Формулы для расчета таможенной пошлины





 

1. Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по адвалорным ставкам (в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров), производится по формуле:

Т/п = ТС * АдвСтавка

2. Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по специфическим ставкам (в установленном размере за единицу облагаемых товаров), производится по формуле:

Т/п = ХТ * СпецСтавка*Кевро, где

ХТ - количественная или физическая характеристика товара в натуральном выражении;

СпецСтавка - ставка таможенной пошлины в ЕВРО за единицу товара;

Кевро - курс ЕВРО, установленный ЦБ

При исчислении сумм таможенных пошлин, взимаемых по специфическим ставкам, установленным в ЕВРО за килограмм массы товара, или комбинированным ставкам со специфической составляющей в ЕВРО за килограмм массы товара, в качестве основы исчисления используется масса товара с учетом его первичной упаковки - упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи.

 

 

3. При применении комбинированной ставки "П в процентах, не менее П в ЕВРО за количество товара" сначала исчисляется сумма таможенной пошлины по адвалорной ставке в процентах к таможенной стоимости по формуле, приведенной в пункте 1, затем исчисляется сумма таможенной пошлины по специфической ставке в ЕВРО за единицу товара по формуле, приведенной в пункте 2. Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется наибольшая из полученных сумм.

4. При исчислении таможенной пошлины по комбинированной ставке «П в процентах плюс П в ЕВРО за количество товара» исчисление суммы таможенной пошлины производится по адвалорной ставке в процентах к таможенной стоимости по формуле, приведенной в пункте 1, затем исчисляется сумма таможенной пошлины по специфической ставке в ЕВРО за единицу товара по формуле, приведенной в пункте 2. Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется общая сумма исчисленных сумм таможенной пошлины.

 

Пример решения задачи 1.

Определить суммы таможенной пошлины и таможенного сбора за таможенное оформление товара при ввозе сахара белого на таможенную территорию государства. Таможенная стоимость товара 250 тыс. долл. США, вес - 800 т. Ставка пошлины - 25 %, но не менее 0,07 Евро /кг; специальная пошлина - 3 %, дополнительная импортная пошлина - 5 %. Ввоз из развивающейся страны.

Решение:

1.Таможенная стоимость товара:

250 тыс.дол*63=15750 тыс.руб.

2. Таможенная пошлина по:

а) адвалорной ставке

250тыс.долл.*0.25= 62.5 тыс.долл.

б) специфической ставке

800 т.* 0.07*(67/63) = 59,56 тыс.долл.

Где 67,0 – курс Евро/руб.; 63,0 – курс доллар/рубль.

в) подлежит уплате наибольшая из полученных сумм, т.е. 62,5 тыс.долл.

3. Специальная пошлина.

250 тыс. долл. * 0.03 = 7.5 тыс. долл.

4. Дополнительная импортная пошлина.

250 тыс. долл. * 0.05 = 12.5 тыс.долл.

Пример решения задачи 2.

Декларируется ввозимый на таможенную территорию РФ товар — олово необработанное нелегированное (код товара по ТН ВЭД — 8001 10 000 0). Таможенная стоимость товара составляет 75 000 долл. США. Ставка ввозной таможенной пошлины 5 %, но не менее 0,2 евро за 1 кг. Количество товара 1 000 кг. Курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, 31,09 руб. за 1 долл. США. Курс евро — 33,9 руб. за 1 евро. Страна происхождения товара — Швеция.

Необходимо рассчитать таможенную пошлину.

Решение.

1. Исчисление ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых ввозной таможенной пошлиной по комбинированным ставкам, проведем в три этапа.

2.Рассчитаем размер ввозной таможенной пошлины по ставке в евро за единицу товара:

1 000 кг х 0,2 евро х 33,9/31,09 = 216,7 долл. США.

3.Рассчитаем размер ввозной таможенной пошлины по ставке в процентах к таможенной стоимости товара:

7 500 долл. СШАх 5/100 = 3 750 долл. США.

4.Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется наибольшая величина. К товарам, поступающим из Швеции, применяется режим наибольшего благоприятствования. Поэтому: 3750 > 218,07 — за основу исчисления ввозной таможенной пошлины необходимо брать адвалорную составляющую комбинированной ставки.

Ответ: Уплате подлежит ввозная таможенная пошлина в размере 3 750 долл. США.

