Строка 1. Введите свое имя. Если вы – иностранное физическое лицо, являющееся единственным владельцем фискально-прозрачной организации, которая не претендует на договорные льготы как гибридная организация в отношении какого-либо платежа, вы должны указать в данной форме свое имя и соответствующую информацию. Если счет, на который проведен платеж или внесены средства, открыт на имя фискально-прозрачной организации, вы должны уведомить налогового агента об этом факте. Это можно сделать, включив название и номер счета фискально-прозрачной организации в строку 7 (контрольный номер) данной формы. Однако, если фискально-прозрачная организация претендует на договорные льготы как гибридная организация, она должна заполнить Форму W-8BEN-E вместо данной Формы W-8BEN.
Строка 2. Введите страну, гражданином которой вы являетесь. Если у вас двойное гражданство, введите страну, в которой вы являетесь одновременно гражданином и резидентом на момент заполнения данной формы. Если вы не являетесь резидентом ни в одной из стран, гражданином которой вы являетесь, укажите страну, в которой вы были резидентом в последний раз. Однако, если вы являетесь гражданином Соединенных Штатов, вы не должны заполнять эту форму, даже если у вас есть гражданство в другой юрисдикции. Вместо этого представьте Форму W-9.
Строка 3. Ваш адрес постоянного проживания – это адрес в той стране, резидентом которой вы являетесь для целей уплаты подоходного налога в той стране. Если вы заполняете Форму W-8BEN, чтобы претендовать на сниженную ставку удержания налога по договору о подоходном налогообложении, вы обязаны определить свое место жительства так, как того требует договор. Не указывайте адрес финансового учреждения, абонентский почтовый ящик или адрес, используемый исключительно для почтовых целей. Если у вас нет налогового гражданства ни в одной стране, местом вашего постоянного пребывания является место вашего обычного проживания.
Если вы проживаете в стране, в которой не используются адрес улицы, вы можете указать описательный адрес в строке 3. Адрес должен точно указывать место вашего постоянного проживания, как это принято в вашей юрисдикции.
Строка 4. Укажите свой почтовый адрес только, если он отличается от адреса, указанного вами в строке 3.
Строка 5. Если у вас есть номер социального страхования (НСС), укажите его здесь. Чтобы подать заявление на
НСС, получите Форму SS-5 из офиса Администрации социального обеспечения (АСО) или онлайн по адресу www.socialsecuritv.gov/online/ss-5.html. Если вы находитесь в Соединенных Штатах, вы можете позвонить в АСО по телефону 1-800-772-1213. Заполните Форму SS-5 и передайте ее в АСО.
Если у вас нет НСС, и вы не имеете права получить его, вы можете получить идентификационный номер налогоплательщика физического лица (ИНН ФЛ). Чтобы подать заявление на ИНН ФЛ, сдайте Форму W-7 в Налоговое управление. На получение ИНН ФЛ обычно уходит 4-6 недель. Чтобы претендовать на определенные договорные льготы, вы обязаны заполнить строку 5, указав НСС или ИНН ФЛ, или строку 6, указав иностранный идентификационный номер налогоплательщика (иностранный ИНН).
ИНН ФЛ используется только для налоговых целей. Он не дает вам права на льготы социального страхования или изменить ваш рабочий или иммиграционный статус по законодательству США.
Партнер в товариществе, занимающемся торговой или хозяйственной деятельностью в Соединенных Штатах, вероятно, получит напрямую связанный с этой деятельностью облагаемый налогом доход. Такой партнер должен подать в США федеральную налоговую декларацию о доходе и обязан иметь американский идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).
Вы обязаны указать НСС или ИНН, если вы:
• Претендуете на освобождение от удержания налогов согласно разделу 871(f) для определенных аннуитетов, полученных по соответствующим программам, или
• Подаете форму в товарищество, которое занимается торговой или хозяйственной деятельностью в Соединенных Штатах.
