Задача 15
Предприятие выпускает два вида изделий. Остатки НЗП на начало и конец месяца отсутствуют. Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за месяц и определить себестоимость изделий (грн.)
| Содержание хозяйственных операций | Сумма, грн. | |
| Изделие А | Изделие Б | |
| Начислена заработная плата: | ||
| а) рабочим, изготавливающим изделия | ||
| б) цеховому персоналу | ||
| в) персоналу заводоуправления | ||
| Произведены отчисления на социальные мероприятия: | ||
| -- в Пенсионный фонд – 33,2% | ||
| а) рабочим, изготавливающим изделия | ||
| б) цеховому персоналу | ||
| в) персоналу заводоуправления | ||
| -- в фонд соц.страхования по временной потере трудоспособности – 1,5% | ||
| а) рабочим, изготавливающим изделия | ||
| б) цеховому персоналу | ||
| в) персоналу заводоуправления | ||
| -- в фонд соц.страхования на случай безработицы –1,3% | ||
| а) рабочим, изготавливающим изделия | ||
| б) цеховому персоналу | ||
| в) персоналу заводоуправления | ||
| Израсходованы материалы: | ||
| а) на изготовление изделий | ||
| б) на общецеховые нужды | ||
| в) на нужды заводоуправления | ||
| Распределены общепроизводственные расходы между изделиями | ||
| Списаны административные расходы | ||
| Оприходованы изделия на склад по фактической себестоимости |
Операция №1.
А) Начисление заработной платы рабочим основного производства.
Дт 23 А «Производство» 7000
Кт 661 «Расчеты по заработной плате» 7000
Дт 23 Б «Производство» 8000
Кт 661 «Расчеты по заработной плате» 8000.
Б) Начисление заработной платы цеховому персоналу.
Дт 91 «Общепроизводственные расходы»
Кт 661 «Расчеты по заработной плате» 3000.
В) Начисление заработной платы персоналу заводоуправления.
Дт 92 «Административные расходы»
Кт 661 «Расчеты по заработной плате» 4000.
Операция № 2.
Произведены отчисления на социальные мероприятия:
В Пенсионный фонд:
А) рабочим, изготавливающим изделия;
Дт 23 А «Производство»
Кт 651 «Расчеты по пенсионному обеспечению» 2324.
Дт 23 Б «Производство»
Кт 651 «Расчеты по пенсионному обеспечению» 2656.
Б) цеховому персоналу;
Дт 91 «Общепроизводственные расходы»
Кт 651 «Расчеты по пенсионному обеспечению» 996
В) персоналу заводоуправления;
Дт 92 «Административные расходы»
Кт 651 «Расчеты по пенсионному обеспечению» 1328
В фонд соц.страхования по временной потере трудоспособности:
Г) рабочим, изготавливающим изделия;
Дт 23 А «Производство»
Кт 652 «Расчеты по социальному страхованию» 105
Дт 23 Б «Производство»
Кт 652 «Расчеты по социальному страхованию» 120.
Д) цеховому персоналу;
Дт 91 «Общепроизводственные расходы»
Кт 652 «Расчеты по социальному страхованию» 45.
Е) персоналу заводоуправления;
Дт 92 «Административные расходы»
Кт 652 «Расчеты по социальному страхованию» 60.
В фонд соц.страхования на случай безработицы:
Ж) рабочим, изготавливающим изделия;
Дт 23 А «Производство»
Кт 653 «Расчеты по страхованию на случай безработицы» 91.
Дт 23 Б «Производство»
Кт 653 «Расчеты по страхованию на случай безработицы» 104.
З) цеховому персоналу;
Дт 91 «Общепроизводственные расходы»
Кт 653 «Расчеты по страхованию на случай безработицы» 39.
И) персоналу заводоуправления;
Дт 92 «Административные расходы»
Кт 653 «Расчеты по страхованию на случай безработицы» 52.
Операция № 3.
А) Отпуск материалов в производство.
Дт 23 А «Производство»
Кт 201«Сырье и материалы» 2000
Дт 23 Б «Производство»
Кт 201«Сырье и материалы» 1200.
Б) Отпуск материалов на общецеховые нужды.
Дт 91 «Общепроизводственные расходы»
Кт 20 «Производственные запасы» 950
В) Отпуск материалов на нужды заводоуправления.
Дт 92 «Административные расходы»
Кт 20 «Производственные запасы» 730
Операция № 4.
Распределение общепроизводственных расходов между изделиями А и Б.
1. Сумма общепроизводственных расходов – 5030.
2. Базис распределения (осн. зар. плата произв. рабочих) – 15000
3. Коэффициент распределения – (5030/15000)* 100% = 33,54 %
| Объекты калькулирования | Основная зар. плата (базис распределения) | Коэффициент распределения | Сумма общепроизводственных расходов |
| Продукт А | 33,54 % | ||
| Продукт Б | 33,54 % | ||
| Итого |
Распределены общепроизводственные расходы между изделиями
Дт 23 А «Производство»
Кт 91 «Общепроизводственные расходы» 2347
Дт 23 Б «Производство»
Кт 91 «Общепроизводственные расходы» 2683
Операция № 5.
Списаны административные расходы
Дт 79 «Финансовые результаты»
Кт 92 «Административные расходы» 6170.
Операция № 6. Оприходованы изделия на склад по фактической себестоимости.
Аналитический счет «Производство продукции А»
| N п/п | Содержание операции | Дебет счета 23 | Кредит счета 26 | |||
| Сырье и материалы | Основная зар. плата | Общепроизв. расходы | Итого | |||
| 1. | Сальдо НЗПн | |||||
| 2. | Стоимость сырья и матер. | |||||
| 3. | Зар.плата произв.рабочих+ отчисления на соц. мероприятия | 7000+2520= | ||||
| 4. | Общепроизв. расходы | |||||
| Списание затрат в себестоимость |
Аналитический счет «Производство продукции Б»
| N п/п | Содержание операции | Дебет счета 23 | Кредит счета 26 | |||
| Сырье и материалы | Основная зар. плата | Общепроизв. расходы | Итого | |||
| 1. | Сальдо НЗПн | |||||
| 2. | Стоимость сырья и матер. | |||||
| 3. | Зар.плата произв.рабочих+ отчисления на соц. мероприятия | 8000+2880= | ||||
| 4. | Общепроизв. расходы | |||||
| Списание затрат в себестоимость |
Дт 26 «Готовая продукция»
Кт 23 А «Производство» 13867
Дт 26 «Готовая продукция»
Кт 23 Б «Производство» 14763
| 23 «Производство» | 661 «Расчеты по заработной плате» | 91 «Общепроизводственные расходы» | 92 «Административ ные расходы» | ||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт |
| 1а. 7000 | 1а. 7000 | 1б. 3000 | 4. 2347 2683 | 1в. 4000 | 5. 6170 | ||
| 2а. 2324 | 1б. 3000 | 2б. 996 | 2в. 1328 | ||||
| 2г. 105 | 1в. 4000 | 2д. 45 | 2е. 60 | ||||
| 2ж. 91 | 2з. 39 | 2и. 52 | |||||
| 3а. 2000 | 3б. 950 | 3в. 730 | |||||
| 4. 2347 | |||||||
| 6. | |||||||
| 651 Расчеты по пенс. обеспечению | 652 «Расчеты по социальному страхованию» | 653 «Расчеты по страхованию на случай безработицы» | 201«Сырье и материалы» | ||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт |
| 2а.2324 | 2г. 105 | 2ж. 91 | 3а. 2000 | ||||
| 2б. 996 | 2д. 45 | 2з. 39 | |||||
| 2в. 1328 | 2е. 60 | 2и. 52 | |||||
| 20 Производственные запасы» | 26 «Готовая продукция» | Дт 79 «Финансовые результаты» | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт |
| 3б. 950 | 6. 13867 | 5. 6170 | |||
| 3в. 730 | |||||
Литература
1. Сердюк В.Н. Управленческий учет: Учебное пособие.- Донецк: Норд Пресс-МЭГИ, 2006. - 324 с.
2. Чацкис Е.Д. «Финансовый учет»: Учеб. пособ. для студ. экон. Спец. днев. и заочн. форм обучения. – Донецк, ДонГУЭТ, 2005 г.
3. Кундря-Висоцька О.П. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник. - К.: Алерта, 2004.
4. Лысюк А.Н., Михайлова Т.П., Чацкис Е.Д. Бухгалтерский учет: основы теории и практики. Донецк, ДонГУЭТ, 2004.
5. Сердюк В.Н. Бухгалтерский учёт: Учебно–практическое пособие. – 4-е., изм. и доп. – Донецк: ДонНУ, 2002. – 448 с.
6. Грабова Н.Н., Добровский В.Н. Бухгалтерский учет в производственных и торговых предприятиях, 2000. – К.: А.С.К., 2000. – 624 с.