Пример решения задачи 3.

Декларируется вывозимый из РФ (за пределы государств — участников соглашения о Таможенном союзе) товар — мочевина (код товара по ТН ВЭД — 3102 10). Таможенная стоимость мочевины составляет 25 000 долл. США. Ставка вывозной таможенной пошлины равна 5 %, но не менее 4 евро за 1 000 кг. Масса товара — 500 000 кг. Курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, 31,09 руб. за 1 долл. США. Курс евро составляет 33,9 руб. за 1 евро.

Необходимо рассчитать таможенную пошлину вывозимой мочевины.

Решение.

1. Исчисление вывозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых вывозной таможенной пошлиной по комбинированным ставкам, проведем в три этапа.

2.Рассчитаем сумму вывозной таможенной пошлины по ставке в евро за единицу товара:

500 000 кг/1 000 кгх 4 евро х 33,9/31,09 = 218,07 долл. США.

3.Рассчитаем размер вывозной таможенной пошлины по ставке в процентах к таможенной стоимости товара:

25 000 долл. СШАх 5/100 = 1250 долл. США.

4.Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, используем большую величину. Ставки вывозных таможенных пошлин применяются независимо от страны происхождения товаров (страны ввоза товаров): 1 250 > 218,07. За основу исчисления вывозной таможенной пошлины необходимо брать адвалорную составляющую комбинированной ставки.

Ответ: Уплате подлежит вывозная таможенная пошлина в размере 1 250 долл. США.

Пример решения задачи 3.

Закуплена партия языков крупного рогатого скота на 3 000 долларов по цене 1,5 доллара за 1 кг. Ставка таможенной пошлины 30% от таможенной стоимости, но не менее 1,2 ЕВРО за 1 кг. Сборы за таможенное оформление составляют 0,15% от таможенной стоимости партии. НДС взимается при таможенном оформлении по ставке 20%. Рассчитайте оптовую цену 1 кг языков, если оптовая надбавка составляет 12% от растаможенной стоимости партии без НДС, а курс ЕВРО и доллара на момент пересечения товаром границы был 30 и 29 рублей соответственно.

РЕШЕНИЕ.

  1. Рассчитаем таможенную стоимость партии в рублях.

3 000 долл. × 29 руб. = 87000 руб.

  1. Найдем количество килограммов в партии.

3 000 долл. : 1,5 долл. = 2 000 кг.

  1. Рассчитаем таможенную пошлину:

по ставке 15% от таможенной стоимости партии

87000 руб. × 30% : 100% = 26 100 руб.;

по ставке 1,20 ЕВРО за 1 кг

2 000 кг × 1,20 ЕВРО × 30 руб. = 72 000 руб.

По второму способу расчета сумма пошлины получается больше, чем по первому.

Следовательно, предприятие заплатит 72 000 руб.

  1. Найдем сумму таможенных сборов:

87000 руб. × 0,15% : 100% = 130,5 руб.

  1. Стоимость растаможенной партии товара без НДС:

87000 руб. + 72000 руб. + 130,5 руб. = 159 130,5 руб.

  1. НДС, уплачиваемый при таможенном оформлении:

(87000 руб. + 72000 руб.)20% : 100% = 31 800 руб.

  1. Стоимость растаможенной партии:

159 130,5 руб. + 31 800 руб. = 190930,5 руб.

  1. Оптовая надбавка предприятия:

190930,5 руб. × 12% : 100% = 22911,66 руб.

  1. Сумма НДС в оптовой стоимости партии:

(159 130,5 руб. + 22911,66 руб.)20% : 100% = 182042,2 руб. × 20% : 100% = 36408,43 руб.

  1. Оптовая стоимость партии:

182042,2 руб. + 36408,43 руб. = 218450,6 руб.

  1. Оптовая цена 1 кг мяса:

218450,6 : 2 000 = 109,23 руб.

Задача 4

Декларируется ввозимая на российскую таможенную территорию рыба пикша (код товара в ТН ВЭД — 0302 62 000 0). Страна происхождения — Нидерланды. Таможенная стоимость товарной партии 7000 евро. Ставка таможенной пошлины 10 %.

Необходимо рассчитать величину ввозной таможенной пошлины в евро.

Пример решения задачи 1

Для исчисления налога на прибыль организация за первый квартал текущего года имеет следующие данные:

№ п/п Показатели Ед. измерения Значение показателя
1. Реализовано изделий шт. 53 000
2. Цена сделки за единицу изделия руб. 2 320
3. Материальные расходы тыс. руб. 98 300
4. Расходы на оплату труда тыс. руб. 4 900
5. Сумма начисленной амортизации тыс. руб. 2 300
6. Прочие расходы с учетом исчисленных налогов кроме взносов на социальное страхование тыс. руб. 1 200
7. Расходы на командировки – всего, в том числе сверх установленных норм тыс. руб.
8. Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств Тыс. руб.
9. Доходы от долевого участия в других организациях Тыс. руб.
10. Штрафы, полученные за нарушение договорных обязательств Тыс. руб.
11. Ставка взносов на соц. страх %
12. Ставка налога на прибыль – всего %

Требуется определить налог на прибыль.

 

Решение

1. Доход от реализации изделий:

53 000*2 320=122 960 тыс. руб.

2. Расходы, связанные с производством и реализацией:

98 300+4900+2300+1200+(4900*26/100)+(295–100)=108 169 тыс. руб.

3. Внереализационные доходы: 430+185=615 тыс. руб.

4. Внереализационные расходы: 300 тыс. руб.

5. Прибыль:

122 960-108 169+615–300-15 106 тыс. руб.

6. Налоговая база: 15 106–430=14 676 тыс. руб.

7. Налог на прибыль в бюджет:

14 676*20/100=2 935,2 тыс. руб.

 

Пример решения 2

Компания, занимающаяся оптовой торговлей оргтехникой, работает в Рязани. В 2005 г. выручка от реализации оргтехники для целей налогообложения составила: I квартал – 850 000 руб.; II квартал – 720 000 руб.; III квартал – 190 000 руб.; IV квартал – 1 270 000 руб. Необходимо определить имеет ли право эта компания с 01.01.2006 г. применять кассовый метод определения доходов и расходов.

 

Решение.

Определим среднеквартальную выручку за 2005 г. (тыс. руб.):

(850 + 720 + 1190 + 1270): 4 = 1007,5.

Так как средняя квартальная выручка превышает 1 млн руб., компания не

имеет права применять кассовый метод учета доходов и расходов (п. 1 ст. 273

Налогового кодекса РФ).

Ответ: Не имеет.

 

Пример решения 3.

Организация приобрела передаточное силовое устройство стоимостью 30 000 руб. Срок эксплуатации устройства организацией установлен 1,5 года (18 мес.). Необходимо определить порядок начисления амортизации линейным и нелинейным методами.

 

Решение.

1. Линейный метод начисления амортизации определим, как

К= 1/18×100% = 5,55%.

Откуда ежемесячная сумма амортизационных отчислений:

30 000 руб. ×5,55 % = 1 665 руб.

2. По нелинейному методу начисления амортизации:

К= 2/18 ×100 %=11,1%

В этом случае амортизация начисляется на остаточную стоимость объекта.

Следовательно, амортизация передаточного силового устройства составит:

за 1-й месяц:

30 000 руб. × 11,1 % = 3 330 руб.;

за 2-й месяц:

(30 000 руб. – 3 330 руб.) × 11,1 % = 2 960,37 руб.;

за 3-й месяц:

(30 000 руб. – 3 330 руб. – 2 960,37 руб.;) × 11,1 % = 2631,76 руб.

Расчет амортизации в последующие месяцы аналогичен до тех пор, пока остаточная стоимость передаточного силового устройства не достигнет 20%. Далее расчет будем проводить следующим образом: базовая стоимость основного средства (передаточного силового устройства) фиксируется на уровне 20 % от первоначальной: 6 000 руб. А сумма начисленной амортизации будет равна частному от деления базовой стоимости основного средства на число месяцев, оставшихся до окончания срока полезного использования.

 

Подоходный налог

 

Задачи

Пример решения задачи 1

Гражданин К. С. Богачев продал свой частный дом, который находился в его собственности ровно 2 года, за 1 млн 200 тыс. руб. Его заработок по основному месту работы составляет 8 000 руб. в месяц, или 96 000 руб. в год. Кроме того, в декабре ему была выплачена материальная помощь в размере 10 000 руб. У него на иждивении двое несовершеннолетних детей.