Если вы претендуете на договорные льготы, вы обычно должны указывать ИНН ФЛ, если вы не указываете идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный вам в юрисдикции по месту налоговой регистрации в строке 6. Однако, ИНН ФЛ не требуется, чтобы претендовать на договорные льготы, относящиеся к:
• Активно продаваемым дивидендам и процентам от акций и долговых обязательств;
• Дивидендам от любых подлежащих погашению ценных бумаг, выпущенных инвестиционной компанией, зарегистрированной согласно Закону об инвестиционных компаниях 1940 г. (инвестиционный фонд открытого типа); • Дивидендам, процентам или роялти от паев бенефициарной доли в паевом инвестиционном фонде, которые в настоящее время (или ранее при выпуске) публично предлагаются к размещению и зарегистрированы в Комиссии по ценным бумагам и биржам согласно Закону о ценных бумагах 1933 г.; и
• Доходу, относящемуся к кредитованию любыми из вышеперечисленных ценных бумаг.
Строка 6. Если вы представляете данную Форму W-8BEN, чтобы документально подтвердить свою личность в отношении финансового счета, открытого вами в американском офисе какого-либо финансового учреждения, укажите идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), присвоенный вам в юрисдикции по месту налоговой регистрации, кроме случаев, когда:
• Вам не был присвоен ИНН, или
• Данная юрисдикция не присваивает ИНН.
Если вы не указали ваш ИНН, присвоенный вам в юрисдикции по месту регистрации, в строке 6, укажите дату вашего рождения в строке 8.
Строка 7. Данная строка может использоваться лицом, подающим Форму W-8BEN, или налоговым агентом, которому она сдается, для указания любой соответствующей информации, необходимой или полезной налоговому агенту при исполнении своих обязательств. Например, налоговые агенты, которые должны связать Форму W-8BEN с какой-либо определенной Формой W-8IMY, могут использовать строку 7 для указания соответствующего номера или кода, который сделает связь между формами ясной. Бенефициарный владелец может использовать строку 7 для указания номера счета, для которого он предоставляет форму. Иностранный единственный владелец фискально-прозрачной организации может использовать строку 7, чтобы уведомить налогового агента о том, что счет, на который проведен платеж или зачислен кредит, открыт на имя фискально-прозрачной организации (см. инструкции для строки 1).
Строка 8. Если вы представляете данную Форму W-8BEN, чтобы документально подтвердить свою личность в отношении финансового счета, открытого вами в американском офисе какого-либо финансового учреждения, укажите дату вашего рождения. Информация должна быть указана в следующем формате: ММ-ДД-ГГГГ. Например, если вы родились 15 апреля 1956 г., вы должны указать 04-15-1956.
Часть II
Строка 9. Если вы претендуете на договорные льготы как резидент иностранного государства, с которым Соединенные Штаты заключили договор о налогообложении доходов, в отношении платежей, с которых должно производиться удержание, согласно главе 3, укажите страну, резидентом которой вы являетесь для целей договора о налогообложении доходов. Для целей договора лицо является резидентом страны, с которой заключен договор, если это лицо является резидентом этой страны согласно условиям договора. Список налоговых договоров США доступен по адресу https://www.irs.gov/Individuals/International-Taxpayers/Tax-Treaties.
Если вы относитесь к налоговому агенту в пределах значения раздела 267(b) или 707(b), а полученная в течение календарного года общая сумма, с которой должно быть произведено удержание, превышает $500 000, то вы обычно должны сдавать Форму 8833, Раскрытие статуса по декларации, основанной на договоре, согласно разделу 6114 или 7701(b). Дополнительную информацию о требованиях к подаче документов см. в Инструкциях для Формы 8833.
Строка 10. Строка 10 должна использоваться только, если вы претендуете на договорные льготы, которые требуют, чтобы вы соответствовали условиям, не охваченным заявлениями, сделанными вами в строке 9 и Части III. Например, лица, претендующие на договорные льготы по роялти, обязаны заполнять эту строку, если в договоре содержаться разные ставки удержания для разных типов роялти. Однако, эту строку всегда должны заполнять иностранные студенты и исследователи, претендующие на договорные льготы. Дополнительную информацию см. в разделе Стипендии студентов и аспирантов ниже.
Данная строка обычно не применяется к договорным льготам по статье договора, относящейся к процентам или дивидендам (кроме дивидендов по льготной ставке на основании права собственности).
