Обозначения:
«+» – налоги и страховые взносы начисляются;
«–» – налоги и страховые взносы не начисляются.
| Вид выплаты | НДФЛ | Страховые взносы | Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний | |
| Выплаты за отработанное время | ||||
| Зарплата, начисленная сотрудникам (российским гражданам) по тарифным ставкам и окладам за отработанное время | + | + | + | |
| Зарплата, начисленная сотрудникам (российским гражданам) за выполненную работу по сдельным расценкам, в процентах от выручки, в долях от прибыли | + | + | + | |
| Зарплата, выданная сотрудникам (российским гражданам) в натуральной форме (стоимость товаров или продукции) | + | + | + | |
| Оплата специальных перерывов в работе в соответствии с законодательством (например, перерыв на производственную гимнастику – для сотрудников, работающих в принудительном ритме (на конвейере), или перерыв для обогревания – для сотрудников, которые работают в холодное время года на открытом воздухе либо в закрытых неотапливаемых помещениях) | + | + | + | |
| Разница в должностных окладах сотрудников, перешедших на нижеоплачиваемую работу (должность) с сохранением размера должностного оклада по предыдущему месту работы (должности) | + | + | + | |
| Разница в окладах при временном заместительстве | + | + | + | |
| Межразрядная разница, выплачиваемая сотрудникам при выполнении ими работ, тарифицируемых ниже присвоенных им разрядов | + | + | + | |
| Доплаты, надбавки и компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда | ||||
| Выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (например, процентные надбавки к зарплате сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) | + | + | + | |
| Доплаты за работу во вредных и (или) опасных условиях и на тяжелых работах (ст. 147 ТК) | + | + | + | |
| Компенсации за работу во вредных и (или) опасных условиях и на тяжелых работах (предусмотренные внутренними документами организации и одобренные профсоюзами) (ст. 219 ТК) | + | + | + | |
| Доплаты за работу в ночное время | + | + | + | |
| Доплаты за многосменный режим работы | + | + | + | |
| Оплата работы в выходные и праздничные дни | + | + | + | |
| Оплата сверхурочной работы | + | + | + | |
| Оплата сотрудникам за дни отдыха (отгулы), предоставленные в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени | + | + | + | |
| Компенсационные выплаты за разъездной характер работ | – (п. 3 ст. 217 НК) | – (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК) | – (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 и п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) | |
| Надбавки к окладам сотрудников на время их командировок, установленные коллективным договором | + | + | + | |
| Оплата труда сотрудников, принятых на работу по совместительству | + | + | + | |
| Вознаграждения за выполнение работ (оказание услуг) по гражданско-правовым договорам (ГПД), заключенным с сотрудниками, состоящими в штате организации | + | +/– (не облагаются взносами в ФСС, подп. 2 п. 3 ст. 422 НК) | –/+ (облагается, если обязанность платить взносы предусмотрена в ГПД, абз. 4 п. 1 ст. 5 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) | |
| Вознаграждения за выполнение работ (оказание услуг) по гражданско-правовым договорам, заключенным с гражданами, не являющимися сотрудниками организации | если гражданин не зарегистрирован в качестве предпринимателя | + | +/– (не облагаются взносами в ФСС, подп. 2 п. 3 ст. 422 НК) | –/+ (облагается, если обязанность платить взносы предусмотрена в ГПД, абз. 4 п. 1 ст. 5 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
| если гражданин является предпринимателем | – (п. 1 и 2 ст. 227 НК) | – (п. 3 ст. 420 НК) | – (абз. 4 п. 1 ст. 5 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) | |
| Оплата за неотработанное время | ||||
| Оплата ежегодного отпуска (без денежной компенсации за неиспользованный отпуск) | + | + | + | |
| Оплата обязательного дополнительного отпуска по трудовому законодательству (без денежной компенсации за неиспользованный отпуск) | + | + | + | |
| Оплата дополнительного отпуска, предоставленного по инициативе организации | + | + | + | |
| Оплата учебных отпусков, предоставляемых сотрудникам | по законодательству (например, образование данного уровня сотрудник получает впервые) | + | + | + |
| по инициативе организации (например, сотрудник получает второе образование данного уровня) | + | + | + | |
| Зарплата в размере среднего заработка сотрудников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям | + | + | + | |
| Оплата сотрудникам-донорам за дни медицинского осмотра (обследования), сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови | + | + | + | |
| Оплата простоев не по вине сотрудника | + | + | + | |
| Оплата за время вынужденного прогула | + | + | + | |
| Суммы, выплаченные за неотработанное время сотрудникам, вынужденно работавшим неполное рабочее время по инициативе администрации (за счет средств организации) | + | + | + | |
| Зарплата в размере среднего заработка, сохраняемая за сотрудниками на период военных сборов (в т. ч. за время медицинского обследования для решения вопроса о призыве на военные сборы) | + | + | + | |
