Понятие договор комиссии
13. Бухгалтерский учет у комиссионера
14. Бухгалтерский учет у комитента
15. Понятие материально-производственных запасов
16. Сравнительные характеристики МСФО и ПБУ по учету материально-производственных запасов.
17. Оценка материально-производственных запасов
18. Основные подходы к учету оплаты труда в МСФО и РСБУ
Момент признания и оценка расходов на оплату труда
Оплата времени отсутствия на работе
Участие работников в прибыли компании и премиальные выплаты
Долгосрочные вознаграждения
Пенсионные программы
Раскрытие информации об оплате труда в отчетности
Расчеты с сотрудниками долевыми инструментами компании
ЛЕКЦИЯ 1
Бухгалтерский и налоговый учет основных средств
1. Различия в определении, оценке, амортизации, признании
Бухгалтерский и налоговый учет поступления и выбытия основных средств
| Наименование | Бухгалтерский учет | Налоговый учет |
| Различия в определении | ||
| Основные средства (aмортизируемое имущество) | ПБУ 6/01, п. 4 Необходимо единовременное выполнение следующих условий: а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. | Налоговый кодекс, ст. 256 Имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности и: - используются для извлечения дохода; - стоимость погашается путем начисления амортизации; - срок полезного использования более 12 месяцев; |
| Различия в оценке | ||
| Формирование первоначальной стоимости | В сумме фактических расходов на приобретение (сооружение, изготовление), в том числе: - оплата работ по договору строительного подряда и иным договорам; - информационные и консультационные услуги; - регистрационные сборы, государственные пошлины, таможенные пошлины; - невозмещаемые налоги; - вознаграждения посредническим организациям; - проценты по заемным средствам; - расходы на доставку, погрузку и разгрузку;. - расходы на доведение до состояния, в котором можно использовать; - расходы по страхованию на время перевозки; - суммовые разницы, возникшие до принятия на учет объекта. | В сумме расходов на приобретение (сооружение, изготовление), в том числе: - расходы на доставку, погрузку и разгрузку; - расходы на доведение до состояния,в котором можно использовать; - комиссионные вознаграждения посредникам; - консультационные, информационные услуги, связанные с приобретением; Ограничения: Не включаются в стоимость объекта следующие расходы: - платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество; - суммовые разницы, возникшие по расчетам, связанным с приобретением ОС; - налоги, учитываемые в составе расходов; - расходы по страхованию на время перевозки. |
| Переоценка | ||
| Учитывается при определении первоначальной стоимости в полном объеме (ПБУ 6/01, п. 15) | - до 2002 года учитывается в полном объеме; - на 01.01.2002 г. учитывается в пределах 30% от восстановительной стоимости ОС по состоянию на 01.01.2001 г.; - после 2002 г. не учитывается (НК-257-1) | |
| Амортизация | ||
| Cрок полезного использования: | ||
| - основные средства, введенные в эксплуатацию до 01.01.2002 | В соответствии с Классификатором, утв. Постановлением Совмина СССР от 22.10.1990 N 1072 | Оставшийся срок полезного использования устанавливается исходя из фактического срока использования объекта и нормативного срока полезного использования по амортизационным группам, в соответствии с Классификацией, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. |
| - основные средства, введенные в эксплуатацию после 01.01.2002 | - в соответствии с Классификацией, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 - в соответствии с Классификатором, утв. Постановлением Совмина СССР от 22.10.1990 N 1072 | В соответствии с Классификацией, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 |
| Cпособ начисления | - линейный способ; - способ уменьшаемого остатка; - способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; - способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) (п. 18 ПБУ 6/01) | По 8-10 амортизационным группам: - линейный метод. По остальным амортизационным группам: - линейный метод; - нелинейный метод (п. 1 и п. 3 ст. 259 НК) |
| Применение специальных коэффициентов | Срок полезного использования устанавливается организацией самостоятельно исходя из: - ожидаемого срока использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью; - ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта; - нормативно-правовых и др. ограничений использования объекта (например, срок аренды). (п. 20 ПБУ 6/01) | Применяются в порядке, установленном ст. 259 НК |
| Различия в признании | ||
| Недвижимое имущество | Признаются амортизируемым имуществом до момента подачи документов на гос. регистрацию | Не признаются амортизируемым имуществом до подачи документов на гос. регистрацию |
| Имущество, не участвующее в производстве с целью получения доходов | Признаются в составе внереализационных расходов | Не признаются амортизируемым имуществом |