Арендную плату в доле, относящейся к отчетному периоду, списывают на затраты бухгалтерскими записями на счетах: Д 26 К 97
НДС в доле, относящейся к сумме арендной платы за отчетный период, предъявляется бюджету к возмещению: Д 68 К 19.
Арендодатель:
Предоставление арендодателем арендатору объектов основных средств во временное владение и пользование или во временное пользование оформляется договором аренды (имущественного найма).
Имущество, предоставленное арендатору во временное пользование и владение или временное пользование, подлежит обособленному отражению в бухгалтерском учете арендодателя, за исключением имущества, переданного по договору аренды предприятия.
Объекты основных средств, переданные в аренду, учитываются арендодателем в общеустановленном порядке на счете 01 «Основные средства» с выделением в аналитическом учете.
| Содержание хозяйственной операции | Основание/ первичные документы | Отражение в учете | |
| Дт | Кт | ||
| Сумма начисленной амортизации по объектам основных средств, сданным в аренду | Бухгалтерская справка-расчет | ||
| Передача объектов основных средств в аренду | Договор, акт приема- передачи | 01 «Основные средства, переданные в аренду» | 01 «Собственные основные средства» |
| Начисление арендной платы арендодателем | Договор, акт на оказанные услуги | ||
| Получение арендной платы от арендатора | Выписка банка |
60. Учет добавочного и резервного капитала организации.
В составе добавочного капитала предприятия учитываются изменения стоимости основных средств в результате их переоценки; эмиссионный доход, который получен в результате превышения номинальной стоимости размещенных акций над их рыночной стоимостью за минусом расходов, связанных с продажей акций; положительные и отрицательные курсовые разницы в случае погашения задолженности по взносам в уставный (складочный) капитал, выраженной в иностранной валюте; средства целевого финансирования, направленные некоммерческой организацией на финансирование капитальных расходов. Т.о. в добавочном капитале аккумулируется прирост капитала организации за счет доходов, отличных от прибыли, кроме перечисленных выше доходов в состав добавочного капитала могут включаться и другие доходы, которые согласно законодательству или правилам бухучета зачисляются в капитал. В повседневной жизни организации добавочный капитал используют в качестве еще одного внутреннего финансового источника. Однако законодательными или иными нормативными актами, как правило, запрещается расходовать его на цели потребления. Для учета добавочного капитала используется счет 83 «Добавочный капитал», счет пассивный, балансовый. При формировании и использовании добавочного капитала делаются бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учета. Аналитический учет по счету 83 организуется так, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств.Добавочный капитал учитывают в суммах, фактически сложившихся в результате отражения соответствующих фактов хозяйственной жизни. Эти суммы принимают к учету в том отчетном периоде, в котором совершена хозяйственная операция или имел место факт хозяйственной жизни.
По результатам переоценки основных средств: увеличение балансовой стоимости числящихся на балансе предприятия и введенных в действие в отчетном году основных средств до их восстановительной стоимости отражается бухгалтерскими записями на счетах бухгалтерского учета: Д 01 К 83. У величение суммы амортизации основных средств в результате переоценки отражается бухгалтерскими записями на счетах бухгалтерского учета: Д 83 К 02. Эмиссионный доход – средства, полученные АО (эмитентом) от продажи своих акций сверх их номинальной стоимости. Эмиссионный доход представляет собой определенную стоимостную оценку имущества (например, денежных средств, полученных предприятием дополнительно), являющегося приростом имущества предприятия, отражаемым непосредственно на счетах учета капитала предприятия в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета. Выпуск дополнительных акций по номинальной стоимости отражается записями: Д 75/1 К 80. Размещение акций по номиналу отражается записями: Д50,51 К 75/1. Эмиссионный доход, возникающий при продаже эмитированных предприятием акций по ценам, превышающим их номинальную стоимость, отражается записями: Д 75/1 «расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» К 83. Денежный вклад иностранного учредителя согласно Положению о регистрационном порядке оплаты иностранными инвесторами участия в уставном (складочном) капитале организаций – резидентов РФ зачисляются только в рублевом эквиваленте. Вклад такого учредителя на момент регистрации АО определяется в иностранной валюте и его рублевом эквиваленте по курсу на дату регистрации. Для перечисления вклада иностранный учредитель обязан открыть в России специальный счет, на который зачисляются его валютные средства. Эти средства затем переводятся на счет АО в рублевом эквиваленте по курсу на дату зачисления вклада. Согласно ПБУ «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной» 3/2006 курсовая разница, связанная с формированием уставного (складочного) капитала организации, подлежит отнесению ее на добавочный капитал. Курсовой разницей, связанной с формированием уставного (складочного) капитала предприятия, признается разность между рублевой оценкой задолженности учредителя (участника) по вкладу в уставный (складочный) капиталорганизации, оцененному в учредительных документах в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату поступления вкладов, и рублевой оценкой этого вклада в учредительных документах. Положительные и отрицательные курсовые разницы в случае погашения задолженности учредителей по взносам в уставный капитал, выраженной в иностранной валюте, отражаются по кредиту и дебету счета 83. Делаются бухгалтерские записи: На сумму положительных курсовых разниц: Д75/1 К 83. На сумму отрицательных курсовых разниц:Д 83 К 75/1.
Добавочный капитал (эмиссионный доход) в соответствии с действующими нормативными документами по бухгалтерскому учету может быть направлен: на увеличение уставного капитала: Д 83 субсчет «Эмиссионный доход» К 80 или К 75/1. На погашение убытков: Д 83 субсчет «Эмиссионный доход» К 84. На распределение сумм между учредителями предприятия: Д 83 субсчет «Эмиссионный доход» К 75/2 «Расчеты по выплате доходов».
Резервный капитал создают в обязательном порядке АО и совместные организации в соответствии с действ законодательством Резервный капитал представляет собой страховой капитал организации, предназначенный для возмещения убытков от хозяйственной деятельности, погашения облигаций общества и выкупа собственных акций.
Резервный капитал формируется из нераспределенной прибыли (чистой прибыли), а, следовательно, его актуальность в настоящее время снизилась. Ранее, когда отчисления в данный фонд осуществлялись из прибыли до налогообложения, сумма данного капитала отражала государственную поддержку коммерческих предприятий и на него устанавливались нормативы.
В отличии от уставного резервный капитал является переменной частью капитала. Резерв капитал состоит из резервного фонда, который по своей природе является страховым, предназначен для возмещения возможных убытков + специальные фонды (резервы) образуются исходя из целей и задач
Образование резервного капитала может носить обязательный характер. В настоящее время в соответствии с законодательством РФ определяющим порядок деятельности АО, они должны формировать резервный капитал в обязательном порядке. Размер обязательного резервного капитала составляет не менее 5% от величины размера уставного капитала. По своему усмотрению его могут создавать и организации других форм собственности, если это предусмотрено их учредительными документами либо учетной политикой.
Основными документами, регламентирующими порядок учета резервного капитала, являются:
· Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н
· Федеральный закон от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»
· Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 № 94н (Минфин РФ)
· Другие нормативные документы
Для учета средств резервного капитала открывается счет 82 «Резервный капитал ». Счет 82 – пассивный. По кредиту сч. 82 формируется информация о создании резервного капитала, по дебету – о снижении величины резервного капитала. Сальдо всегда кредитовое, показывает величину резервного капитала как части собственного капитала организации.
Образование резервного капитала за счет средств чистой прибыли: