Тема 5: Особенности перемещения через таможенную границу при совершении отдельных операций в отношении отдельных категорий товаров.
Перемещение товаров для личного пользования физическими лицами.
Таможенное оформление ТС.
Перемещение товаров в международных почтовых отправлениях.
Специфику таможенного оформления данных товаров (согласно тексту ТК ТС — отдельных категорий товаров) также определяют:
- назначение товаров (припасы, товары для личного пользования, дипломатическая почта и консульская вализа, транспортные средства, используемые в международных перевозках);
- способ перемещения через таможенную границу (международное почтовое отправление, несопровождаемый багаж, сопровождаемый багаж, трубопроводный транспорт);
- правосубъектность лиц, перемещающих товары через таможенную границу (главы дипломатических представительств иностранных государств, лица, переселяющиеся на постоянное место жительства, беженцы, вынужденные переселенцы и т.д.);
- форма декларирования (письменная, устная, конклюдентная).
В качестве базовых особенностей таможенного оформления этих товаров следует выделить:
- отсутствие применения мер нетарифного и технического регулирования к товарам для личного пользования, перемещаемым через таможенную границу;
- различные формы декларирования физическими лицами товаров (письменная, устная, конклюдентная формы);
- возможность перемещения товаров через таможенную границу разными способами (сопровождаемый багаж, несопровождаемый багаж, почтовые отправления).
Наличие особенностей, связанных с таможенным оформлением различных видов товаров, перемещаемых через таможенную границу разными категориями физических лиц для личного пользования, может включать в себя:
- полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов;
- применение единых ставок таможенных пошлин, налогов;
- взимание таможенных платежей в виде совокупного таможенного платежа;
- упрощенный порядок таможенного оформления.
Исходя из изложенного, права и обязанности физических лиц, перемещающих через таможенную границу РФ товары для личного пользования, различаются в зависимости:
- от статуса физического лица;
- стоимости товаров;
- вида товаров (утверждены разные порядки оформления товаров и ТС, перемещаемых через таможенную границу РФ физическими лицами в качестве товаров);
- основания перемещения товаров (утверждены разные порядки оформления товаров и ТС, перемещаемых через таможенную границу РФ физическими лицами на определенный срок или бессрочно).
Кроме этого, отдельное внимание уделяется предназначению товаров, которое определяется таможенным органом исходя из заявления физического лица о товарах, перемещаемых через таможенную границу, характера товаров и их количества, а также из частоты перемещения товаров через таможенную границу. Если перемещаемые физическим лицом товары будут иметь признаки коммерческой партии (например, будут состоять из большого количества одинаковых или однородных товаров) или физическое лицо будет регулярно перемещать партии товаров, то такие товары должны будут оформляться в соответствии с общим порядком.
Таможенное оформление товаров, перемещаемых через таможенную границу физическими лицами в сопровождаемом багаже.
Сопровождаемый багаж — это товары для личного пользования, включая ручную кладь, непосредственно перемещаемые физическим лицом, пересекающим таможенную границу.
Таможенное оформление товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ физическими лицами в сопровождаемом багаже, производят таможенные органы, в регионе деятельности которых расположены пункты пропуска через таможенную границу ТС или РФ (далее — пункты пропуска). Таможенное оформление производится в специально установленных таможенными органами местах, расположение которых согласовывается с администрацией аэропортов, аэродромов, морских, речных портов, железнодорожных вокзалов и станций, других транспортных предприятий, а также с подразделениями федеральных органов исполнительной власти, осуществляющими государственный контроль в пунктах пропуска.
Декларантом товаров, перемещаемых в сопровождаемом багаже, может быть как российское, так и иностранное лицо, их перемещающее.
Декларировать товары, перемещаемые в сопровождаемом багаже, в зависимости от стоимости и (или) иных характеристик данных товаров, можно в письменной, устной или конклюдентной формах.
