Задание 1.1.1.
ТАБЛИЦА Т1
| ТЕСТ ОЦЕНКИ НАДЕЖНОСТИ СИСТЕМЫБУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА (НЕОТЪЕМЛЕМОГО РИСКА) | ||||
| Оцениваемая характеристика СБУ | Варианты кач. оценки | Вариант балл | Балл | Макс. |
| гр.1 | гр.2 | гр.3 | гр.4 | гр.5 |
| Оказание услуг без обслуж. Производств | да/нет | 2-4 / 0 - 1 | ||
| Оказание услуг с использованием обслуж. производств | да/нет | 4 - 6/ 0 - 1 | ||
| Производство без вспомог. Производств | да/нет | 4 - 6 / 0 - 1 | ||
| Производство со вспомог. Производств | да/нет | 5 - 8 / 0 - 1 | ||
| Строительство для собственных нужд | да/нет | 8 - 10 / 0 - 1 | ||
| Реализация покупных товаров (оптовая торговля) | да/нет | 3 - 5 / 0 - 1 | ||
| Реализация покупных товаров (розничная торговля) | да/нет | 5 -8 / 0 -1 | ||
| Оказание услуг лизинга | да/нет | 3 - 5 / 0- 1 | ||
| Выполнение НИР | да/нет | 8 -10 / 0 - 1 | ||
| Приобретение объектов недвижимости | да/нет | 5 - 8 / 0 - 1 | ||
| Осуществление строительно-монтажных работ | да/нет | 8 - 10 / 0 - 1 | ||
| Осуществление НИОКР | да/нет | 3 - 5/ 0 - 1 | ||
| Осуществление финансовых вложений | да/нет | 1 - 3 / 0 | ||
| Реализация ценных бумаг | да/нет | 8 - 10 / 0 -1 | ||
| Осуществление операций по уступке прав | да/нет | 8- 10 / 0 -1 | ||
| Выпуск акций облигаций векселей | да/нет | 8 - 10 / 0 -1 | ||
| Получение кредитов, займов | да/нет | 3 - 5 / 0 -1 | ||
| Осуществление внешнеэкономической Деятельности | да/нет | 8 - 10 / 0 - 1 | ||
| Наличие специфических нормативных Рекомендаций | да/нет | 5 - 8 / 0 - 1 | ||
| Продажа имущества | да/нет | 3 - 5 / 0 - 1 | ||
| Наличие налоговых льгот | да/нет | 3 - 5 / 0 - 1 | ||
| Наличие целевого финансирования | да/нет | 5 - 8 / 0 - 1 | ||
| Доля расчетов наличными деньгами | не более 50% /более 50% | 1 - 5 / 8 - 10 | ||
| Наличие незавершенного производство | сложное/простое /отсутствует | 8-10/1-5/ 0 -1 | ||
| Наличие аффилированных лиц | да/нет | 5 - 8 / 0 - 1 | ||
| Наличие обособленных подразделений | да / нет | 8 - 10 / 0 -1 | ||
| Наличие территориально удаленных Подразделений | да/ нет | 5 - 8 / 0 - 1 | ||
| Наличие обновляемых информационно-справочных систем | да/ нет | 0 - 1 / 8 - 10 | ||
| Главный бухгалтер имеет образование | высшее/ среднее/нет | 0-1/1-6/5-10 | ||
| Стаж работы главного бухгалтера | до 2 лет/2-10/ более 10 лет | 8-10/3-5/1-3 | ||
| Средний возраст работников бухгалтерии | до 30 лет/ более 30 лет | 5 -10 / 1 - 5 | ||
| Доля работников повышавших квалификацию в посл.год | менее 20%/20%-40%/более | 8-10/5-8/1-5 | ||
| Угроза непрерывности деятельности | да/нет | 5 - 10 / 0 - 1 | ||
| Реорганизация | да/нет | 5 - 10/ 0 -1 | ||
| Применяемая система автоматизации учета | универс./ адапт./не принен. | 5-8/1-5/8-10 | ||
| ИТОГО | ||||
| КОЛИЧЕСТВЕННАЯ ОЦЕНКА НАДЕЖНОСТИ СБУ (ОНСБУ) | 37,54385965 | |||
| Количественная ОНСБУ | Качественная ОНСБУ | Оценка НР | ||
| от 10% до 20% | высокая | низкая | ||
| от 21% до 40% | выше средней | ниже средней | ОНСБУ выше средней | |
| от 41% до 60% | средняя | средняя | ||
| от 61% до 80% | ниже средней | выше средней | ||
| свыше 80% | низкая | высокая |
|
|
Задание 1.1.2.
