ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
Задача представлена в форме сквозной задачи на примере ОАО - гостиничного комплекса (отель и ресторан). Решение предложенной задачи предусматривает учетную регистрацию основных финансово-хозяйственных операций, их группировку и обобщение на счетах, а также составление бухгалтерского баланса.
В целях упрощения задания не рассматривается ряд специфических бухгалтерских операций, не связанных с персональной деятельностью бухгалтера и сделаны некоторые допущения. Все суммы в работе условны и приведены в десяти вариантах. В ряде случаев студент должен самостоятельно рассчитать налоги и подвести итоги.
Все расчеты осуществляются с одного расчетного счета и единой кассы. На счете 20 «Основное производство» учитываются расходы кухни ресторана. На счете 25 «Общепроизводственные расходы» учитываются расходы обслуживающих хозяйств гостиничного комплекса. На счете 26 «Общехозяйственные расходы» учитываются расходы по управлению гостиничным комплексом.
Ставка НДС 18%;Ставка налога на прибыль 20%; социальные взносы 30%.
Особенности учета отдельных операций и применяемых методов раскрываются в учетной политике ОАО.
Фрагмент учетной политики гостиницы
1. Затраты на производство учитываются по общей схеме счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются: счет 20 «Основное производство», счет 25 «Общепроизводственные расходы» и счет 26 «Общехозяйственные расходы».
3. Движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости.
4. Продукция считается проданной (реализованной) с момента отгрузки и предъявления счетов покупателю.
При выполнении задачи необходимо:
1. Составить бухгалтерские проводки по операциям (Таблица 12,13), приведенным в перечне хозяйственных операций за декабрь 2013 г. (перечень операций не охватывает весь комплекс, характерный для заключительного месяца года).
2. Составить оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам, (Таблица 14).
3. Составить баланс по форме, утвержденной в Приказе №66Н
4. Выполнить горизонтальный и вертикальный анализ баланса
5. Сделать выводы и рекомендации по совершенствованию деятельности
Ведомость остатков по синтетическим счетам
на 01 декабря 2012 г., руб.
Таблица 1
| № счета | Наименование счета | Сумма | |
| дебет | кредит | ||
| Основные средства | 8 956 500 | ||
| Амортизация основных средств | 5 149 250 | ||
| Нематериальные активы | 835 000 | ||
| Амортизация нематериальных активов | 147 500 | ||
| Оборудование к установке | 370 000 | ||
| Вложения во внеоборотные активы | 825 000 | ||
| Материалы | 600 000 | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 191 650 | ||
| Основное производство | 12 550 | ||
| Готовая продукция | 645 865 | ||
| Касса | |||
| Расчетные счета | 2 647 600 | ||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 502 500 | ||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 945 375 | ||
| Расчеты по налогам и сборам | 197 900 | ||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 63 650 | ||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 153 050 | ||
| Расчеты с подотчетными лицами | |||
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 7 500 | 1 900 | |
| Прибыли и убытки | 362 500 | ||
| Уставный капитал | 8 750 000 | ||
| Добавочный капитал | 250 000 | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 460 000 | ||
| Итого: | 16 038 250 | 16 038 250 |
Таблица 2
Перечень хозяйственных операций за декабрь 2013 г.
| № опер | Содержание операции | вариант | Корреспонденция счетов | ||
| Сумма (руб.) | дебет | кредит | |||
| Акцептованы счета поставщиков за поступившие на в гостиницу материальные ценности: | |||||
| а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости) | 300 000 | ||||
| б) налог на добавленную стоимость (300 000*18%) | 54 000 | ||||
| ИТОГО: | 354 000 | ||||
| 2. | Передано в монтаж оборудование для строящего ресторана | 201 300 | |||
| 3. | Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания ресторана: | ||||
| а) сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания | 180 000 | ||||
| б) налог на добавленную стоимость (180000*18%) | 32400 | ||||
| ИТОГО: | 212400 | ||||
| 4. | Списаны морально устаревшее основные средства номерного фонда гостиницы: | ||||
| а) списана первоначальная стоимость объекта основных средств | 120 000 | ||||
| б) списана сумма начисленной амортизации на дату списания объекта основных средств | 50 000 | ||||
| в) списана остаточная стоимость объекта основных средств | 70000 | ||||
| в) оприходованы материальные ценности от выбывших объектов основных средств по цене возможного использования | 1 200 | ||||
| г) отражен финансовый результат от списания объекта (изДт сч91 вычесть Кт сч.91) 70000-12013=57987 | 57987 | ||||
| 5. | Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу оборудования цеха ресторана: | ||||
| а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования | 45 000 | ||||
| б) налог на добавленную стоимость (45000*18%) | 8100 | ||||
| ИТОГО: | 53100 | ||||
| 6. | Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств: | ||||
| а) здание ресторана | 550 000 | ||||