Декларантом товаров, перемещаемых в сопровождаемом багаже несовершеннолетним лицом в возрасте до 16 лет, может быть сопровождающий его один из родителей, усыновитель, опекун или попечитель указанного лица, а при организованном выезде (въезде) группы несовершеннолетних лиц без сопровождения родителей, усыновителей, опекунов или попечителей — руководитель группы.
Таможенные органы осуществляют информирование заинтересованных лиц о товарах, подлежащих в соответствии с законодательством РФ декларированию в письменной форме.
Таможенному декларированию в письменной форме подлежат:
- товары для личного пользования, перемещаемые в несопровождаемом багаже или доставляемые перевозчиком в адрес физического лица;
- товары для личного пользования, перемещаемые любым способом, в отношении которых применяются запреты и ограничения, кроме мер нетарифного и технического регулирования;
- товары для личного пользования, перемещаемые любым способом, в том числе временно ввозимые, стоимость которых превышает сумму, эквивалентную 1500 евро и (или) вес которых превышает 50 кг;
- транспортные средства для личного пользования, перемещаемые любым способом, за исключением ТС для личного пользования, зарегистрированных на территории государств — членов ТС, временно вывозимых с таможенной территории ТС и обратно ввозимых на такую территорию;
- валюта государств — членов ТС, ценные бумаги и (или) валютные ценности, дорожные чеки, если их сумма превышает 10 тыс. дол. США в эквиваленте;
- культурные ценности;
- товары для личного пользования, ввозимые в сопровождаемом багаже, если перемещающее их физическое лицо имеет несопровождаемый багаж.
При таможенном оформлении товаров в письменной форме декларант обязан:
- представить заполненную пассажирскую таможенную декларацию (далее — ПТД) установленной формы;
- представить таможенному органу документы, на основании которых заполнена таможенная декларация;
- предъявить декларируемые товары по требованию должностного лица таможенного органа;
- уплатить причитающиеся таможенные платежи или (при необходимости) обеспечить уплату таможенных пошлин, налогов.
Физические лица вправе по своему желанию декларировать в письменной форме товары, перемещаемые ими через таможенную границу РФ в сопровождаемом багаже и не подлежащие обязательному декларированию в письменной форме.
При декларировании товаров в устной форме физическое лицо заявляет уполномоченному должностному лицу таможенного органа об отсутствии в сопровождаемом багаже товаров, подлежащих обязательному декларированию в письменной форме.
Таможенное оформление товаров, ввозимых физическими лицами на таможенную территорию РФ в сопровождаемом багаже, начинается:
- с момента представления уполномоченному должностному лицу таможенного органа ПТД, подписанной декларантом (при декларировании товаров в письменной форме);
- с момента заявления физического лица уполномоченному должностному лицу таможенного органа об отсутствии в перемещаемом им сопровождаемом багаже товаров, подлежащих обязательному декларированию в письменной форме (при декларировании товаров в устной форме).
При декларировании товаров, перемещаемых физическими лицами в сопровождаемом багаже, декларант в зависимости от обстоятельств и целей перемещения товаров через таможенную границу РФ представляет одновременно с пассажирской таможенной декларацией для подтверждения заявленных в ней сведений:
- документ, удостоверяющий личность (в том числе несовершеннолетнего лица);
При декларировании товаров в устной форме указанные документы и сведения декларант представляет по требованию уполномоченного должностного лица таможенного органа.
Ввозимые в сопровождаемом багаже товары, на которые по причинам, не зависящим от таможенных органов, не представлены одновременно с пассажирской таможенной декларацией документы и сведения, необходимые для завершения таможенного оформления, и (или) в отношении которых не подтверждена уплата таможенных пошлин, налогов, подлежат помещению на СВХ.
До окончания срока временного хранения лицо, ввозящее товары, должно принять меры по обеспечению их таможенного оформления либо вывоза с таможенной территории ТС.
