного периода

 

 

Задача 5. По итогам финансово-хозяйственной деятельности за отчетный квартал имеет следующие показатели:

Ø оказала услуг на сумму 177 000 руб. (в т.ч. НДС 18% = 27000руб);

Ø начислила и выплатила заработную плату сотрудникам в сумме 50 000 руб.;

Ø Отчисления на социальные нужды (15000руб), в т.ч. в:

- в ФСС - 1450руб (2,9%)

- в ПФ - 11000руб (22%)

- в ФОМС - 2950руб (5,9%)

Ø заплатила за рекламу 16 000 руб., в т.ч. за наружную рекламу 5000 руб., за рекламу в средствах массовой информации 6000 руб., были приобретены призы вручаемые победителям во время проведения массовых рекламных компаний на сумму 5000 рублей,

Ø расходы на буфетное обслуживание во время переговоров на сумму 2 400 руб.;

Ø оплатили лечение руководителя в санатории на сумму 5000 рублей,

Ø заплатила за аренду помещения 20 000 руб.;

Ø оплатила за обучение сотрудника в вузе 15 000 руб.

Ø выплачены дивиденды за счет чистой нераспределенной прибыли.

Решение:

Объект налогообложения: доходы, уменьшенные на расходы

Налоговая база = доходы в денежном выражении – расходы в денежном выражении.

Налоговая ставка - 20%: 2% в Федеральный бюджет, 18% в Региональный бюджет

 

Доходы = 177000 – НДС = 177000 – 27000 = 150000руб

При учете расходов суммы рекламы и представительских расходов нормируются:

Реклама (призы) – 1% от выручки (без НДС); 150000 х 1% = 1500 руб

Буфетное обслуживание – 4% от ФОТ; 50000 х 4% = 2000руб

Расходы = ФОТ + отчисления во внеб фонды + реклама + буфетное обслуживание + аренда = 50000 + 15000 + (5000 + 6000 + 1500) + 2000 + 20000 = 99500руб

 

НБ = Д – Р = 150000 – 99500 = 50500руб

Разница между фактическими затратами на рекламу и представительские расходы и их нормируемой суммой увеличивают налоговую базу налога на прибыль:

На рекламу: 5000 – 1500 = 3500руб

Буфетное обслуживание: 2400 – 2000 = 400руб

НБ = 50500 + 3500 + 400 = 54400руб

 

∑ав плат = НБ х НС

в Федеральный бюджет ∑ав плат =54400 х2% = 1088руб

в Региональный бюджет ∑ав плат = 54400х18% = 9792руб

 

Дт Кт ∑ Хозяйственная операция

99 68-Фед 1088 начислен авансовый платеж по ставке 2%

99 68-Рег 9792 начислен авансовый платеж по ставке 2%

68-Фед 51 1088 перечислен авансовый платеж в федеральный бюджет

68-Рег 51 9792 перечислен авансовый платеж в региональный бюджет

Налоговая отчетность – расчет по авансовым платежам

Срок уплаты авансового платежа в бюджет и срок предоставления отчетности за I квартал не позднее 28 апреля 2012 года

 

 

Задача 6. По итогам финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период имеет следующие показатели:

—организацией получена выручка от реализации по­купных товаров—472000 руб., в т.ч. НДС 18%;

—стоимость приобретения товаров — 236 000 руб., в том числе НДС — 18%;

—пеня, полученная по хозяйственному договору, — 40 000 руб.;

—положительная курсовая разница от переоценки валютных ценностей — 80 000 руб.;

—расходы на рекламу — 30 000 руб., в том числе в пределах норм — 25 000 руб.;

—стоимость безвозмездно переданного в подшефный детский сад комплекта мебели — 20 000 руб.;

—расходы на приобретение торгового оборудования — 30 000 руб.;

—в отчетном периоде в качестве авансовых платежей по налогу организация перечислила в бюджет 10 000 руб.

Решение:

Объект налогообложения: доходы, уменьшенные на расходы

Налоговая база = доходы в денежном выражении – расходы в денежном выражении.

Налоговая ставка - 20%: 2% в Федеральный бюджет, 18% в Региональный бюджет

 

Доходы = доходы – НДС = 472000 – 72000 + 40000 + 80000 = 520000руб

Расходы = 236000 + 25000 + 30000 + 10000 = 301000руб

НБ = Д – Р = 520000 – 301000 = 219000руб

Разница между фактическими затратами на рекламу и ее нормируемой суммой увеличивает налоговую базу налога на прибыль

Реклама: 30000 – 25000 = 5000руб

НБ = 219000 + 5000 = 224000руб

 

∑ав плат = НБ х НС

в Федеральный бюджет ∑ав плат =224000 х2% = 4480руб

в Региональный бюджет ∑ав плат = 224000х18% = 40320руб

 

Дт Кт ∑ Хозяйственная операция

99 68-Фед 4480 начислен авансовый платеж по ставке 2%

99 68-Рег 40320 начислен авансовый платеж по ставке 2%

68-Фед 51 4480 перечислен авансовый платеж в федеральный бюджет

68-Рег 51 40320 перечислен авансовый платеж в региональный бюджет

Налоговая отчетность – расчет по авансовым платежам

Срок уплаты авансового платежа в бюджет и срок предоставления отчетности за I квартал не позднее 28 числа месяца следующего за отчетным периодом

 

 

Задача 7. Таксопарком в феврале текущего года был реализован автомобиль. Выручка от реализации автомобиля без НДС составила 80 тыс. руб., в то время как остаточная стоимость автомобиля — 100 тыс. руб. До окончания срока полезного использования автомобиля осталось четыре года.

Определите сумму убытка от реализации автомоби­ля, уменьшающую прибыль организации по результатам полугодия текущего года.

Решение:

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________