ТАБЛИЦА Т2
| ТЕСТ ДЛЯ ОЦЕНКИ НАДЕЖНОСТИ СИСТЕМЫВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ (РИСКА СРЕДСТВ КОНТРОЛЯ) | ||||
| Оцениваемая характеристика СВК | Возможные качественные оценки | Возможный балл | оценка | Макс. |
| гр.1 | гр.2 | гр.3 | гр.4 | гр.5 |
| уровень профессиональной компетенции главного бухгалтера | высокий/средний/низкий | 8-10/5-8/1-3 | ||
| наличие службы внутреннего аудита | есть/частично/нет | 5-10/1-5/0 | ||
| наличие ответственного за налоговую отчетность | есть/частично/нет | 8-10/3-5/0 | ||
| учет рекомендаций аудиторов в предыдущие периоды | да/не всегда/нет | 8-10/3-5/0 | ||
| наличие учетной политики с раскрытием методов учета | полным/частичным/не раскрытым | 8-10/3-5/0 | ||
| наличие в учетной политике противоречий | отсутствие/несуществ./ существенных | 8-10/3-5/0 | ||
| наличие графика документооборота | есть/частично/нет | 8-10/3-5/0 | ||
| наличие должностных инструкций | есть все/есть частично/нет | 8-10/3-5/0 | ||
| налоговый учет организован на основании | регистров БУ/регистров НУ/ смешанно | 1-5/8-10/5-10 | ||
| хозяйственные операции своевременно регистрируются | всегда/не всегда/нет | 8-10/3-5/0 | ||
| ведение раздельного учета для отдельных видов деятельн. | да/не всегда/нет | 8-10/5-7/0 | ||
| наличие графиков проведения инвентаризаций | есть/частично/нет | 8-10/5-7/0 | ||
| соблюдение графиков инвентаризации | всегда/не всегда/нет | 8-10/3-5/0 | ||
| порядок хранения документации | хороший/средний/плохой | 8-10/4-7/0 | ||
| Способ ведения учета | автоматический/смешанный/ ручной | 8-10/5-8/1-5 | ||
| тип используемой программы автоматизированного учета | лицензир./собств.разр./ нелицензир. | 8-10/5-7/1-3 | ||
| степень охвата учета автоматизированной системой учета | всю ист. управл/сист.учета /отд.участки | 8-10/5-8/1-5 | ||
| соблюдение порядка подготовки и сдачи отчетности | да/частично/нет | 8-10/3-5/0 | ||
| система внутреннего контроля | организована/частично действ./нет | 8-10/5-8/0 | ||
| ревизионная комиссия | действует/формально существ/отсутств. | 8-10/3-5/0 | ||
| наличие договоров с МОЛ | есть/частично/нет | 8-10/3-7/0 | ||
| наличие приказа на получение наличных денег из кассы | есть/частично/нет | 8-10/3-7/0 | ||
| ИТОГО | ||||
| КОЛИЧЕСТВЕННАЯ ОНСВК в % | 43,18181818 | |||
| Количественная ОНСВК в % | Качественная ОНСВК | |||
| 0 - 20 | низкая | |||
| 21 - 40 | ниже средней | |||
| 41 - 60 | средний | ОНСВК средняя | ||
| 61 - 80 | выше средней | |||
| 81 – 100 | высокая |
|
|
|
|
Задание 1.1.3.