Пассажирская таможенная декларация считается поданной с момента ее принятия уполномоченным должностным лицом таможенного органа путем проставления указанным лицом оттиска личной номерной печати на указанной декларантом дате заполнения декларации.
Таможенные пошлины, налоги на товары, перемещаемые физическими лицами в сопровождаемом багаже, уплачивают эти физические лица на основании таможенного приходного ордера, форма и порядок заполнения которого определен решением Комиссии ТС от 18 июня 2010 г. № 288 «О форме таможенного приходного ордера и порядке заполнения и применения таможенного приходного ордера» (вместе с «Порядком заполнения и применения таможенного приходного ордера»).
Расчет подлежащих уплате таможенных платежей производится в упрощенном виде по следующим правилам.
Без уплаты таможенных пошлин, налогов физические лица могут ввозить в сопровождаемом и несопровождаемом багаже:
- культурные ценности (при условии их письменного декларирования, а также специальной регистрации, предусмотренной Законом РФ «О вывозе и ввозе культурных ценностей»);
- товары (за исключением ТС), общая стоимость которых не превышает 1500 евро в эквиваленте и общий вес которых не превышает 50 кг.
В случае ввоза физическими лицами в сопровождаемом и несопровождаемом багаже товаров (за исключением ТС), общая стоимость и (или) общий вес которых превышает указанные размеры, в части такого превышения применяется единая ставка таможенных пошлин, налогов в размере 30% таможенной стоимости указанных товаров, но не менее четырех евро за 1 кг.
Для иных категорий товаров определены свои ограничения и особый порядок расчета таможенных платежей.
Например, алкогольные напитки без уплаты таможенных платежей и без посменного декларирования могут ввозиться в количестве не более трех литров, а табачные изделия — в количестве 200 сигарет или 50 сигар (сигарилл), или 250 г табака, или указанные изделия в ассортименте общим весом не более 250 г в расчете на одно физическое лицо, достигшее 18-летнего возраста.
База для начисления таможенных платежей — таможенная стоимость товаров заявляется физическим лицом, перемещающим товары, при их декларировании. Для подтверждения заявленной стоимости физическим лицом могут предъявляться чеки, счета и иные документы, подтверждающие приобретение декларируемых товаров и их стоимость.
Таможенное оформление товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ физическими лицами в несопровождаемом багаже. Несопровождаемый багаж — товары для личного пользования, принадлежащие физическому лицу, переданные или передаваемые перевозчику по договору международной перевозки (транспортной экспедиции) для фактического перемещения через таможенную границу в связи с въездом этого физического лица на территорию ТС или его выездом с таможенной территории ТС.
Таможенное оформление товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ физическими лицами в несопровождаемом багаже, производят таможенные органы, в регионе деятельности которых постоянно проживают или временно пребывают эти лица.
Перевозка товаров, перемещаемых в несопровождаемом багаже, от места прибытия на таможенную территорию РФ до места таможенного оформления производится в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита. Если по причинам, не зависящим от таможенных органов, не представляется возможным произвести таможенное оформление товаров, перемещаемых в несопровождаемом багаже, и (или) уплату таможенных пошлин, налогов в день поступления товаров в установленное место при внутреннем таможенном транзите, такие товары подлежат помещению на СВХ.
Декларантом товаров, перемещаемых физическими лицами в несопровождаемом багаже, может быть как российское, так и иностранное физическое лицо, перемещающее эти товары либо действующее по доверенности физического лица, перемещающего товары.
Декларантом товаров, поступивших в несопровождаемом багаже в адрес несовершеннолетнего лица в возрасте до 16 лет, может быть один из родителей, усыновитель, опекун или попечитель указанного лица или лицо, действующее по доверенности указанных лиц.
Физические лица при следовании через государственную границу РФ указывают сведения о наличии несопровождаемого багажа в соответствующей графе ПТД.
Декларирование товаров, перемещаемых физическим лицом в несопровождаемом багаже, производится им путем подачи в таможенный орган заявления утвержденной формы либо ПТД в случае декларирования товаров иным лицом.