Необходимо определить сумму налога с доходов К. С. Богачева как физического лица.

 

Решение.

1. Определим, в каком месяце доход К. С. Богачева нарастающим итогом превысит 20 000 и 40 000 руб., для расчета объема стандартных вычетов, руб.:

 

 

 

2.Таким образом, заработная плата нарастающим итогом превысит 40 000 руб. в мае и 20 000 руб. в марте. А значит, стандартные вычеты в размере 400 руб. предоставят за 2 мес, а 600 руб. (на каждого ребенка) за 5 мес.

 

3.Определим сумму стандартных налоговых вычетов:

 

400 руб. х 2 мес. + 600 руб. х 2 ребенка х 5 мес. = 6800 руб.

 

4.Материальная помощь не облагается налогом на доходы физических лиц до 2 000 руб. Превышающая сумма облагается по ставке 13 % (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

 

5.Определим сумму налога, которую удержат на работе с гражданина Н. С. Богачева:

 

(106 000 руб. - 6 800 руб. - 2 000 руб.) х 13 % = = 97200x13% = 12636 руб.

 

6.При продаже квартиры гражданину К. С. Богачеву предоставляется имущественный вычет в размере 1 млн руб. (в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ), так как дом был в его собственности не более 3 лет.

 

7.Определим сумму налога, которую дополнительно должен будет уплатить К. С. Богачев по налоговой декларации:

 

(1 200 000 руб. - 1 000 000 руб.) х 13 % = 200 000 руб. х 13 % = 26000 руб.

 

8.Общая сумма налога, уплаченного за год К. С. Богачевым, составит 38 636 руб.

 

Ответ: 38 636 руб.

 

Пример решения задачи 2

Сотрудница организации, получающая в месяц зарплату в размере 7 000 руб., подала в бухгалтерию документы о наличии на иждивении двух детей. Один ребенок в возрасте 14 лет, второй — студент в возрасте 22 лет. Сотрудница уплатила за обучение сына в 2005 г. сумму в размере 16 000 руб.

 

Необходимо определить сумму налога с доходов физического лица, удержанную с сотрудницы в 2005 г. на работе, и сумму налога, которую ей вернут при подаче декларации и заявления о предоставлении социального вычета.

 

Решение.

1. Определим, в каком месяце доход сотрудницы нарастающим итогом превысит 40 ООО руб. для расчета объема стандартных вычетов, руб.:

 

 

 

Таким образом, зарплата нарастающим итогом превысит 40 ООО руб. в июне и 20 000 руб. в марте. А значит, стандартные вычеты в размере 400 руб. предоставят за 2 мес и в размере 600 руб. на каждого ребенка за 5 мес.

 

2.Сумма стандартных налоговых вычетов:

 

400 руб. х 2 мес + 600 руб. х 2 ребенка х 5 мес = 6 800 руб.

 

3.Сумма налога, которую удержат на работе:

 

(84 000 руб. - 6 800 руб.) х 13 % = 77 200 руб. х 13 % = 10 036 руб.

 

4.Налоговая база по налогу на доходы физических лиц при предъявлении социального вычета:

 

84000 руб. - 6 800 руб. - 16000 руб. =61 200 руб.

 

5.Итоговая сумма налога, которую должна заплатить по итогам года сотрудница фирмы:

 

61200 руб. х 13 % = 7 956 руб.

 

6.Сумма налога, которую вернут сотруднице фирмы по итогам года по налоговой декларации, так как по месту работы с нее уже удержали 10036 руб.:

 

10 036 руб. - 7 956 руб. = 2 080 руб.

 

Ответ: По месту работы с сотрудницы удержали 10036 руб., при подаче декларации вернут 2 080 руб.

 





Читайте также:
Романтизм: представители, отличительные черты, литературные формы: Романтизм – направление сложившеесяв конце XVIII...
История русского литературного языка: Русский литературный язык прошел сложный путь развития...
Виды функций и их графики: Зависимость одной переменной у от другой х, при которой каждому значению...
Основные научные достижения Средневековья: Ситуация в средневековой науке стала меняться к лучшему с...

Рекомендуемые страницы:


Поиск по сайту

©2015-2020 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2018-01-27 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту:

Обратная связь
0.036 с.