ТАБЛИЦА 3
Таблица расчета общего уровня существенности
| Т | |||||||||||||||||||
| № п/п | Показатель | Значение | Учит.% | Учит. сумма | Отклонение | часть | |||||||||||||
| Валюта баланса | |||||||||||||||||||
| Собственный капитал | -0,125 | ||||||||||||||||||
| Оборотные активы | -0,32929 | ||||||||||||||||||
| Внеоборотные активы | 0,464286 | ||||||||||||||||||
| Выручка и другие доходы | -0,07143 | ||||||||||||||||||
| Себестоимость и Другие расходы | 0,035714 | ||||||||||||||||||
| Всего | |||||||||||||||||||
| Данные для расчета | Среднее значение | Учит. Количество | |||||||||||||||||
| Среднее значение | 186,6666667 | ||||||||||||||||||
| Общий уровень существенности | |||||||||||||||||||
| Так как по строке 4 отклонение от рассчитанной средней превышает 0.35, исключаем ее из расчета | |||||||||||||||||||
| № п/п | Показатель | Значение | Учит.% | Учит. сумма | Отклонение | Часть | |||||||||||||
| Валюта баланса | |||||||||||||||||||
| Собственный капитал | -0,02941 | ||||||||||||||||||
| Оборотные активы | -0,22549 | ||||||||||||||||||
| Выручка и другие доходы | 0,019608 | ||||||||||||||||||
| Себестоимость и другие расходы | 0,117647 | ||||||||||||||||||
| Всего | |||||||||||||||||||
| Данные для расчета | Среднее значение | Учит. Количество | |||||||||||||||||
| Среднее значение | |||||||||||||||||||
| Общий уровень существенности | |||||||||||||||||||
Задание 1.3.
Журнал, на основании которого составляется сводная таблица
| Журнал проводок за 1 полугодие 2007 г. | |||||||
| Документ | Содержание | Дебет | Кредит | Сумма | Кол-во | Валюта | Вал. Сумма |
| Выписка 001 | Движения по р/с п/п 264, оплата задолженности за услуги связи по п Стартелеком-Север дог.№ 2-2005/111/1S Возрождение р/с Аванс поставщику | 60.2 | 13,06 | ||||
| Зачет оплат (полученные) 1 | Зачет авансов Опл.сч-ф 679 от 28.02.06 Стартелеком-Север дог.№ 2-2005/111/1S Стартелеком-Север дог.№ 2-2005/111/1S | 60.1 | 60.2 | 13,06 | |||
| Выписка 002 | Движения по р/с п/п 1, Зенит Возрождение р/с Прочие поступления | 57.2 | 20694,64 | ||||
| Выписка 002 | Движения по р/с п/п 11, возврат ср-в по дог.уступки права треб. Возрождение р/с Прочие поступления РСТПК (ООО) дог.уст.права требов.б/н(к.06-12-45) | 76.5 | |||||
| Выписка 002 | Движения по р/с комиссия за перевод валюты Комиссия банка Возрождение р/с Комиссии банков | 91.2 | 1510,59 | ||||
| Выписка 002 | Движения по р/с комиссия за перевод валюты Прочие внереализационные расходы <...> <...> | Н09 | 1510,59 | ||||
| Выписка 002 | Движения по р/с п/п 1, покупка 56932,91$ 17.01.07 (1520000) Возрождение р/с Переч.денег на покупку валюты | 57.1 | |||||
| Выписка 003 | Движения по р/с Переоценка валюты Курсовые разницы Возрождение ($) <...> | 91.2 | 1,83 | USD | |||
| Выписка 003 | Движения по р/с Переоценка валюты Курсовые разницы <...> <...> | Н09 | 1,83 | ||||
| Выписка 003 | Движения по р/с покупка 56932,91$ Возрождение ($) Покупка валюты 17.01.07 (1520000) | 57.1 | 1511460,59 | USD | 56932,91 | ||
| Выписка 003 | Движения по р/с Отклонение курса покупки валюты от курса ЦБ Купля-продажа иностранной валюты 17.01.07 (1520000) | 91.2 | 57.1 | 8539,41 | |||
| ……….. |
Сводная таблица оценки количества итоговых сумм учетных записей
| Дебет | Кредит | Сумма | Кол-во | Кол-во для проверки |
| 68.8 | ||||
| 69.1 | 9546,94 | |||
| 69.11 | ||||
| 69.2.1 | ||||
| 69.2.2 | ||||
| 69.2.3 | ||||
| 69.3.1 | ||||
| 69.3.2 | ||||
| 50.1 | 286882,9 | |||
| 68.1 | ||||
| 71.1 | 50.1 | 38648,82 | ||
| 76.5 | ||||
| 76.АВ | 68.2 | |||
| 76.Н.1 | 68.2 | 471729,5 | ||
| 90.2.1 | 41.1 | |||
| 90.3 | 68.2 | |||
| 90.8.1 | 648858,3 | |||
| 90.9 | 99.1 | |||
| 91.1 | 68.2 | |||
| 91.2 | 01.2 | 322255,4 | ||
| 02.1 | 78498,18 | |||
| 19.99 | 762,71 | |||
| 517529,1 | ||||
| 23,77 | ||||
| 57.1 | 100640,1 | |||
| 60.1 | 4237,29 | |||
| 67.33 | ||||
| 67.44 | ||||
| 68.8 | ||||
| 76.55 | 191,43 | |||
| 91.9 | 99.1 | |||
| 99.1 | 90.9 | 470454,7 | ||
| 91.9 | ||||
| 99.2.2 | 68.4.2 | |||
| 99.2.3 | 68.4.2 | 130587,2 | ||
| ИТОГО |
Трудоемкость процедур проверки достоверности бухгалтерских записей, выполнения аудиторских процедур по существу 48*0.4 = 18.2 чел.часа
Задание 2.1.
Если объект основных средств поступил в декабре 2006 года, а поставлен на бухгалтерский учет только в апреле, в бухгалтерском учете бухгалтерской стоимости, амортизации и остаточной стоимости в январе-марте следует выполнить исправления согласно приведенной таблице
| Месяц | Балансовая стоимость ОС | Амортиз-ация ОС | Остаточная стоимость ОС | Исправление балансовой стоимости | Исправ-ление амор- тизации | Исправленная остаточная стоимость |
| Месяц | БС_ОС | АМ_ОС | ОС_ОС | БС_ОС_А | АМ_ОС_А | ОС_ОС_А |
| Среднегодовая стоимость основных средств | ||||||
| 1 квартал | 1971456,75 | |||||
| 2 квартал | 1702150,25 | |||||
| Величина авансового платежа налога | ||||||
| 1 квартал | 10843,0121 | |||||
| 1 квартал | 9361,82638 | |||||
| Величина налога по данным аудитора | Величина налога, начисленного | |||||
| 1 квартал | ||||||
| 2 квартал | -334 | |||||
| Рекомендуемые исправления Дт 91 | Дт 91/2 Кт 68/8 | |||||
| квартал | Корреспон- денция | Сумма | ||||
| 1 квартал | Д 91 К 68 | |||||
| 2 квартал | Д 91 К 68 | -334 |
Задание 2.2.
По данным учета составим таблицу исходных данных для расчета налога на прибыль. (в данном примере используются условные значения показателей)
Данные из регистров учета: анализ счетов 02, Н05.02, 91.2, 66, 67
| Показатель | Бухгалтерский учет | Налоговый учет | Разницы | |||
| 1 квартал | 2 квартал | 1 квартал | 2 квартал | 1 квартал | 2 квартал | |
| Амортизация ОС произв. | ||||||
| Амортизация ОС непроизв | ||||||
| Списано ОС | -70000 | -180000 | ||||
| % по кредитам |
Данные из регистров учета: анализ счетов 09, 77, 99, карточка счета 68/4,2
| Показатель | 1 квартал | 2 квартал | Полугодие |
| Балансовая прибыль (убыток) | -854000 | ||
| УРНП | -204960 | ||
| ОНА | -18000 | -460000 | -478000 |
| ОНО | |||
| ПНО | |||
| ТНП(расч) | -152960 | ||
| ОНА (убыток) | -152960 | ||
| ТНП |
Таблица расхождений данных учета и расчетов по данным аудитора за полугодие
| Показатель | Данные Учета | Исправления аудитора | Данные аудитора |
| Балансовая прибыль | - 6000 + 60000=66000 | ||
| УРНП | +15840 | ||
| ОНА | -476000 | - 476000 | |
| ОНО | |||
| ПНО | + 24000 – 240000= - 116000 | ||
| ТНП | -340160 | ||
| Чистая прибыль (ЧП) (убыток) | -1040 |
Основные используемые формулы
УРНП = БП*0.24
ТНП = УРНП + ОНА – ОНО + ПНО
ЧП = БП + ОНА – ОНО – ТНП = БП - (УРНП + ПНО)
Задание 2.3.
Просмотреть на экране регистр «Анализ счета 71 по субконто», из которого следует определить состав сотрудников, получающих наличные деньги из кассы. Просмотреть карточку счета 71 по каждому сотруднику, описать замечания к дисциплине использования и учета наличных денег/
Здания 2.4.
Просмотреть на экране регистр «Анализ счета 50» и вызвать на экран расшифровку корреспонденций Дт 60 Кт 50. Выявить случаи того, что расчеты наличными деньгами превышают установленный законодательством лимит.
Просмотреть «Карточку счета 50» и убедиться в том, что ежедневные остатки в кассе не превышают установленного банком лимита. При обнаружении нарушений указать в отчете даты таких нарушений.
Задания 3.1.1
Используя исходные данные, определим оптимальное значение суммы заемных средств
Исходные данные: Собственные средства (СС) 6000 у.е.
Средняя ставка % по кредитам (ССП) 0.14
Коэффициент автономии (КА) [0.9; 1.3]
Заемные средства (ЗС) 8500 у.е.
Балансовая прибыль (БП) 3000 у.е.
Оптимальная сумма заемных средств х
Допустимый интервал значения суммы заемных средств х находим из условия:
0,9*6000<= x <= 1,3*6000, x = [5400; 7800]
оптимальным значением суммы заемных средств является 7800 у.е, при этом значении ЭФР принимает наибольшее значение.
Рассчитаем критерий оценки принятого решения администрации
КР = (8500-7800)/7800*100 = 8.9%. Согласно критерию оценки аудитор может признать решение администрации удовлетворительным
Задание 3.1.2.
Используя исходные данные, определим оптимальное значение нормы распределения чистой прибыли.
Исходные данные:
Собственные средства (СС) 6000 у.е.
Заемные средства (ЗС) 4000 у.е.
Норма распределения (НР) 0.3
Коэффициент автономии (КА) [0.9; 1.3]
Балансовая прибыль (БП) 3000 у.е.
Сумма фонда выплаченных дивидендов 900 у.е.
Оптимальная сумма фонда выплачиваемых дивидендов х.
Из условия 0.9 <= (ЗС+х)/(СС-х) <=1.3 найдем х= [736/8 $ 1652.2] и интервал допустимых значений нормы распределения НР=[0.25; 0.55].
Выбранная норма распределения 0.3 укладывается в интервал допустимых значений, но отличается от максимально возможного на 0.25. Критерий оценки принятого администрацией решения КР=0.25/0.55*100=45.5%. При таком значении КР решение администрации аудитор считает неудовлетворительным.