Декларант также представляет:
- пассажирскую таможенную декларацию, возвращенную физическому лицу при его следовании через таможенную границу РФ.
Направление движения к каждому коридору и вход (въезд) в каждый коридор четко обозначены и различимы. Вход (въезд) в «красный» коридор обозначается специальным графическим символом в виде квадрата красного цвета на белом фоне, а также выполненными красным цветом на государственном языке государства — члена ТС, русском и английском языках надписями «Красный коридор» и «Red channel», «Товары, подлежащие письменному декларированию» и «Goods to declare».
Применение системы двойного коридора при таможенном декларировании физическими лицами товаров для личного пользования.
В местах прибытия на таможенную территорию ТС или убытия с этой территории для целей обеспечения динамики при осуществлении таможенного декларирования товаров для личного пользования может применяться система двойного коридора.
Применение системы двойного коридора предусматривает самостоятельный выбор физическим лицом, следующим через таможенную границу, таможенного декларирования в письменной форме товаров для личного пользования и соответствующего коридора («зеленого» или «красного») для совершения таможенных операций.
Таможенный орган, производящий таможенные операции в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых через таможенную границу ТС физическими лицами, должен организовать непосредственно перед системой двойного коридора информационную зону, позволяющую физическому лицу сделать осознанный выбор соответствующего коридора для совершения таможенных операций.
В данной зоне находятся краткие справки об основных положениях таможенного законодательства ТС по вопросам перемещения через таможенную границу ТС физическими лицами товаров для личного пользования и иного законодательства ТС, контроль за исполнением которого возложен на таможенные органы, о порядке применения системы двойного коридора, а также предупреждение об ответственности за нарушение таможенных правил.
Информационную зону оборудуют стендами, щитами, табло и другими устройствами с информационными материалами на государственном языке государства — члена ТС, русском и английском языках, а также на любом другом языке, использование которого признает целесообразным таможенный орган, в регионе деятельности которого расположено место прибытия товаров на таможенную территорию ТС и убытия с этой территории.
В информационной зоне также оборудованы места для заполнения бланков пассажирской таможенной декларации с запасом чистых бланков и образцами ее заполнения.
Таможенное оформление автомобилей (мотоТС), перемещаемых физическими лицами через таможенную границу для личного пользования. Физические лица могу перемещать через таможенную граница ТС для личного пользования следующие транспортные средства:
- автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные главным образом для перевозки людей;
- квадроциклы, снегоходы и иные легковые транспортные средства не предназначенные для движения по дорогам общего пользования;
- мотоциклы, мопеды, мотороллеры;
- моторные транспортные средства для перевозки не более 12 человек, включая водителя, моторные транспортные средства для перевозки грузов с полной массой до 5 т.
Декларирование перечисленных ТС, вывозимых с таможенной территории ТС в несопровождаемом багаже, а также ввозимых на эту территорию, производится в таможенных органах, в регионе деятельности которых временно пребывают или постоянно проживают лица, их вывозящие (ввозящие). Перемещение ввозимых ТС в соответствующие таможенные органы производится в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита.
Таможенное оформление ТС, временно ввозимых на таможенную территорию ТС, а также вывозимых с этой территории, в случае их перемещения через таможенную границу ТС следующими на них физическими лицами производят таможенные органы, расположенные в местах прибытия (убытия)этих автомобилей.
Таможенный орган в месте прибытия оформляет на срок, необходимый для доставки автомобиля к месту временного пребывания или постоянного проживания физического лица, ввозящего автомобиль, удостоверение ввоза транспортного средства утвержденной формы.
Срок действия удостоверения ввоза транспортного средства продлевается таможенным органом, в регионе деятельности которого временно пребывает или постоянно проживает лицо, ввозящее автомобиль.
Для иностранного физического лица указанный срок продлевается на весь период временного пребывания на таможенной территории РФ.