| Премии, вознаграждения, единовременные поощрительные и другие выплаты | ||||
| Премии и вознаграждения (включая стоимость натуральных премий) за производственные результаты (предусмотрены системой премирования и трудовым договором) | + | + | + | |
| Единовременные премии, связанные с трудовыми результатами (предусмотрены системой премирования, трудовым договором и учтены в составе расходов на оплату труда) | + | + | + | |
| Вознаграждение по итогам работы за год (годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы)), включаемое в расходы на оплату труда | + | + | + | |
| Премии (в денежной и натуральной форме), выплаченные сотрудникам за непроизводственные результаты (премии не учтены в налогооблагаемых расходах) | + | + | + | |
| Премии (в денежной и натуральной форме), выплаченные сотрудникам за счет чистой прибыли прошлых лет | + | + | + | |
| Выплаты социального характера | ||||
| Пособие по временной нетрудоспособности | за счет средств ФСС | + | – (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК) | – (подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
| за счет средств организации | + | – (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК) | – (подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) | |
| Пособие по беременности и родам | – (п. 1 ст. 217 НК) | – (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК) | – (подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) | |
| Доплата к пособию по временной нетрудоспособности (пособию по беременности и родам) до фактического среднего заработка сотрудника за счет средств организации | + | + | + | |
| Государственные пособия сотрудникам, имеющим детей, выплачиваемые за счет средств ФСС (например, пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет) | – (п. 1 ст. 217 НК) | – (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК) | – (подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) | |
| Социальное пособие на погребение или стоимость ритуальных услуг в пределах 5701,31 руб. (постановление Правительства от 26.01.2018 № 74) плюс районный коэффициент | – (п. 1 ст. 217 НК) | – (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК) | – (подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) | |
| Ежемесячные компенсации, выплачиваемые за счет средств организации сотрудникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет | – (п. 1 ст. 217 НК) | – (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК) | – (подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) | |
| Выплаты за счет средств организации в возмещение вреда, причиненного сотрудникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением их здоровья (сверх сумм, выплачиваемых за счет средств ФСС) | + | + | + | |
| Оплата путевок (за исключением туристических) сотрудникам и (или) членам их семей (включая их детей независимо от возраста) и детям до 16 лет в находящиеся на территории России санаторно-курортные и оздоровительные учреждения | за счет средств организации, если расходы не отнесены в уменьшение налогооблагаемой прибыли или организация применяет специальные налоговые режимы | – (п. 9 ст. 217 НК) | +/– (не облагается, если компенсация выплачивается напрямую родственникам сотрудника, которые не состоят с организацией в трудовых и гражданско-правовых отношениях, письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985) | +/– (не облагается, если компенсация выплачивается напрямую родственникам сотрудника, которые не состоят с организацией в трудовых и гражданско-правовых отношениях, письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985) |
| Оплата лечения сотрудников и членов их семей за счет средств, оставшихся у организации после уплаты налога на прибыль | – (п. 10 ст. 217 НК) | + | + | |
| Возмещение платы сотрудников за содержание детей в образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, за счет средств, оставшихся у организации после уплаты налога на прибыль | + | + | + | |
| Выплаты, связанные с обучением сотрудников | ||||
| Оплата профессионального обучения сотрудников, связанного с производственной необходимостью | – (п. 21 ст. 217 НК) | – (подп. 12 п. 1 ст. 422 НК) | – (подп. 13 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) | |
| Оплата обучения сотрудников, не связанного с производственной необходимостью, оплата обучения членов семей сотрудников | – (п. 21 ст. 217 НК, письмо Минфина от 28.02.2013 № 03-04-06/5826) | +/– (не облагается, если речь идет об обучении членов семьи, письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985) | – (ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985) | |
| Оплата стоимости проезда обучающихся сотрудников к местонахождению высшего (среднего) учебного заведения и обратно | в порядке, предусмотренном статьями 173 и 174 ТК | – (п. 3 ст. 217 НК) | – (абз. 7 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК) | – (абз. 7 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
| в других случаях (при оплате проезда к неаккредитованным учебным заведениям и т. д.) | + | + | + | |
| Оплата стоимости проезда обучающихся в российских общеобразовательных учреждениях (школах, гимназиях и т. п.) сотрудников, не достигших 18 лет | + | + | + | |
| Компенсационные выплаты на питание, мобильную связь, проценты по договорам займа (кредита) на приобретение (строительство) жилья | ||||
| Бесплатное питание, которое организация предоставляет сотрудникам | по своей инициативе | + | + | + |
| по законодательству | – (п. 3 ст. 217 НК) | – (абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК) | – (абз. 3 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) | |
| Компенсация расходов на оплату служебных переговоров с личного телефона сотрудника | – (п. 3 ст. 217 НК) | – (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК) | – (абз. 10 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) | |
| Компенсация сотрудникам затрат на проценты по займам (кредитам) на приобретение (строительство) жилья | Организация платит налог на прибыль | – (п. 40 ст. 217 НК) | – (подп. 13 п. 1 ст. 422 НК) | – (подп. 14 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
| Организация на спецрежиме | + (письмо Минфина от 02.07.2012 № 03-04-06/9-190) | |||
| Компенсационные выплаты, связанные с увольнением сотрудников | ||||
| Компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая сотруднику | + | + | + | |
| Выходное пособие при прекращении трудового договора по основаниям, предусмотренным законодательством (в размере не более трех средних месячных заработков или шести средних месячных заработков для Крайнего Севера) | – (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК) | – (абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК) | – (абз. 8 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) | |
| Выходное пособие при увольнении, выплаченное по основаниям, не предусмотренным законодательством (предусмотрено трудовым договором) | + | + | + | |
| Средний заработок, сохраняемый уволенным сотрудникам на период трудоустройства в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, сокращением численности или штата сотрудников (ст. 178, 180, 318 ТК) | в размере, не превышающем три средних месячных заработка (шесть средних месячных заработков для Крайнего Севера) | – (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК, письмо Минфина от 31.07.2012 № 03-04-06/1-209) | – (абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК) | – (абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
| с суммы, превышающей три средних месячных заработка (шесть средних месячных заработков для Крайнего Севера) | + | + | + | |
| Компенсации, выплачиваемые в случае расторжения трудового договора с руководителем организации, его заместителем и главным бухгалтером в связи со сменой собственника организации (ст. 181 ТК) | в размере, не превышающем три средних месячных заработка | – (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК, письмо Минфина от 22.08.2012 № 03-04-06/6-255) | – (абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК) | – (абз. 9 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
| в размере от трех до шести средних месячных заработков для Крайнего Севера | – (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК, письмо Минфина от 22.08.2012 № 03-04-06/6-255) | – (абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК) | – (абз. 9 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) | |
| с суммы, превышающей три средних месячных заработка (шесть средних месячных заработков для Крайнего Севера) | + | + | + | |
| Компенсация, выплачиваемая в случае расторжения трудового договора по основаниям, не предусмотренным законодательством | + | + | + | |
| Компенсации, выплачиваемые по решению суда лицам, уволенным незаконно (компенсации за время вынужденного прогула) | + (письмо Минфина от 13.04.2012 № 03-04-05/3-502) | + | + | |
| Единовременные пособия (выплаты, вознаграждения) при выходе на пенсию | + | + | + | |
| Компенсационные выплаты, связанные с исполнением сотрудником трудовых обязанностей | ||||
| Стоимость выданной бесплатно (с частичной оплатой) форменной одежды (обмундирования), остающейся в личном постоянном пользовании | в случаях, предусмотренных законодательством | – (п. 3 ст. 217 НК) | – (подп. 9 п. 1 ст. 422 НК) | – (подп. 10 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
| в иных случаях, не предусмотренных законодательством | + | + | + | |
| Компенсация сотрудникам за использование личных автомобилей в служебных целях | – (абз. 11 п. 3 ст. 217 НК, письмо Минфина от 27.08.2013 № 03-04-06/35076) | – (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК) | – (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) | |
| Компенсация за использование личного имущества сотрудников (телефона, факса, компьютера и т. п., кроме автомобиля) (ст. 188 ТК) | – (абз. 11 п. 3 ст. 217 НК) | – (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК) | – (подп. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) | |
| Компенсации расходов по проезду (переводу на другую работу) | ||||
| Стоимость доставки сотрудников, работающих вахтовым методом, от места сбора до вахтового поселка и обратно | – (абз. 10 п. 3 ст. 217 НК, письмо Минфина от 08.12.2011 № 03-04-06/6-343) | – (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК) | – (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) | |