| б)оборудование цеха ресторана (на кухне) | 200 000 | ||||
| ИТОГО: | 751300 | ||||
| 7. 8. 9. 10. | Отпущено со склада на кухню сырье (по фактической себестоимости) | 165 000 | |||
| Отпущены материалы с материального склада на ремонт номерного фонда гостиницы (основных средств) | 38 000 | ||||
| Отпущены материалы на ремонт основных средств службы размещения | 23 000 | ||||
| Отпущены со склада буклеты в зал ресторана | 5 500 | ||||
| 11. | Начислена амортизация (износ) основных средств: | ||||
| а) производственного оборудования, здания и инвентаря цеха (кухни) | 121 500 | ||||
| б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения | 16 500 | ||||
| ИТОГО: | 138000 | ||||
| 12. | Начислена амортизация по брендам гостиничного комплекса | 145 500 | |||
| 13. | Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций: | ||||
| а) за текущий ремонт здания гостиницы | 12 100 | ||||
| б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные цехом | 71 000 | ||||
| в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения | 12 000 | ||||
| г) за обязательный аудит гостиничного комплекса | 7 200 | ||||
| д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам (12100+71000+12000+72013)*18%=30080 | 30080 | ||||
| ИТОГО: | 197193 | ||||
| 14. | Получены с расчетного счета наличные денежные средства в кассу организации для выплаты заработной платы, командировочных, хозяйственных расходов, материальной помощи | 146 000 | |||
| 15. | Выплачены из кассы организации: | ||||
| а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности и материальная помощь за ноябрь 200__ г. | 127 000 | ||||
| б) выдано под отчет на командировочные и хозяйственные расходы | 6 150 | ||||
| ИТОГО: | 133150 | ||||
| 16. | Поступили денежные средства на расчетный счет гостиницы: | ||||
| а) от реализации гостиничных услуг | 1 150 000 | ||||
| б) в погашение дебиторской задолженности (прочей) | 4 700 | ||||
| ИТОГО: | 1154700 | ||||
| 17. | Оплачены с расчетного счета гостиницы: | ||||
| а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр. | 636 000 | ||||
| б) налог на доходы физических лиц | 20 500 | ||||
| в) взносы в пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования (единый социальный налог) | 62 500 | ||||
| г) алименты, удержанные по исполнительным листам | 1 520 | ||||
| ИТОГО: | 720520 | ||||
| 18. 19. | Начислена заработная плата, за декабрь 200__ г.: | ||||
| а) работникам цеха кухни за изготовление продукции | 110 000 | ||||
| б) рабочим и служащим обслуживающим гостиничный комплекс | 32 000 | ||||
| в) руководству, менеджерам, бухгалтерской службе и служащим за управление гостиницей | 16 000 | ||||
| Начислены пособия по временной нетрудоспособности | 3 000 | ||||
| ИТОГО: | 161000 | ||||
| 20. | Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания: | ||||
| а) налог на доходы физических лиц | 20 500 | ||||
| б) по исполнительным листам (алименты) | 3 100 | ||||
| ИТОГО: | 23 600 | ||||
| 21. | Произведены начисления единого социального налога: | ||||
| а) от заработной платы работников цеха кухни (110000*30%) | 33000 | ||||
| б) от заработной платы рабочим и служащим обслуживающим гостиничный комплекс (32000*30%) | 9600 | ||||
| в) от заработной платы управленческого персонала (6000*30%) | 4800 | ||||
| ИТОГО: | 47400 | ||||
| 22. | Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, уплаченная поставщиком и подрядчиком, подлежат зачету по расчету с бюджетом Дт сч.19 (54000+32400+8100+30080) | 124580 | |||
| 23. | Отражены расходы на служебные командировки по утвержденным авансовым отчетам работникам аппарата управления гостиничного комплекса | 5 100 | |||
| 24. | Списаны накладные расходы для включения в себестоимость продукции): | 386613 | |||
| а) общепроизводственные расходы цехов Дт сч. 25 (38000+145500+12100+72013+32000+9600=309213) | 309213 | ||||
| б) общехозяйственные расходы организации Дт сч. 26 (23000+16500+12000+16000+4800+5100=77400) | 77400 | ||||
| 25. | Оприходована на складе выпущенная из цеха кухни готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили 85 355 руб.) Сн сч.20+Дт сч20-85355 (12550+165000+5500+121500+71000+110000+33000+309213+77400-85355= =819808) | 819808 | |||
| 26. | Отпущена готовая продукция гостям ресторана | ||||
| а) списана фактическая себестоимость реализованной продукции | 810 000 | 90.2 | |||
| б) по продажной стоимости, указанной в расчетных документах | 1 205 000 | 90.1 | |||
| 27. | Списаны расходы, относящиеся к проданной продукции | 3 500 | |||
| 28. | Начислен налог на добавленную стоимость по отгруженной продукции 1 205 000*18%=183814 | 183814 | 90.3 | ||
| 29. | Определен и списан финансовый результат от продажи продукции Из Кт сч. 90 вычесть Дт сч.90, т.е.: 1205000-810000-3500-183814=207686 | 207686 | 90.9 | ||
| 30. | Начислен налог на прибыль за декабрь (Кт сч.99-Дт сч.99)*20%=29940 | 29940 | |||
| 31. | Депонирована не выданная заработная плата | 24 600 | |||
| 32. | Списана чистая прибыль отчетного года (реформация баланса) Сн сч. 99+Кт сч.99-Дт сч.99, т.е.: 362500+207686-57987-29940=482259 | 482259 |
Счета Главной книги
Таблица 3