Пример решения задачи 4.




Задания

 

Формулы для расчета НДС

Формула расчета НДС.

Пусть известна сумма S. Надо вычислить сумму НДС, составляющую 18 процентов от S.

 

НДС= S * 18 / 100.

 

Формула расчета суммы с НДС.

Пусть известна сумма S. Надо вычислить Sн — сумму с НДС. Используя формулу расчета процента от числа, получаем:

 

Sн= S + S * 18 / 100.

или

Sн= S * (1 + 18 / 100) = S * 1.18.

 

Формула расчета суммы без НДС.

Пусть известна сумма с НДС Sн. Надо вычислить S — сумму без НДС. Запишем сначала формулу вычисления суммы с НДС, а потом получим из нее формулу расчета суммы без НДС.

Обозначим N = 18 / 100, тогда:

Sн = S + N * S

или

Sн = S * (1 + N)

тогда

S = Sн / (1 + N) = Sн / (1+0.18) = Sн / 1.18

 

Формула расчета (выделения) НДС из общей суммы.

Пусть известна сумма с НДС Sн. Надо вычислить сумму НДС.

 

НДС = Sн – S

 

Используем формулу расчета суммы без НДС.

 

НДС = Sн - Sн / 1.18 = Sн * (1 - 1/1.18)

 

Оптовая цена предприятия

Оптовая цена Цопт формируется на основе полной себестоимости единицы продукции и прибыли, приходящейся на 1 руб. полной себестоимости:

где Sпрод – полная себестоимость единицы продукции, руб.;

R – уровень рентабельности, рассчитанный по себестоимости, то есть отношение плановой прибыли к полной себестоимости годового объема производства.

 

Пример решения задачи 1

Для исчисления НДС организация имеет следующие данные:

 

№ п/п Показатели Ед. измерения Значение показателя
1. Реализация продукции шт.  
2. Полная (коммерческая) себестоимость единицы продукции руб.  
3. Рентабельность единицы продукции %  
4. Стоимость приобретенного, принятого на учет сырья и материалов для производственных целей по счету-фактуре поставщика с НДС – всего, в том числе: - стоимость оплаченного сырья и материалов; - НДС в счете-фактуре поставщика без НДС тыс. руб.   тыс. руб. тыс. руб.   Определить
5. Стоимость оплаченных, принятых на учет основных средств производственного назначения по счету-фактуре поставщика без НДС - НДС в счете-фактуре поставщика тыс. руб.   тыс. руб.   Определить
6. Ставка НДС %  

Требуется определить расчеты организации с бюджетом по НДС.

 

Решение

1. Оптовая цена предприятия:

1800*140/100=2520 руб.

2. Налоговая база для исчисления НДС по реализованной продукции:

52000*2520=131040 тыс. руб.

3. НДС, начисленный по реализованной продукции:

131040*18/100=23587,2 тыс. руб.

4. Налоговые вычеты:

· По оплаченным материалам:

94400*18/118=14400 тыс. руб.

· По основным средствам:

13500*18/100=2430 руб.

Итого: 16830 тыс. руб.

5. НДС, подлежащий уплате в бюджет:

23587,2–16830=6757,2 тыс. руб.

 

 

Пример решения задачи 2

Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации в сентябре 2006 г. составила:

а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, – 180 000 руб.;

б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, – 175 000 руб.

Покупная стоимость товаров (без НДС):

а) по товарам, облагаемым по ставке 18%, – 150 000 руб.;

б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, – 160 000 руб.

Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС) – 8000 руб. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.

Решение.

1. Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации:

175 000 × 10% + 180 000 × 18% = 17 500 + 32 400 = 49 900 (руб.).

 

1. Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены за товар поставщикам, принимаемую к возмещению:

160 000 × 10% + 150 000 × l8% + 8000 × 18/118 = 16 000 + 27 000 + 1 220 = 44 220 (руб.).

 

2. Определим сумму, подлежащую перечислению в бюджет:

49 900 – 44 220 = 5680 (руб.).

Ответ: 5 680 руб.

 

Пример решения задачи 3.

ООО «Бланки» заключило с департаментом государственного и муниципального имущества г. Москва договор на аренду помещения. По условиям договора ежемесячная сумма арендной паты составляет 8 000 руб. с учетом НДС. В декабре предшествующего аренде года организация заплатила аренду целиком за весь следующий год.

Необходимо определить сумму НДС за декабрь и сумму арендной платы, которую необходимо перечислить департаменту.

Решение.

Так как государственные и муниципальные учреждения не являются плательщиками НДС, то, арендуя муниципальное или государственное имущество, организация является налоговым агентом (ст. 161 Налогового кодекса РФ). Поэтому всю сумму НДС, которая включается в сумму арендной платы, организация обязана перечислить в бюджет как налоговый агент.

1. Определим сумму арендной платы, которую организация заплатила за год:

8000 руб. × 12 мес. = 96 000 руб.

2. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить с суммы арендной платы как налоговый агент:

96 000 × 18/118 = 14 644 руб.

3. Определим сумму арендной платы, которую необходимо перечислить департаменту:

96 000 – 14 644 = 81 356 руб.

Ответ: Сумма налога составляет 14 644 руб., сумма арендной платы, перечисленная департаменту, равна 81 356 руб.

 

Пример решения задачи 4.

Организация производит мебель и является плательщиком НДС. В отчетном периоде было реализовано 750 шкафов по цене 2 500 руб. (цена без НДС) при себестоимости изготовления 1 200 руб. (в том числе НДС 18 %). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 шкафов передал подшефной школе, 30 шкафов было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

 

Решение.