При прибытии автомобиля на таможенную территорию ТС физическое лицо, следующее на нем через таможенную границу ТС, представляет таможенному органу сведения об этом автомобиле, внося их в соответствующие графы пассажирской таможенной декларации, а также транспортные, товаросопроводительные и иные документы, в том числе:
- документы, содержащие сведения, позволяющие идентифицировать автомобиль (паспорт транспортного средства или иные документы, содержащие информацию о номерах двигателя, шасси, кузова);
- документы, подтверждающие право собственности или владения на автомобиль лица, его перемещающего (купчую, доверенность);
- документы, подтверждающие предназначение автомобиля.
При убытии автомобиля с таможенной территории ТС уполномоченное должностное лицо таможенного органа, расположенного в пункте пропуска, производит следующие действия:
- проставляет оттиск личной номерной печати в соответствующей графе ПТД, содержащей сведения об автомобиле, постоянно зарегистрированном на таможенной территории РФ;
- изымает удостоверение ввоза транспортного средства, оформленное таможенными органами при ввозе автомобиля либо при продлении срока временного ввоза автомобиля.
Автомобили, вывозимые с таможенной территории РФ в несопровождаемом багаже, а также ввозимые на эту территорию (за исключением ввозимых временно), подлежат декларированию путем представления в таможенный орган физическими лицами, перемещающими эти автомобили, таможенной декларации на автомобиль установленной формы.
Таможенная декларация на автомобиль считается поданной с момента ее принятия уполномоченным должностным лицом таможенного органа путем проставления указанным лицом в правом верхнем углу даты подачи декларации, подписи и оттиска личной номерной печати.
С временно вывезенными транспортными средствами для личного пользования допускается совершение операций по техническому обслуживанию или ремонту, потребовавшихся при их нахождении за пределами таможенной территории ТС.
В отношении ввозимых на таможенную территорию ТС автомобилей (мотоТС) может применяться совокупный таможенный платеж или единые ставки таможенных пошлин, налогов, которые зависят от их «возраста» и объема двигателя.
Физические лица, признанные в установленном порядке беженцами или вынужденными переселенцами, а также переселяющиеся из иностранных государств в страны ТС на постоянное место жительства, в случае ввоза ими автомобилей (не более одного), которые были приобретены указанными лицами до въезда на территорию ТС, освобождаются от уплаты таможенных платежей.
Если по причинам, не зависящим от таможенных органов, немедленное таможенное оформление автомобиля и (или) уплата таможенных пошлин, налогов не представляются возможными в день его прибытия в место таможенного оформления, такой автомобиль подлежит помещению на СВХ.
Таможенное оформление автомобиля завершается путем проставления должностным лицом таможенного органа в соответствии с принятым им решением оттисков штампа и личной номерной печати в таможенной декларации на автомобиль.
После завершения таможенного оформления таможенные органы выдают на автомобиль следующие документы:
- паспорт транспортного средства (за исключением автомобилей, ввозимых временно);
- таможенный приходный ордер, если производилась уплата таможенных пошлин, налогов.
Паспорт транспортного средства оформляется на имя его собственника и выдается владельцу транспортного средства.
Под международными почтовыми отправлениями понимаются почтовые отправления, принимаемые для пересылки за пределы таможенной территории ТС, поступающие на таможенную территорию ТС либо следующие транзитом через эту территорию.
К международным почтовым отправлениям относятся:
- письма (простые, заказные, с объявленной ценностью);
- почтовые карточки (простые, заказные);
- бандероли и специальные мешки «М» (простые, заказные);
- секограммы (простые, заказные);
- мелкие пакеты (заказные);
- посылки (обыкновенные, с объявленной ценностью);
- международные отправления экспресс-почты.
Не допускается пересылка в международных почтовых отправлениях товаров:
- запрещенных законодательством ТС к ввозу на таможенную территорию ТС или вывозу с этой территории;
- запрещенных к пересылке в соответствии с актами Всемирного почтового союза;
- в отношении которых применяются ограничения, установленные в соответствии с решениями ЕЭК.
Таможенные операции в отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, производятся таможенным органом в местах (учреждениях) международного почтового обмена либо в иных местах, определенных таможенным органом.
Места (учреждения) международного почтового обмена определяются законодательством государств — членов ТС.
Таможенное декларирование товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, производится с использованием предусмотренных актами Всемирного почтового союза документов, сопровождающих международные почтовые отправления, либо декларации на товары.
Товары, пересылаемые в международных почтовых отправлениях, за исключением пересылаемых физическими лицами товаров для личного пользования, подлежат таможенному декларированию с использованием декларации на товары, если:
- подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, т.е. товары для личного пользования (за исключением неделимых товаров);
- в отношении товаров применяются специальные защитные, антидемпинговые и компенсационные меры и соблюдаются запреты и ограничения;
- фактический вывоз товаров с таможенной территории ТС должен быть подтвержден отправителем товаров таможенному и (или) налоговому органам;
- товары помещаются под таможенную процедуру иную, чем таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления.
Товары, пересылаемые в течение одного месяца в адрес одного получателя, являющегося физическим лицом, находящимся на таможенной территории ТС, облагаются таможенными пошлинами в том случае, если их таможенная стоимость превышает сумму, эквивалентную 1 тыс. евро, а (или) их вес превышает 31 кг. В этом случае пошлины взимаются по единой ставке 30% от их таможенной стоимости, но не менее четырех евро за 1 кг веса в части превышения указанных ограничений.
Таможенное декларирование товаров, вывозимых в международных почтовых отправлениях с таможенной территории ТС, осуществляется до их передачи операторам почтовой связи для отправки.
Оператор почтовой связи по требованию таможенного органа предъявляет международные почтовые отправления для проведения таможенного осмотра и таможенного досмотра. Способы такого предъявления определяются таможенными органами.
Таможенные органы не требуют предъявления им следующих видов ввозимых почтовых отправлений:
- аэрограмм; - почтовых карточек и писем; -секограмм.
При наличии достаточных оснований полагать, что в указанных почтовых отправлениях содержатся товары, запрещенные или ограниченные к ввозу на таможенную территорию ТС, а также при проведении таможенного осмотра или таможенного досмотра на основе выборочных или случайных проверок таможенные органы вправе требовать предъявления указанных почтовых отправлений.
Таможенные органы вправе требовать от оператора почтовой связи предъявления вывозимых международных почтовых отправлений, в отношении которых таможенные органы проводят таможенный осмотр или таможенный досмотр на основе выборочных или случайных проверок.
При расхождении в количестве и при несоответствии вложений, выявленных при таможенном досмотре международного почтового отправления, работник оператора почтовой связи совместно с должностным лицом таможенного органа подписывает акт таможенного досмотра.
При проведении таможенного осмотра или таможенного досмотра товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, таможенные органы используют технические средства таможенного контроля.
Если в отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, не требуется подача декларации на товары, таможенные пошлины, налоги исчисляются и начисляются таможенным органом, осуществляющим таможенные операции в месте (учреждении) международного почтового обмена с использованием таможенного приходного ордера установленной формы.
Исчисление сумм таможенных пошлин, налогов производится на основании сведений о стоимости товаров, указанных в документах, предусмотренных актами Всемирного почтового союза и используемых для таможенных целей.
В отношении международных почтовых отправлений с объявленной ценностью суммы таможенных пошлин, налогов исчисляются исходя из этой объявленной ценности, только если она превышает стоимость, указанную в документах, используемых для таможенных целей.
Таможенные пошлины, налоги в отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, подлежат уплате в размерах, установленных ТК ТС и международными договорами государств — членов ТС.
При утрате международных почтовых отправлений или их выдаче получателю без разрешения таможенного органа обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов несет оператор почтовой связи, утративший или выдавший указанные почтовые отправления.