| Оплата стоимости проезда или перелета к месту отдыха и обратно сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (по России или до международного аэропорта – границы России); стоимость провоза багажа до 30 кг | – (п. 3 ст. 217 НК, письмо Минфина от 02.02.2010 № 03-04-08/4-19) | – (подп. 7 п. 1 ст. 422 НК) | – (подп. 8 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) | |
| Компенсация расходов сотруднику, возникших при его переводе на работу в другую местность | – (абз. 11 п. 3 ст. 217 НК) | – (абз. 10 подп. 1 п. 2 ст. 422 НК) | – (абз. 10 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) | |
| Компенсация командировочных расходов | ||||
| Командировочные расходы | суточные в пределах норм (700 руб. для России и 2500 руб. для заграничной командировки) | – (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК) | – (п. 2 ст. 422 НК) | – (ч. 2 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
| суммы суточных, превышающие нормы (700 руб. для России и 2500 руб. для заграничной командировки) | + | + | ||
| расходы на проезд транспортом общего пользования (подтверждены документально) | – (п. 3 ст. 217 НК) | – (п. 2 ст. 422 НК) | – (ч. 2 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) | |
| расходы на проезд транспортом общего пользования (не подтверждены документально) | + | + | + | |
| расходы по найму жилья (подтверждены документально) | – (п. 3 ст. 217 НК) | – (п. 2 ст. 422 НК) | – (подп. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) | |
| расходы по найму жилья в пределах норм, установленных трудовым (коллективным) договором (не подтверждены документально) | – (п. 3 ст. 217 НК) | + | – | |
| Расходы по оформлению служебных заграничных паспортов и получению виз | – (п. 3 ст. 217 НК) | – (п. 2 ст. 422 НК) | – (ч. 2 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) | |
| Материальная помощь | ||||
| Единовременная матпомощь сотрудникам в связи со смертью члена его семьи или членам семьи умершего сотрудника | – (п. 8 ст. 217 НК) | – (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК) | – (абз. 3 п. 3 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) | |
| Единовременная материальная помощь сотрудникам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью независимо от источника выплаты | – (п. 8 ст. 217 НК) | – (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК) | – (абз. 2 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) | |
| Единовременная матпомощь работникам, которые пострадали от террористических актов на территории России | – (п. 8 ст. 217 НК) | – (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК) | – (абз. 2 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) | |
| Единовременная материальная помощь сотрудникам (родителям, усыновителям, опекунам) в связи с рождением (усыновлением, удочерением) ребенка. Деньги выплачены в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), установления опеки, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка | – (п. 8 ст. 217 НК) | – (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК) | – (абз. 4 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) | |
| Материальная помощь сотрудникам в других случаях (по семейным обстоятельствам, на лечение, медикаменты и т. п.) | в пределах 4000 руб. за год | – (абз. 4 п. 28 ст. 217 НК) | – (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК) | – (подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
| с суммы свыше 4000 руб. за год | + | + | + | |
| Страховые взносы | ||||
| Страховые взносы, которые платит организация по обязательному страхованию сотрудников | – (п. 3 ст. 213 НК) | – (подп. 5 п. 1 ст. 422 НК) | – (подп. 5 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) | |
| Взносы, которые платит организация по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного и добровольного пенсионного страхования, заключенным с негосударственными пенсионными фондами | – (п. 3 ст. 213, п. 1 ст. 213.1 НК) | – (подп. 5 п. 1 ст. 422 НК) | – (подп. 5 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) | |
| Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, уплачиваемые работодателем | в пределах 12 тыс. руб. | – (п. 39 ст. 217 НК) | – (подп. 6 п. 1 ст. 422 НК) | – (подп. 6 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
| с суммы, превышающей 12 тыс. руб. | + | + | + | |
| Страховые взносы, которые платит организация по договорам добровольного личного страхования. Например, ДМС или страхование жизни сотрудников или членов их семей, если срок действия договора составляет: | более одного года | – (п. 3 ст. 213 НК) | – (подп. 5 п. 1 ст. 422 НК) | – (подп. 5 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
| менее одного года | – (п. 3 ст. 213 НК) | + | + | |
| Материальная выгода | ||||
| Выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами | + (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК) | – | – | |
| Выгода при покупке товаров (работ, услуг) | + (подп. 2 п. 1 ст. 212 НК) | – | – | |
| Выгода при приобретении ценных бумаг | + (подп. 3 п. 1 ст. 212 НК) | – | – |