1. Определим сумму НДС, начисленную по реализованной мебели:

2 500 руб. × 750 шт. × 18 % = 337 500 руб.

2. Определим сумму НДС, которую организация может принять к вычету:

1 200 руб. × 750 шт. × 18/118 = 137 288 руб.

3. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при передаче продукции подшефной школе, так как безвозмездная передача товаров признается реализацией (ст. 146 Налогового кодекса РФ):

2 500 руб. × 10 шт. × 18 % = 4 500 руб.

4. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при реализации товаров работникам по себестоимости. Налоговая база в этом случае рассчитывается исходя из рыночной стоимости изделия (ст. 154 Налогового кодекса РФ). Поэтому расчет суммы НДС следующий:

2 500руб. × 30 шт. × 18% =13 500руб.

5. Определим сумму НДС, подлежащую уплате по итогам отчетного периода с учетом всех операций:

337 500 руб. + 4 500 руб. + 13 500 руб. – 137 288 руб. = 218 212 руб.

Ответ: 218 212 руб.

 

Акциз

Задания

 

Пример решения задачи 1

 

За отчетный период (январь 2004 г.) ООО «Гранат» было произведено и реализовано оптовому покупателю (индивидуальному предпринимателю Е. С. Фролову) 250 000 шт. сигарет с фильтром, стоимость которых без учета НДС и акцизов составила 140 000 руб., а также 400 000 шт. сигарет без фильтра стоимостью 60 000 руб.

Необходимо определить сумму акцизов, подлежащую уплате в бюджет.

 

Решение.

 

Подпунктом 5 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ табачные изделия отнесены к подакцизным товарам. Пунктом 3 ст. 194 Налогового кодекса РФ установлено, что акциз по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой и адвалорной налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения суммы акциза, исчисленной как произведение твердой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и соответствующей адвалорной налоговой ставке процентной доли стоимости таких товаров. Налоговые ставки по подакцизным товарам установлены в соответствии со ст. 193 п. 1 Налогового кодекса РФ (т. е. 65 руб. + 8 % от этой суммы за 1000 шт. сигарет с фильтром и 28 руб. + 8 % от этой суммы за 1000 шт. сигарет без фильтра).

Следовательно:

1. Сумма акциза по сигаретам с фильтром, подлежащая уплате:

(65 руб. × 250) + (140 000 руб. × 8%) = 16 250 руб. + 11 200 руб. = 27 450 руб.

2. Сумма акциза для сигарет без фильтра составляет:

(28 руб. × 400) + (60 000 руб. × 8%) = 11 200 руб. + 4 800 руб. = 16 000 руб.

3. Общая сумма акциза составит:

27 450 руб. + 16 000 руб. = 43 450 руб.

Ответ: 43 450 руб.

Пример решения задачи 2

Пивоваренный завод реализует пиво. Себестоимость производства равна 10 руб. за 1 л. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее 30 % от себестоимости. Ставка акциза составляет 1,75 руб. за 1 л. Необходимо определить минимальную цену за 1 бутылку вместимостью 0,33 л.

Решение.

1. Себестоимость 1 бутылки пива:

10руб. × 0,33 = 3,Зруб.

2. Сумма акциза, приходящаяся на 1 бутылку пива:

1,75 × 0,33 = 0,58 руб.

3. Себестоимость 1 бутылку пива с учетом акциза:

3,3 руб. + 0,58 руб. = 3,88 руб.

4. Сумма НДС, приходящаяся на 1 бутылку:

3,88 × 18% = 0,70

5. Минимальная отпускная оптовая цена:

(3,88+ 0,7) ×1,3 = 5,95 руб.

Ответ: 5,95 руб.

 

Пример решения задачи 3

В августе 2016 г. Предприятие-импортер топлива ООО «Параллель» импортировало на таможенну территорию государства: Бензины моторные 20000 кг; Биодизель 25000 кг; Сжиженный газ (пропан или смесь пропана с бутаном) 17000кг.

Курс дол к рублю, установленный банком на первый день отчетного периода составляет 66,0 руб. / дол США, а в день поставок – 65руб. / дол США.

 

Решение

1. Согласно действующему закондательству укажем ставки налога на импортируемые товары

Товар Количество Ставка акцизного податку,  
Бензины моторные 20000 кг 150 дол за 1000 кг
Биодизель 25 000кг 150 дол за1000 кг
Сжиженный газ (пропан или смесь пропана с бутаном) 17000 кг 60,00 дол за 1000 кг

2.Сумма акцизного налога за Бензины моторные (руб.):

20000*150/1000*66,00=198 000

3. Сумма акцизного налога за Биодизель (руб.):

25000*150/1000*66,00=247500

4. Сумма акцизного налога за Сжиженный газ (пропан или смесь пропана с бутаном) (руб)

17000*60/1000*66,00=67320

5. Общая сумма акцизного налога за отчетный период в 2016 г (руб)

198000+247500 + 67320 = 512820

 

 

Задача 1

В сентябре 2016 г. предприятие-производитель табачных изделий изготовило и отгрузило покупателям продукцию на таможенной территории государства. Определить сумму акцизного налога, используя следующие данные:

 

Товар Количество Ставка акцизного податку,  
Сигареты с фильтром 0,2 млн шт 5,00 дол за 1000 шт
Жевательный и нюхательный табак 25 кг 7,00 дол за1 кг
Сигареты без фильтра 35 тыс шт 50,00 руб за 1000 шт

 

Курс дол к рублю, установленный банком на первый день отчетного периода составляет 66,0 руб. / дол США, а в день поставок – 65руб. / дол США.

 

Задачи



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2018-01-27 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: