Комиссия по легализации налоговой базы – один из методов контроля компании, который появился приблизительно 5 лет назад. Ее работа регулируется разъяснительными письмами ФНС, которые предназначаются для инспекторов. В НК РФ соответствующих пояснений нет. Организация комиссии осуществляется согласно составленному плану.
| Критерии вызова на комиссию. | Компания выбирается для вызова на комиссию по следующим критериям (письмо ФНС от 17.07.2013 N АС-4-2/12722): § По информации, изложенной налогоплательщиком в заявлении об убытках. Подозрение может вызвать указание отрицательного убытка за 3 последних года, отсутствие информации об убытках. § Пониженное налогообложение для ИП по акцизам, УСН,НДФЛ. Нужно поделить сумму налога на объем всех доходов предприятия. Если в результате получается число меньше 3, нагрузка считается малой. Для торговых образований это число составит меньше 1. § Пониженная налоговая нагрузка по НДС. Для определения низкой нагрузки нужно разделить НДС к возмещению на аналогичный показатель к уплате. Если результат расчетов составит больше 89%, это обозначает пониженный показатель. § Недоимкапо НДФЛ. Для обнаружения недоимки информация из справок 2-НДФЛ сравнивается с фактическими платежами. Для получения сведения также может использоваться РСВ-1 ПФР. § Компании, уплатившие НДФЛ меньше на 10% относительно предыдущего налогового периода. Данный пункт выявляется на основании карточек расчетов, динамики поступивших платежей, число сотрудников компании (по данным, поданным в ПФР), размеры платежей по филиалам. § Низкая зарплата для сотрудников относительно зарплаты по сектору. Информация анализируется на основании справки 2-НДФЛ, все выплаты компании своим работникам, среднее количество сотрудников. Кандидат рассмотрения комиссии – организация, выплачивающая зарплату меньше МРОТ. § Заявка о профессиональном вычете, равном более 95% от доходов предприятия. Данный пункт касается ИП. Проверяются декларации 3-НДФЛ. В процессе показатели строки 120 делятся на показатели 110. § ИП, которые в декларации по НДС зафиксировали некую сумму выручки, а в декларации 3-НДФЛ проставили 0 или вовсе не оформляли рассматриваемую форму. Несоответствие информации из 2-х документов может вызвать подозрения. § Дополнительные критерии: ü Поступление данных о доходах резидентов РФ от иностранных государств. ü Поступление данных о сокрытии доходов от ОВД, прокуратуры, ФЛ и ЮЛ. ü Применение льгот по налогам и пониженных ставок без должных оснований. ü Предоставление НДС к возмещению. ü Различные нарушения закона в области налогового права. § После составления перечня компаний, подлежащих контролю, определяется очередность приглашения на комиссию. Первыми в очереди идут компании с большей суммой налогов, подлежащих потенциальному возмещению. § После того как очередность определена, компаниям направляются уведомления. В них указаны рекомендации по устранению правонарушения. Если ЮЛ или ИП не выполнило рекомендации, направляется письмо с вызовом на комиссию. |
| Основные задачи комиссии. | § Контроль компании комиссией является досудебным способом решения налоговых споров. Основные цели деятельности комиссии: ü Улучшение поступлений налогов. ü Увеличение взимания подоходного налога, а также страховых взносов. ü Выявление неверных данных в бухгалтерской и налоговой отчетности. ü Выявление выдачи сотрудникам неофициальных зарплат. ü Предупреждение перевода подоходного налога и страховых взносов позже срока. ü Выявление компаний, выплачивающих зарплату ниже МРОТ. ü Выявление организаций, не устраивающих сотрудников на работу официально с целью уменьшения налоговой базы. |
| Состав комиссии. | § В состав комиссии по легализации налоговой базы входят следующие лица: ü Сотрудники налоговых органов. ü Представители местных органов управления. ü Представители ПФР, ФСС. ü Сотрудники трудовой инспекции. ü Прокурор. ü Представители правоохранительных органов. Информацию о налогоплательщиках комиссия берет из отчетов компаний, имеющихся реестров, Интернета, публикаций СМИ. |
| Итоговые документы после проведения комиссии. | После проведения контрольного мероприятия составляются следующие документы: § Протокол заседания, который должен подписать секретарь и председатель комиссии. Представителя налогоплательщика необходимо ознакомить с протоколом под расписку. Представитель может запросить копию протокола. § Рекомендации, в которых отражается фактическая сумма налогов, сумма к доплате и прочее. Срок устранения правонарушений составляет 10 дней. Компания обязана исполнить все предписания комиссии. Факт устранения правонарушений проверяется инспекцией ФНС. Если компания не предприняла никаких действий, принимается решение о проведении выездной проверки. |
| Возможные вопросы на комиссии по легализации. | § Особенности поведения представителя налогоплательщика на комиссии обусловлены тем, какие вопросы будут задавать представители контролирующего органа. Могут быть заданы примерно следующие вопросы: ü На какой деятельности специализируется компания? ü С какими поставщиками, контрагентами и покупателями сотрудничает предприятие? ü Есть ли в компании служба безопасности, проверяющая контрагентов на надежность? ü Соответствие компании юридическому адресу, наличие договора аренды, размер арендных платежей. ü Число сотрудников в компании и их специализация. ü Сотрудничество с компаниями-однодневками для создания фиктивного документооборота. Если представитель компании не может ответить на эти вопросы, деятельность фирмы ставится под сомнение. |
| Как вести себя на комиссии. | § Перед комиссией нужно выстраивать определенную линию защиты. Она будет зависеть от того, в чем именно обвиняется налогоплательщик. § Очень важно подготовить аргументы в свое оправдание. Пояснения можно предоставлять в письменной форме. Каждый аргумент желательно подтверждать документами. Пример построения линии защиты. Компании предъявляются обвинения в большом размере убытков. В данном случае объяснить подозрительное явление можно следующими фактами: ü Сектор, в котором работает компания, предполагает большие убытки для всех фирм. ü Повысилась стоимость сырья. ü Колебания курсов валюты. ü Спрос на продукцию компании резко упал. ü Финансовый кризис. ü Компания работает в новом для себя секторе. ü Если на комиссии будет рассматриваться низкая зарплата сотрудников, можно предъявить эти аргументы: ü Часть сотрудников трудится в других регионах, в которых размер зарплат относительно низкий. ü В компании был введен плавающий график, режим неполной занятости. § Все аргументы должны быть логичными и обоснованными. Усилить их можно путем предоставления сопутствующих документов (к примеру, статистика). |
| Последствия неявки на заседание комиссии. | § Представителям компании рекомендуется обязательно являться на комиссию. Это позволит фирме своевременно исправить все нарушения и не допустить наложения санкций. § Если представитель компании не явится на заседание, будут проведены следующие действия: ü Отправят повторное уведомление. ü Отправят уведомление в ФНС. ü Дополнительно проведут исследование информации о компании для решения о целесообразности осуществления проверки. ü Будет произведена подготовка к более глубокой проверке. |