Иностранец, не проживающий постоянно на территории США, который становится иностранцем, постоянно проживающим на территории США. В целом только иностранное физическое лицо, не проживающее постоянно на территории США, может использовать условия налогового договора для уменьшения или полной отмены американского налога на определенные типы дохода. Однако, многие налоговые договоры содержат положение, известное как «защитительная оговорка», которое сохраняет или «защищает» право каждой страны взыскивать налоги со своих резидентов, как если бы никакого налогового договора не существовало. Исключения, предусмотренные защитительной оговоркой, могут разрешать сохранение освобождения от налога для некоторых типов доходов даже после того, как получатель стал в иных отношениях иностранцем, постоянно проживающим на территории США, для налоговых целей. Физическое лицо обязано использовать Форму W-9, чтобы претендовать на льготы по налоговому договору. Дополнительную информацию см. в инструкциях к Форме W-9. См. также пример в разделе Иностранный студент или аспирант, не проживающий постоянно на территории США, который становится иностранцем, постоянно проживающим на территории США, ниже.
Стипендии студентов и аспирантов. Иностранный студент или аспирант, не проживающий постоянно на территории США (включая стажеров или производственных практикантов), который получает стипендию или дотацию без компенсации, может использовать Форму W-8BEN, чтобы претендовать на привилегии по налоговому договору, которые применяются для уменьшения или отмены американского налога на такой доход. Форма W-8BEN не требуется, если лицо не претендует на договорные льготы. Иностранный студент или аспирант, не проживающий постоянно на территории США, который получает стипендию или дотацию с компенсацией, обязан использовать Форму 8233 вместо Формы W-8BEN, чтобы претендовать на любые льготы по налоговому договору, которые применяются к такому доходу. Студент или аспирант обязан использовать Форму W-4 для любой части такого дохода, по которому он не требует освобождения от удержания по налоговому договору. Не используйте Форму W-8BEN для стипендии или дотации с компенсацией. Инструкции к Форме 8233 см. в разделе Компенсация для услуг лиц наёмного труда.
Если вы являетесь иностранным физическим лицом, не проживающим постоянно на территории США, которое получило стипендию или дотацию без компенсации и доход от предоставления индивидуальных услуг (включая стипендию или дотацию с компенсацией) от одного и того же налогового агента, вы можете использовать Форму 8233, чтобы претендовать на освобождение от удержания по налоговому договору в отношении части или обоих типов доходов.
Заполнение строк 3 и 9. Большинство налоговых договоров, содержащих статью, освобождающую от налогообложения стипендии или дотации, требует, чтобы получатель был резидентом другой страны по договору на момент въезда в Соединенные Штаты или непосредственно перед въездом. Так, студент или аспирант могут претендовать на освобождение, даже если они больше не имеют постоянного адреса в другой стране по договору после въезда в Соединенные Штаты. Если это ваш случай, вы можете указать адрес в США в строке 3 и иметь право на освобождение, если удовлетворены все остальные условия, предусмотренные налоговым договором. Вы также обязаны указать в строке 9 страну по налоговому договору, резидентом которой вы являлись на момент въезда в Соединенные Штаты или непосредственно перед въездом.
Заполнение строки 10. Вы обязаны заполнить строку 10, если вы являетесь студентом или аспирантом, претендующим на освобождение от налогообложения вашей стипендии или дотации без компенсации на основании налогового договора.
Иностранный студент или аспирант, не проживающий постоянно на территории США, который становится иностранцем, постоянно проживающим на территории США. Вы обязаны использовать
Форму W-9, чтобы претендовать на исключение из защитной оговорки. Общее объяснение защитных оговорок и исключений из них см. выше в разделе Иностранец, не проживающий постоянно на территории США, который становится иностранцем, постоянно проживающим на территории США.
