В ООО «ДПМК Яльчикское» для учета нераспределенной прибыли или непокрытого убытка используют счет 84, по Дебету учитывают непокрытый убыток, по Кредиту – нераспределенную (чистую) прибыль.
К счет 84 открыты субсчета:
84-1 «Прибыль, подлежащая распределению»;
84-3 «Нераспределенная прибыль в обращении».
Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря Дт 84 - Кт 99.
Нераспределенная (чистая) прибыль после утверждения годовой бухгалтерской отчетности может быть направлена:
1) на выплату доходов учредителям Дт 84 - Кт 75–2;
2) на оказание материальной помощи или на премирование работников Дт 84 - Кт 70, 69, 50;
3) на создание резервного капитала Дт 84 - Кт 82 и на другие целевые выплаты, предусмотренные учетной политикой организации.
Оставшаяся часть чистой прибыли отчетного года учитывается как нераспределенная прибыль прошлых лет на отдельном субсчете счета 84 Дт 84-1 Кт 84-2
Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года производится:
– за счет резервного капитала Дт 82 - Кт 84;
– за счет уставного капитала Дт 80 - Кт 84;
– за счет целевых взносов учредителей Дт 75–1 - Кт 84;
Непокрытый убыток учитывается как убыток прошлого года на отдельном субсчете счета 84 Дт 84–2 - Кт 84–1.
Аналитический учет по счету 84 ведется отдельно по нераспределенной прибыли или непокрытому убытку.
По финансовому результату организации в бухгалтерской отчетности составляется "Отчет о финансовых результатах".
В ООО «ДПМК Яльчикское» для учета уставного капитала предназначен счет 80 "Уставный капитал", по Кредиту – образование и увеличение, по Дебету – уменьшение.
Данный счет предназначен для учета уставного капитала, который создается в ООО «ДПМК Яльчикское».
Величина уставного капитала должна быть указана в учредительных документах, на основе которых и производится запись в бухгалтерском учете после государственной регистрации организации.
Дт 75-1 Кт 80 отражена величина уставного капитала и задолженность учредителей по его оплате.
Уставный капитал может увеличиваться:
– за счет средств акционеров Дт 75-1 - Кт 80;
– за счет добавочного капитала Дт 83 - Кт 80;
– за счет нераспределенной прибыли Дт 84 - Кт 80.
Уменьшается уставный капитал:
– при выбытии учредителя Дт 80 - Кт 75-1;
– при покрытии убытков организации Дт 80 - Кт 84;
– при аннулировании акций, выкупленных у аукционеров Дт 80 - Кт 81.
Аналитический учет по счету 80 обеспечивает информацией по учредителям организации, по стадиям формирования капитала и по видам акций.
В ООО «ДПМК Яльчикское» формирование добавочного капитала происходит за счет:
1) прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемых по результатам их переоценки: Дт 01, 07, 08 - Кт 83 дооценка внеоборотных активов;
2) суммы разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала за счет продажи акций по цене выше номинальной стоимости (эмиссионный доход) Дт 50, 51, 52 - Кт 83.
Учет добавочного капитала ведется на счете 83, по Кредиту – образование, по Дебету – уменьшение.
Суммы, отнесенные в Кредит счета 83, не списываются. Дебетовые записи по нему делаются в случаях:
– при направлении средств на увеличение уставного капитала Дт 83 -Кт 80;
– при распределении сумм между учредителями организации Дт 83 -Кт 75-1;
– при погашении суммы уменьшения стоимости внеоборотных активов по результатам их переоценки: Дт 83 - Кт 02 – на сумму амортизации, Дт 83 - Кт 01, 07, 08 – уценка активов.
Аналитический учет по счету 83 ведется в части образования и использования средств.
В ООО «ДПМК Яльчикское» образование резервов осуществляется за счет затрат на производство и расходов на продажу. Цель создания резервов – это равномерное включение предстоящих расходов в издержки предприятия.
Для учета резервов предстоящих расходов и платежей применяют счет 96 "Резервы предстоящих расходов", по Кредиту – образование резерва, по Дебету – его использование.
Резервы образуются в следующих случаях:
1) предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации;
2) на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
3) производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
4) на ремонт основных средств;
5) предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
6) на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.
Перечень резервов предстоящих расходов, порядок их создания и использование отражено в учетной политике организации.
Правильность образования и использования суммы по тому или иному резерву периодически проверяется (а на конец года обязательно) и при необходимости корректируется.
Счет 96 на конец отчетного года сальдо не имеет.
