Таб 21.
| Начислено за 2019 г. | Оплачено за 2019 г. | Задолженности на 31.12.2019г. | ||
| дебиторская | кредиторская | |||
| Налог на прибыль | ||||
| НДС | - | |||
| НДФЛ | - | |||
| Загрязнение окр. среды | - | |||
| Налог на имущество | - | |||
| Транспортный налог | - | |||
| Налог на землю | - | |||
| Пени, штрафы | - | |||
| Итого |
Примечание: Оплата НДС отражена с учетом оплаты за 4 квартал 2018 г., начисление налога на прибыль отражено с учетом корректировки налога за 2018 год в сумме 10 тыс. руб.;
Чистые активы Общества.
Таб 22.
| Показатель | Сумма на 01.01.2019г. | Сумма на 31.12.2019г. | Динамика |
| Чистые активы | |||
| Уставный капитал | - | ||
| Превышение уставного капитала над чистыми активами | -1490594 | -1907331 |
Прибыль на акцию.Базовая прибыль (убыток) на акцию рассчитывается путем деления чистой прибыли (убытка) отчетного периода на средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода, за вычетом акций, выкупленных у акционеров.
Таб 23.
| Показатель | 2019г. | 2018г. | 2017г. |
| Чистая прибыль (нераспределенная /непокрытый убыток) отчетного года), в тыс. руб. | |||
| Средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении | |||
| Базовая прибыль (убыток) на акцию, в тыс. руб. | 0,059 | 0,054 | 0,039 |
Таб.24.
| Осуществленные операции со связанными сторонами | 2019г. | 2018г. | 2017г. |
| Связанные стороны основного хозяйственного общества (товарищества) | |||
| 1. АО «Аэроэлектромаш» г.Москва | |||
| 1.1 продано товаров (форма расчетов – денежная) | |||
| -Задолженность перед Обществом за товары на конец отчетного периода | |||
| -Задолженность Общества перед АО «Аэроэлектромаш» за авансы и услуги на конец отчетного периода | |||
| 1.2. Приобретено товаров | |||
| 1.3. Приобретено консультационных, иных услуг (форма расчетов – денежная) |
Общество не имеет конвертируемых ценных бумаг или договоров купли - продажи обыкновенных акций по цене ниже их рыночной стоимости, в связи с этим показатель разводненной прибыли на акцию не рассчитывается.
Крупные сделки, связанные с приобретением и выбытием основных средств и финансовых вложений после отчетной даты не осуществлялись.
В 2019 году осуществляемые Обществом виды деятельности не прекращались.
Общество будет продолжать непрерывно свою деятельность в обозримом будущем и у него отсутствуют намерения по прекращению или существенному сокращению деятельности.
В сложившейся экономической и рыночной ситуации в России и для дальнейшего улучшения финансовых показателей Общества руководство продолжает выполнение антикризисного плана, который включает меры по улучшению выручки, сокращению расходов, улучшению оборотного капитала.
Внутренний контроль осуществляется на всех уровнях управления Общества, во всех его подразделениях сотрудниками в соответствии с их полномочиями и функциями. Бухгалтерия осуществляет внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Применительно к ведению бухгалтерского учета, в том числе составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности, внутренний контроль призван выявлять риски, которые могут повлиять на достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности. В ходе такой оценки рассматривается вероятность искажения учетных и отчетных данных исходя из следующих допущений:
а) возникновение и существование: факты хозяйственной жизни, отраженные в бухгалтерском учете, имели место в отчетном периоде и относятся к деятельности экономического субъекта;
б) полнота: факты хозяйственной жизни, имевшие место в отчетном периоде и подлежащие отнесению к этому периоду, фактически отражены в бухгалтерском учете;
в) права и обязательства: имущество, имущественные права и обязательства экономического субъекта, отраженные в бухгалтерском учете, фактически существуют;
г)оценка и распределение: активы, обязательства, доходы и расходы отражены в правильном стоимостном измерении на соответствующих счетах бухгалтерского учета и в соответствующих соответствующих регистрах бухгалтерского учета;
д) представление и раскрытие: данные бухгалтерского учета корректно представлены и раскрыты в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В процессе хозяйственной деятельности Общество подвергается влиянию отраслевых, правовых и прочих внутренних и внешних факторов. В связи с этим возникают различные риски, способные существенно влиять на финансовое положение и финансовые результаты Общества.
Но в тот же момент предприятия подвергается рискам к ним относятся:
1.Риски, связанные с изменением процентных ставок, состоят в непредвиденном изменении процентных ставок на финансовом рынке (как депозитной, так и кредитной).
В настоящее время Обществом не привлекаются кредитные ресурсы, соответственно риск неблагоприятного изменения процентных ставок не может существенно повлиять на текущее финансовое состояние Общества. Риск по депозитам можно оценить как низкий, так как средства размещаются на короткий срок в банках с хорошей деловой репутацией.
Общество оказывает услуги, продает продукцию, приобретает товар и размещает свои средства в российских рублях. Таким образом, общество не подвержено существенному влиянию валютного риска.
- .Кредитные риски. Общество оценивает риск в отношении дебиторской задолженности как средний, поскольку по основному количеству договоров на поставку продукции срок оплаты не наступил и задолженность считается текущей. Общество осуществляет регулярный мониторинг непогашенной дебиторской задолженности клиентов.
-. Риск ликвидности. Риск ликвидности связан с возможностью Общества своевременно и в полном объеме погасить имеющиеся на отчетную дату финансовые обязательства перед поставщиками и подрядчиками. Общество осуществляет управление риском ликвидности посредством выбора оптимального соотношения собственного и заемного капитала в соответствии с планом руководства. Такой подход позволяет Обществу поддерживать необходимый уровень ликвидности и ресурсов таким образом, чтобы не использовать заемные средства и поддерживать оптимальный уровень задолженности не допуская ее просрочки. В настоящее время Общество полагает, что располагает достаточным доступом к источникам финансирования и имеет достаточные ресурсы для удовлетворения потребности в заемных средствах.
Существуют и другие виды риска это:
Риски, связанные с изменением налогового законодательства. Общество, будучи субъектом хозяйственной деятельности, является участником налоговых отношений. При этом Общество не применяет каких-либо особых режимов налогообложения. Изменения в налоговом законодательстве могут привести к увеличению налоговых платежей и как следствие – снижению чистой прибыли Общества. Кроме того, нормативные акты, регулирующие правоотношения в области налогообложения, нередко содержат противоречивые формулировки. Частое изменение налогового законодательства и несвоевременное разъяснение порядка его применения усложняют налоговое планирование и принятие соответствующих решений.
Правовые риски. Риски, связанные с изменением судебной практики по вопросам связанным с деятельностью Общества, которые могут негативно сказаться на результатах его деятельности, а также на результатах судебных процессов, рассматриваются как минимальные.
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за приобретенные товары, работы и услуги в плане счетов АО «Электроприбор», выделен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». 41 Счет является активно-пассивным, балансовым. Сальдо по кредиту отражает сумму задолженности поставщикам и подрядчикам, дебетовое сальдо показывает сумму выданных авансов поставщикам и подрядчикам. По дебету данного счета отражается образование кредиторская задолженность, а по кредиту — ее погашение. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за: купленные товары, материалы (произведенные работы, потребленные услуги); товарно – материальные ценности, работы и услуги на которые расчетные документы поставщиков (подрядчиков) не поступили; приобретенные услуги по перевозкам (в том числе расчеты по переборам тарифа (фрахта) и недоборам), а также за все виды услуг связи; иные работы и услуги. В таблице представлена схема счета 60 «Расчетов с поставщиками и подрядчиками».
Схема счета 60 «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками», используемая в АО«Электроприбор», по данным за декабрь 2019 года.
Таб 25.
| Дебет счета | Кредит счета | ||
| Начальное сальдо | Начальное сальдо | 14182173,93 | |
| С кредита счета | В дебет счетов | ||
| 51 «Расчетный счет» | 434804,17 | 10 «Материалы» | 588608,30 |
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 1695419,60 | 19 «НДС по приобретенным ценностям» | 658897,08 |
| 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 3019991,04 | 20 «Основное производство» | 3181779,66 |
| 26 «Общехозяйственные расходы» | 1370207.20 | ||
| 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 80000,00 | ||
| 97 «Расходы будущих периодов» | 43011,98 | ||
| Конечное сальдо………………………………………………. | Конечное сальдо | 11018742,49 |
К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в АО «Электроприбор» открыты следующие субсчета:
-60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- 60.02 «Расчеты по авансам выданным»;
- 60.03 «Векселя»;
- 60.21 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)»;
- 60.22 «Расчеты по авансам выданным (в валюте)»;
- 60.31 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у.е.)»;
- 60.32 «Расчеты по авансам выданным (в у.е.)» (приложение 15).
- Все произведенные операции, связанные с расчетами за полученные товары, материалы, принятые работы или использованные услуги, отражаются независимо от времени оплаты. Синтетический учет по счету 60 ведется как по отдельно выбранному поставщику, так и по отдельно выбранной претензии (расхождению или недостаче). Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» осуществляется по каждому отдельно предъявленному счету. Он строится таким образом, чтобы предоставить данные в разрезе поставщиков: какую задолженность по расчетным документам имеют, срок- оплаты которых еще не наступил; по выданным авансам; по расчетным документам, которые были оплачены не в срок; по полученным краткосрочным и долгосрочным кредитам и др. В АО«Электроприбор» бухгалтерский учет ведется автоматизировано в стандартной версии компьютерной программы 1С: Предприятие-Бухгалтерия предприятия. В данной программе для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками формируют оборотно – сальдовую ведомость, карточку и анализ счета. Одним из важных элементов, позволяющий контролировать документооборот на предприятии для последующего составления 43 отчетностей в налоговые органы является формирование оборотно – сальдовой ведомости. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 — это один из регистров бухгалтерского учета. Она дает возможность наблюдать за состоянием расчетов с поставщиками (подрядчиками) по всем видам хозяйственных операций (приложение 16). В первом столбце ведомости указывается наименование всех контрагентов. Начальное сальдо дает возможность увидеть авансы и задолженности, которые были ранее переведены. Сальдо по дебету показывает, какие произведены перечисления денежных средств, поставки материалов по которым не было или документы были предоставлены в бухгалтерию не во время; по кредиту – сумма всех поступивших товаров и материалов, приобретение которых было не оплачено. Согласно оборотно – сальдовой ведомости АО «Электроприбор» по счету 60 за декабрь 2019 года Сальдо на начало периода по кредиту составило 14182713,93 руб., дебетовый оборот – 10791358,65 руб., кредитовый оборот – 7627927,21 руб., сальдо на конец периода по кредиту составило 11018742,49 руб. Одним из самых популярных отчетов в бухгалтерии является карточка счета. Она позволяет быстро проверить, откуда на счете появилась та или иная сумма, и с каких счетов она пришла. Также карточка счета показывает обороты за период по счету и текущее сальдо. В соответствии с карточкой счета 60 за декабрь 2019 года на основании договора купли – продажи от 11.01.2019 г. на склад АО«Электроприбор» поступили запчасти от ИП Савченко Надежды Александровны на сумму 14787,29 руб., НДС – 2661,71 руб. На счетах бухгалтерского учета данные операции отражаются следующими записями.
Журнал хозяйственных операций по поступлению запчастей.
от 11 января 2019 года
Таб 26.
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Сумма руб. |
| Полученные материалы | 60.01 | 14787,29 | |
| Отражена сумма НДС, уплаченная при приобретении материалов | 19.03 | 60.01 | 2661,71 |
| Перечислена с расчетного счета оплата поставщику за поступившие товары | 60.01 |
В соответствии с карточкой счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за декабрь 2016 года были произведены следующие операции: на основании договора № 1612 от 02.12.2016г. с расчетного счета АО «Электроприбор» была перечислена предоплата за горюче – смазочный материал ООО «РН – Карт» в размере 10000,00 руб. Отражена сумма НДС, уплаченная при приобретении материалов; произведена корректировка долга - взаимозачет на сумму 490647,81 руб.; ОАО «Белгородская сбытовая компания» начислила плату- растворобетонному узлу за электроэнергию в размере 7206,69 руб., НДС – 1297,21 руб. Произведенные операции на счетах бухгалтерского учета отражаются следующими записями (таблица 2.3)
Журнал хозяйственных операций за декабрь 2016 года
Таб 27.
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Сумма,руб. |
| 1. Перечислена предоплата за ГСМ 60.02 51 10000,00 | 60,02 | 10000,00 | |
| 2. Произведен взаимозачет с ГУП «Белгородский областной фонд поддержки ИЖС» | 60.01 | 62.01 | 490647,81 |
| 3. Принят к оплате счет от ОАО «Белгородская сбытовая компания» за электроэнергию | 60.01 | 7206,69 | |
| 4. Отражена сумма НДС | 19.04 | 60.01 | 1297,21 |
Так же для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в АО«Электроприбор» формируется анализ счета. Он позволяет проанализировать обороты по счету и фактически показывает проводки, которые были проведены в организации за определенный период
Краткие экономические показатели деятельности
АО «Электроприбор» за 2018-2019гг.
Таб 28.
| № | Наименование | Годы | Отклонение | ||
| Абсолютное | Относительное | ||||
| Выручка от продажи продукции работ и услуг т.р | 1,27 | ||||
| Ср.списочная численность работников чел. | 1,01 | ||||
| Средняя стоимость ОС в т.р | 1,19 | ||||
| Среднегодовая стоимость дебеторской задолжности | 1,38 | ||||
| Среднегодовая стоимость кредиторской задолжности | 1,15 | ||||
| Материальные затраты на выпуск продукции | -47257 | 0.93 | |||
| Себестоимость продукции(работ,услуг) | 1.12 |
Данные таблицы свидетельствуют о том, что в отчётном периоде деятельность АО«Электроприбор» была рентабельной и эффективной, что проявилось в повышении определенных технико-экономических показателей.
В 2019 году увеличилась себестоимость реализованной продукции на 1,12% (722928 тыс. руб.). Это стало причиной повышения выручки от реализации продукции на 1.27% (300 тыс. руб.)..
Важнейшим показателем эффективности деятельности любого коммерческого предприятия является прибыль. Средняя стоимость ОС на 2019 год увеличился на 1 19%(40660)
Производительность труда увеличилась на 1.01% (13 чел.)Это послужило увеличению среднемесячной выплаты заработной платы.Среднегодовая стоимость кредиторской и дебиторской задолжности в 2019 году стало больше чем в 2018 на 1.15% и 1.38%.Что повлекло расширить выпуска и обьема продажи продукции и ее реализации. По этим показателям видно,что предприятие работает эффективно.
Заключение
Вопросы организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятиях и в организациях, обеспечивающие достоверной и своевременной информацией менеджеров при принятии ими управленческих решений, заслуживают особого внимания в силу того, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов. Одними из наиболее распространенных видов расчетов как раз и являются расчеты с поставщиками и подрядчиками за сырье, материалы, товары и прочие материальные ценности.
Оформление договоров с поставщиками и подрядчиками, организация первичного учета расчетов, состояние задолженности, а также отражение в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками и отражение в бухгалтерском балансе во многом зависит от того, на сколько правильно и достоверно проведена их оценка. Неправильная оценка операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками может не только исказить общую картину финансового состояния организации, но и вызвать:
несвоевременное отражение выручки от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг;
искажение сумм причитающихся к уплате в бюджет НДС и налога на прибыль, и, как следствие, налоговые санкции;
неверное исчисление ряда экономических показателей, таких как дебиторская и кредиторская задолженность, их оборачиваемость;
пропуск срока исковой давности кредиторской задолженности и, как следствие, несвоевременное ее списание на финансовые результаты;
неправильное отражение в бухгалтерском балансе соотношения собственных и заемных средств.
Все эти факторы искажают финансовую отчетность и, соответственно, искажается анализ финансового состояния организации, что в свою очередь влияет на принятие решений внутренних и внешних пользователей данной отчетности.
В ходе исследования была проанализирована организация бухгалтерского учета в АО «Электроприбор» выявлено увеличение выпуска продукции и ее реализация.
АО «Электроприбор» являетя конкурентно способным предприятием на рынке не смотря на большую конкуренцию.
Таким образом, в современных условиях хозяйствования трудно переоценить роль адекватной системы учета и контроля в формировании информации о договорных и расчетных отношениях между предприятиями, повышении ответственности контрагентов за выполнение договорных обязательств и обеспечении своевременных платежей.
Список литературы:
1.Кушнаренко,Т. В. Бухгалтерский учет и контроль налогообложения в торговле / Т.В. Кушнаренко, Е.С. Цепилова - М.: Феникс, 2016. - 288 c.
2.Дрок,Т. Е., Коптева, Е. В. Финансовое планирование и бюджетирование на предприятии / Т.Е. Дрок, Е.В. Коптаева // Вопросы экономики и управления. — 2016. — №5.1. — С. 121-124.
3. Рассел, Джесси Положение по бухгалтерскому учёту / Джесси Рассел. - М.: Книга по Требованию, 2016. - 132 c.
4. Ермолова Н.Н. Учет денежных средств // Образование и наука без границ: социально-гуманитарные науки. - 2015. - № 2. - С. 305-307.
5. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 29.07.2018) «О бухгалтерском учете» // Собрание законодательства РФ. - 12.12.2011. - № 50. - ст. 7344.
6. Олисаева А.В., Дзобелова В.Б. Проблемы учета движения денежных средств организации и пути их решения // Экономика и предпринимательство. - 2016.-№ 12-3. - С. 593-595.
7. Омельченко Е.Ю., Борисова Н.А. Современный учет денежных средств и контроль их движения // Журнал экономических исследований. - 2017. - Т. 3. - № 4. - С. 94-100.
8. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет. - М.: КноРус, 2018. - 452 с.
9. Фаворицкая С.А.,Теоретические основы учета денежных средств на предприятии // Экономика, социология и право. - 2016. - № 5. - С. 63-66.
10. Фокина А.В., Шукаева А.В. Операции с денежными средствами: учет и особенности осуществления // Аллея науки. - 2018. - Т. 4. - № 5. - С. 486-489.
11. Фомина И.Б. Финансовый учет. Учет расчетных операций. - Ростов на/Д: Феникс, 2017. - 119 с.
12. Хабаров Д.А. Учет движения денежных средств в иностранной валюте // Международный журнал прикладных наук и технологий Интеграл. - 2017. - № 1. - С. 10.
13. Шарапова В.М., Паршева А.М. Денежные средства как объект бухгалтерского учета // Актуальные вопросы современной экономики. - 2018. - № 5. - С. 38-44.
14. Яковлева И.Г. Учет денежных средств на валютных счетах // Современное развитие экономических и правовых отношений. Образование и образовательная деятельность. - 2015. - № 14. - С. 301-304.
15. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет. - Ростов на/Д: Феникс, 2016. - 544 с.
16. Кеворкова Ж. А., Сапожникова Н.Г., Савин А.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Более 10000 проводок. М.: Проспект, 2016. - 736 с.
17. Корнеева М.Д. История возникновения и развития бухгалтерского учета // Образование и наука без границ: социально-гуманитарные науки. - 2015. - № 2. - С. 357 - 359.
18. Кравченко А.Б. История развития бухгалтерского учета // Новая наука: Проблемы и перспективы. - 2015. - № 6-1. - С. 193 - 196.
19. Мустафаева Р.А. Экономический анализ в России: история возникновения и перспективы развития // Новая наука: Теоретический и практический взгляд. - 2017. - № 24. - С. 160 - 165.
20. Шадрина Г.В., Егорова Л.И. Бухгалтерский учет и анализ. - М.: Юрайт, 2016. - 430 с.
21. Шевченко И.В., Ткачёва П.А. История и перспективы развития экономического анализа хозяйственной деятельности в Российской Федерации // Современные тенденции развития науки и технологий. - 2016. - № 2-6. - С. 152 - 154.
22. Федеральный закон от 06.12.2016 № 402-ФЗ (ред. от 2.11.2018) «О бухгалтерском учете» // Электронный ресурс: СПС Гарантзованная литература.
23. Олисаева А.В., Дзобелова В.Б. Проблемы учета движения денежных средств организации и пути их решения // Экономика и предпринимательство. - 2016. - № 12-3. - С. 593-595.
24. Кузнецова, Т.В. Бухгалтерское делопроизводство / Т.В. Кузнецова. - М.: Горячая линия бухгалтера, 2015. - 288 c.
2.5. Кузьминский, А.Н. Организация бухгалтерского учета и экономического анализа в промышленности: практическое руководство / А.Н. Кузьминский, В.В. Сопко. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 200 c.
26. Сидорова Н.А. Особенности осуществления бухгалтерского учета на предприятии: причины возникновения и учет дебиторской задолженности // Научные исследования. - 2016. - № 5. - С. 41-43.
27. Шарапова М.В. Учет дебиторской задолженности и направления его совершенствования // Аллея науки. 2018. - Т. 3. - № 7. - С. 547-551.