Пример. Статья 20 договора о налогообложении доходов между США и Китаем позволяет освобождать от налогообложения доход в виде стипендии, полученный китайским студентом, временно находящимся в Соединенных Штатах. По закону США, данный студент становится иностранцем, постоянно проживающим на территории США, для налоговых целей, если он находится в Соединенных Штатах более 5 календарных лет. Однако, параграф 2 первого приложения к договору между США и Китаем (от 30 апреля 1984 г.) позволяет и далее применять Статью 20 даже после того, как китайский студент станет иностранцем, постоянно проживающим на территории Соединенных Штатов. Китайский студент, соответствующий условиям применения данного освобождения (согласно параграфу 2 первого приложения) и пользующийся данным исключением, чтобы претендовать на освобождение своей стипендии или дотации от налогов, должен заполнить Форму W-9.
Часть III
Форма W-8BEN должна быть подписана и датирована бенефициарным владельцем суммы, с которой производится удержание, или владельцем счета ИФУ (или агентом, имеющим юридические полномочия действовать от имени этого лица). Если Форма W-8BEN заполнена агентом, действующим на основании надлежащим образом оформленной доверенности от имени бенефициарного владельца или владельца счета, к данной форме должна прилагаться доверенность надлежащей формы или ее копия, особо уполномочивающая агента представлять принципала для целей оформления, заверения и подачи формы. Для этой цели может быть использована Форма 2848 «Доверенность и декларация представителя. Агент, а также бенефициарный владелец или владелец счета, могут нести ответственность в виде штрафов за предоставление ошибочной, ложной или мошеннической формы.
Если какая-либо информация в Форме W-8BEN становится неверной, вы обязаны сдать новую форму в течение 30 дней, если вы остаетесь владельцем счета запрашивающего лица, которое является ИФУ, и если вы будете получать в дальнейшем платежи на этот счет.
Брокерские операции или бартерный обмен. К доходу от операций с брокером или бартерного обмена применяются правила отчетности и резервного удержания, если Форма W-8BEN или аналогичная форма не будут сданы, чтобы уведомить брокера или бартерную биржу о том, что вы являетесь освобожденным иностранным лицом.
Вы являетесь освобожденным иностранным лицом для календарного года, в котором:
• Вы являетесь иностранным физическим лицом, не проживающим постоянно на территории США, или иностранной корпорацией, товариществом, имущественным комплексом или трастом;
• Вы являетесь физическим лицом, которое не присутствовало и не планирует присутствовать в Соединенных
Штатах в течение 183 дней или более в общей сложности в течение календарного года; и
• Вы не участвуете и не планируете участвовать в течение года в торговой или хозяйственной деятельности в США, которая напрямую связана с получением доходов от операций с брокером или бартерного обмена.
Уведомление о Законе о сокращении бумажного документооборота. Мы запрашиваем информацию по данной форме для выполнения требований налогового законодательства Соединенных Штатов. Вы должны предоставлять эту информацию. Она нужна нам для обеспечения выполнения вами этих законов и для того, чтобы мы могли рассчитать и взыскать правильную сумму налога.
Вы не обязаны предоставлять информацию, запрошенную в данной форме, которая подпадает под действие
Закона о сокращении бумажного документооборота, если в форме не указан действительный контрольный номер Административно-бюджетного управления. Книги или записи, относящиеся к форме или инструкциям к ней, должны храниться в течение срока, на протяжении которого их содержание может быть существенным для исполнения какого-либо налогового закона. Обычно, налоговые декларации и информация об исполнении являются конфиденциальными, как того требует раздел 6103.
Сроки на заполнение и подачу данной формы меняются в зависимости от индивидуальных обстоятельств. Среднее расчетное время составляет:
Для регистрации............................. 2 ч. 52 мин.
Для информирования о законе или форме 2 ч. 05 мин.
Для подготовки формы............... 2 ч. 13 мин.
Если у вас есть замечания, касающиеся точности данных оценок сроков, или предложения по упрощению данной формы, мы будем рады выслушать вас. Вы можете направить свои комментарии нам через сайт www.irs.gov/formspubs. Нажмите на ссылку “More Information” (Дополнительная информация), а затем на “Give us feedback” (Дать обратную связь).
Вы можете написать в Налоговое управление по адресу: Налоговые формы и публикации, SE:W:CAR:MP:TFP, 1111 Конститьюшн авеню С-З, IR-6526, Вашингтон, Округ Колумбия, 20224. Не направляйте Форму W-8BEN в этот офис. Вместо этого, передайте ее вашему налоговому агенту.