При образовании резерва за счет издержек предприятия Дт 20, 23, 25, 26, 44 - Кт 96. При использовании резервов Дт 96 - Кт 70, 69, 23, 76, 60.
Оставшаяся часть чистой прибыли отчетного года учитывается как нераспределенная прибыль прошлых лет на отдельном субсчете счета 84 Дт 84–1 - Кт 84–2.
Аналитический учет по счету 96 ведется по отдельным резервам. Остаток резерва списывается на финансовые результаты деятельности организации Дт 96 - Кт 99.
Отчет о финансовых результатах представлен в Приложении 2.
Заключение
Объектом прохождения моей практики является ООО «ДПМК Яльчикское», основным видом деятельности которой является производство общестроительных работ. Учетная политика организации сформирована главным бухгалтером и руководителем, которая призвана обеспечивать полноту отражения в бухгалтерском учете всех факторов хозяйственной деятельности предприятия.
В процессе прохождения учебной практики я ознакомилась с организацией предприятия, его структурой, технологией, основными функциями управленческих подразделений, учредительными документами. Также я ознакомилась с учетной политикой предприятия и внутренними нормативными документами, изучив организацию бухгалтерского учета: построение учетного аппарата; формы бухгалтерского учета; первичный учет и документооборот; взаимосвязь аналитического и синтетического учета.
Поучаствовала в работе бухгалтерии непосредственно в структурных подразделениях - материального учета, учета труда и его оплаты, учета основных средств и нематериальных активов, учета денежных средств, резервов и финансовых результатов, сводного учета и составления отчетности. При изучении различных сторон деятельности предприятия научилась использовать материалы всех отделов и служб предприятия.
Роль и значение первичной учетной информации в бухгалтерском учете очень велики. Если учетные документы отражают полную и достоверную информацию и при этом отражение хозяйственных операций производится сплошным методом, непрерывно и своевременно, то и в сводной бухгалтерской отчетности мы получим достоверную и полную информацию о финансово-хозяйственной деятельности, необходимую как внутренним, так и внешним пользователям. Бухгалтерский учет выполняет и другую важнейшую роль - обеспечение контроля за сохранностью собственности организации.
Список использованных источников
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I. - М.: БЕК, 1996.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31.07.98 г., редакция от 27.07.06 N 146-ФЗ и часть вторая от 05.08.2000 редакция от 30.12.06 N 117-ФЗ.
3. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ.
4. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями и дополнениями)
5. Федеральный закон от 19.05.95 N 82-ФЗ "Об общественных объединениях" // Собрание законодательства Российской Федерации. - 22.05.95 - N 21. - Ст. 1930.
6. Приказ Минфина РФ от 22.07.03 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", редакция от 18.09.06.
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.98 N 34н.
8. План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина России от 30.12.2010 N 174н.
9. Абрютина М.С. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия/М.С. Абрютина, А.В. Грачева. – М.: Дело и сервис, 2013 – 256 с.
10. Акперов И.В. Казначейская система исполнения бюджета Российской Федерации/И.В. Акперов, С.И. Головач, Р.Н. Апполонова. - М.: Финансы и статистика, 2014. – 352 с.
11. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта/И.Т. Балабанов.- М.: Финансы и статистика, 2014. – 208 с.
12. Быкадоров В.Л. Финансово-экономическое состояние предприятия/В.Л. Быкадоров.- М.: ПРИОР, 2013. – 96 с.
13. Годин А.М. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации/А.М. Годин, И.В. Подпорина. – М.: Дашков и Ко, 2015. – 276 с.
14. Данилов Е.Н. Анализ хозяйственной деятельности в бюджетных и научных учреждениях/ Е.Н Данилов, В.Е. Абарникова, Л.К Шипков. – М.: ФиС, 2012. – 336 с.
15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет/Н.П. Кондраков. – М.: ИНФРА-М, 2014.- 715 с.
16. Ковалев В.В. Финансы предприятий/В.В. Ковалев.- М.: ТК Велби, 2013. – 352 с.
17. Кузина Е.Л. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях/Е.Л. Кузина. – М.: Книга сервис, 2014. – 128 с.
18. Кельчевская Н.Р. Проведение финансового анализа государственного учреждения/Н.Р. Кельчевская, Н.Б. Прохорова, М.Б. Павлова.- Екатеринбург.: УГТУ-УПИ, 2013. – 127 с.
19. https://www.rusprofile.ru /- официальный сайт ООО «ДПМК Яльчикское»
20. https://www.e-disclosure.ru/-Центр раскрытия корпоративной информации