Удержания из заработной платы производятся в соответствии с налоговым и трудовым законодательством. Все удержания условно можно разделить на 3 группы:
1.Обязательные
2.Производимые по инициативе нанимателя
3.Производимые по инициативе работника
К обязательным удержанием относится подоходный налог; обязательные страховые взносы в ФСЗН и удержания по исполнительным документам. Обязательные удержания носят постоянный характер. Рабочие и служащие являются плательщиками подоходного налога. Основным нормативным документом регламентирующим вопросы порядка и размера удержания подоходного налога является Налоговый кодекс Республики Беларусь Объектом налогообложения для расчета подоходного налога является совокупный доход физических лиц полученный как в денежной так и в натуральной форме в течении календарного года. Не подлежат налогообложению следующие доходы:
- пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в т.ч пособий по уходу за больным ребенком);
- алименты получаемые физическими лицами в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь;
- суммы, получаемые физическими лицами в связи с наступлением соответствующих страховых случаев;
- материальная помощь, стоимость подарков выдаваемые по месту основной работы физических лиц в размере до 30 минимальных заработных плат в течении календарного года;
- выходные пособия, выплачиваемые в случаях предусмотренных законодательством.
При определении размера налоговой базы для исчисления суммы подоходного налога плательщик применяет стандартные налоговые вычеты в отношении доходов, получаемых по основному месту работы:
|
|
· в размере 550000 рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающем 3350000 рублей в месяц;
· в размере 155000 на каждого ребенка до 18 лет и каждого иждивенца.
Родителям 2-х и более детей стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 310000 рублей на каждого ребенка в месяц.
В соответствии со ст. 165 Налогового кодекса при определении размера налоговой базы предусматриваются следующие налоговые вычеты:
· суммы, уплаченные плательщиком образовательным учреждениям за своё обучение, обучение близкого родственника при получении 1-го высшего, первого среднего специального или профессионально-технического образования, и суммы расходов, произведенных по погашению кредитов банка и займов полученных на обучение.
Статьей 166 Налогового кодекса предусматриваются так же имущественные налоговые вычеты в сумме произведенных расходов связанных со строительством либо приобретением жилья или погашением кредитов на эти цели (работник должен быть в списке нуждающихся в жилье).
Пример:
Расчетный лист Затолгутской Д.Г. за сентябрь месяц 2013 года. Начислено заработной платы – 2427423 рубля что не превышает установленного размера - 3350000 рублей дающего право на предоставление стандартного вычета в сумме 550000 рублей В начислении заработной платы отсутствуют виды выплат подлежащие исключению из налоговой базы для исчисления подоходного налога. Детей до 18 лет и иждивенцев нет. Следовательно сумма удержанного подоходного налога за сентябрь месяц составила 225287 рублей (2427423 – 550000 * 12%).(Приложение)
|
|
Расчетный лист за сентябрь месяц 2013 года продавца маг. «Удобный» Струковой Т.И. начислено заработной платы – 5916198 (10757298 - 4841100) что превышает установленный размер 3350000 дающего право на предоставление стандартного вычета в сумме 550000 рублей. В начислении заработной платы отсутствуют виды выплат подлежащие исключению из налоговой базы для исчисления подоходного налога. И имеет 1-го ребенка в возрасте до 18 лет. Сумма удержанного подоходного налога за сентябрь составила 691343 рубля (5916198 – 155000 * 12%).(Приложение)
Из начисленной заработной платы удерживаются обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения в размере 1%. При определении суммы этих отчислений в расчет принимаются все виды заработной платы, которые используются при расчете пенсии. Страховые взносы не начисляются на ряд выплат по специальному перечню, утвержденному Постановлением Совета Министров Республики Беларусь. К таким выплатам относятся:
- компенсация за неиспользованный отпуск;
- выходное пособие;
- государственные пособия выплаченные за счет средств республиканского бюджета, государственного социального страхования;
- единовременные выплаты (стоимость подарков) в связи с юбилейными датами работников, при увольнении в связи с выходом на пенсию;
- материальная помощь оказываемая работникам по решению государственных органов и нанимателя при стихийных бедствиях и других чрезвычайных ситуациях.
(Лит-раПост Сов Мин Р.Б№ 115 от 25 01.1999 с изм и доп дописать с. 308)
Пример:
Расчетный лист за сентябрь месяц 2013 года упаковщика маг. «Костюковчанка» Шершневой В.В.. Начислено заработной платы 1944496 рублей.
|
|
Виды выплат на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию отсутствуют. Взнос исчислен из всей суммы начисленной заработной платы – 19445 рублей (1944496 * 1%).
К удержаниям по исполнительным листам относятся штрафы, алименты, задолженность за услуги другим организациям. Алименты удерживаются из общей суммы доходов, включая премии, пособия за дни нетрудоспособности после удержания подоходного налога, в размерах указанных в исполнительном листе. При удержании алиментов на содержание одного ребенка – 25%, на двоих – 33%, на троих и более – 50%, но не ниже бюджета прожиточного минимума. При наличии задолженности по алиментам их удерживают согласно расчету и предписанию судебного исполнителя. При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях предусмотренных законодательством, - 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено не менее 50% заработка, исключением являются удержания алиментов на содержание несовершенно летних детей.
В трехдневный.срок установленный для выплаты заработной платы за 2-ю половину месяца, суммы удержанных алиментов должны быть выплачены получателю из кассы или переведены по почте за счет взыскателя.
Профсоюзные взносы удерживаются в размере 1% от суммы начисленной заработной платы членов профсоюза. При исчислении профсоюзных взносов берут все виды оплаты труда на которые начисляется обязательный страховой взнос в ФСЗН.
Удержания из заработной платы по инициативе работника (за товары проданные в кредит, платежи по личному страхованию на основании страховых полюсов, паевой взнос) производятся согласна его письменного заявления с указанием вида удержаний, суммы и указанием реквизитов в случае их безналичных перечислений.
Удержания из заработной платы работников по инициативе нанимателя (возвращение аванса выданного в счет заработной платы, возврат сумм излишне выплаченных в следствии счетных ошибок, возмещение ущерба причиненного нанимателю по вине работника) - производятся по его письменному распоряжению.