Источники собственных средств: уставный капитал, формы и резервы, прибыль, кредиторская задолженность, обязательства по распределению.
Уставный капитал-это первоначально стартовая величина организации, необходимая для его регистрации (гос. предприятие, то уставный капитал выделяется государством, а если это различные формы собственности, то уставный капитал формируется от 50 мин. оплат труда и т.д.)
Прибыль-это положительно финансовый результат деятельности предприятия (т.е. доходы превышают расходы).
Специальные формы и резервы создаются на предприятии за счет нераспределенной прибыли на основе учетной политики.
Обязательства по распределению возникают, когда образуется задолженность и срок ее погашения не совпадает по времени. К ней относятся задолженность по оплате труда и задолженность по оплате налогов.
Привлеченные источники: к ним относятся кредит и займы, они бывают долгосрочные и краткосрочные.
Краткосрочные кредиты берутся на приобретение оборотных средств и их оплату.
Долгосрочные кредиты выделяются на приобретение и постройку основных средств. Краткосрочные и долгосрочные кредиты выделяются на основе кредитного договора с возвратом в срок. За кредиты взимают %.
Амортизация- износ основных и нематериальных активов и замены их на новые.
Бухгалтерский баланс.
Баланс, его строение, виды и место в бух. отчетности.
Содержание актива и пассива баланса.
Изменения в балансе под влиянием хоз. операций.
Бухгалтерский баланс- важнейшая форма бух. отчетности, он представляет собой систему показателей характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия, состояние средств и источников на определенную дату в денежной оценке.
В бухгалтерском балансе обобщены средства и их источники, в денежной оценке на конкретную дату.
Структура баланса представляет собой двухстороннюю таблицу: левая сторона, в которой сгруппированы хозяйственные средства по составу и размещению называются активом. Правая сторона, отражающая средства по источникам образования и целевому назначению называется пассивом. Актив и пассив баланса имеют несколько разделов, которые объединяют экономически однородные по своему составу группы средств, и состоят из отдельных статей, отражаемых по определенным срокам в балансе.
Итог пассива и актива баланса называется валютой.
Особенностью бух. баланса является равенство средств и источников- это объясняется тем, что в активе показаны средства по их составу в определенной денежной оценке (материальные ресурсы(210) показываются по фактической себестоимости, основные средства и нематериальные активы показываются по остаточной стоимости), а в пассиве источники их образования. Убытки показываются в пассиве в круглых скобках (465).
Существуют различные виды бухгалтерских балансов:
По времени составления они подразделяются:
Текущие- составляются периодически.
Годовой- составляется за год.
Вступительный- составляется при создании нового или при образовании ранее действующего предприятия.
Ликвидационный- составляется при ликвидации организации.
Разделительный- составляется при разделении организации на создание нескольких мелких организаций.
Объединительный- формулируется при объединении нескольких организаций в одну.
По объему информации:
Единичные.
Свободный баланс- составляется путем объединения определенных заключительных балансов (министерство).
Сводно-концелидированный баланс, он составляется по средствам объединения балансов самостоятельно, но взаимосвязанных между собой организаций, их в основном используют холдинговые компании.
По способу очистки:
Баланс «Брутто» содержит регулирующие статьи 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов».
Баланс «Нетто» - это баланс, не включающий регулирующих статей.
По характеру деятельности:
По основной деятельности.
По не основной деятельности.
Бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации о финансовом положении предприятия за определенный период. Он позволяет определить:
Состав и структуру имущества предприятия;
Мобильность и оборачиваемость оборотных средств;
Состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности;
Конечный финансовый результат:
а) прибыль
б) убыток
Бухгалтерский баланс знакомит учредителей и менеджеров и других лиц, связанных с управлением, имуществом предприятия, показывает чем владение собственник, каков количественный и качественный запас: материальных, трудовых, фин. ресурсов, и как они используются.
По бухгалтерскому балансу можно определить взятые предприятием на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, и др. субъектами, угрожающими предприятию финансовыми затруднениями.
Бухгалтерским балансом пользуются налоговая инспекция, кредитные учреждения, органы статистики и др. пользователи.
Содержание актива и пассива баланса.
В первом разделе актива баланса отображена стоимость внеоборотных активов.
В числе таких активов учитываются объекты:
1. Основные средства;
2. Объекты нематериальных активов;
3. Оборудование к установке;
4. Объекты незавершенного строительства;
5. Долгосрочные финансовые вложения;
6. Виды затрат и расчетов;
7. Доходные вложения в материальные ценности;
Во втором разделе баланса обобщается информация об оборотных активах.
Запасы;
Дебиторская задолженность (платежи ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты);
Дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);
Краткосрочные финансовые вложения;
Денежные средства.
Пассив делится на:
Капитал и резервы (уставный, добавочный, резервный)
Долгосрочные обязательства
а) займы и кредиты
б) займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
3. Краткосрочные обязательства.
а) займы и кредиты
б) кредиторская задолженность
Балансовое обобщение- предполагает соответствующую организацию текущего учета записей, чтобы в результате любой проведенной операции или отраженной хозяйственной операции балансовое равенство не нарушалось.
Статистические балансы- составляются на какую-либо дату или при наступлении какого- либо события.
Динамические балансы- предназначены для отражения изменений показателей в деятельности организации за какой- либо период.
Статистические балансы делятся:
Отчетные:
- годовые
- балансовые
2. Сводные и отдельные
3. Реорганизационные:
- объединительные
- разделительные
4. Вступительные (единовременное финансирование стоимости имущества и его состава)
5.Динамические:
- реформационные
- ликвидационные
-санируемые
- рабочие
АКТИВ= КАПИТАЛ + ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Приобретение имущества организации должно быть в наличие соответствующих источников. Имущество организации делится на:
- материальные (основные средства, производственные запасы);
- нематериальные (нематериальные активы, дебиторская задолженность, сумм выплачиваемых НДС и др. налогов);
- денежная (наличные в кассе, безналичные на расчетном счете, валютные средства на валютных счетах и т.д.).
С одной стороны- контроль за движением актива, а с другой – отражать увеличение или уменьшение активов и обязательств.
![]() ![]() ![]() ![]() | Актив | Пассив | ||
I | + | - | ||
II | + | - | ||
III | + | + | ||
IV | - | - |
Счета и двойная запись.
Счета- это метод бухгалтерского учета, а именно способ группировки однородных объектов учета (т.е. денежные средства учитывают поступление денежных средств и их выдача из кассы и оплаты ресурсов с расчетного счета).
В настоящее время используется 60 счетов, а по экономической группировке их 99, а остальные находятся в резерве. Все счета бухгалтерского учета расположены по возрастанию с 01 по 99, каждый счет состоит из 2 сторон: из дебита и кредита.
Каждый счет состоит из Сальдо начальное –это остаток средств и их источников на начало отчетного года).
Оборот – это движение средств и их источников за отчетный период.
Сальдо конечное- это остаток средств и их источников на конец отчетного периода.
Все счета бухгалтерского учета подразделяются на следующие группы:
Активные;
Пассивные;
Актовно-пассивные.
В плане счетов имеется 9 разделов. 9 раздел в валюту баланса нашей организации не входит, на них отражается имущество, принадлежащее другому предприятию (организации).
В активных счетах сальдо начальное считается следующей формулой:
В пассивных счетах сальдо начальное считается по следующей формуле:
Пример №1.
Отразить на счетах хоз. операции.
Сн (50) = 5000 (А)
Сн (51) = 15000 (А)
Сн (70) = 11500 (П)
Сн (80) = 20000 (П)
Сн (10) = 10000 (А)
Сн (71) = 1500 (А)
От поставщиков поступили материальные ценности – 10500руб.
Для нужд производства со склада отпущены материалы – 8500 руб.
На расчетный счет поступил краткосрочный кредит – 25000 руб.
С расчетного счета погашена задолженность перед поставщиком – 15000 руб.
Дт 50 Кт | Дт 51 Кт | Дт 80 Кт | ||||||
Сн=5000 | Сн=15000 | Сн=20000 | ||||||
3)25000 | 4)15000 | |||||||
Об=0 | Об=25000 | Об=15000 | Об=0 | Об=0 | ||||
Ск=5000 | Ск=25000 | Ск=20000 | ||||||
Ск=15000+25000-15000=25000 | ||||||||
Дт 70 Кт | Дт 10 Кт | Дт 71 Кт | ||||||
Сн=11500 | Сн=10000 | Сн=1500 | ||||||
1)10500 | 2)8500 | |||||||
Об=0 | Об=0 | Об=10500 | Об=8500 | Об=0 | Об=0 | |||
Ск=11500 | Ск=12000 | Ск=1500 | ||||||
Ск=10000+10500-8500=12000 | ||||||||
Дт 60 Кт | Дт 20 Кт | Дт 66 Кт | ||||||
Сн=0 | Сн=0 | Сн=0 | ||||||
4)15000 | 1)10500 | 2)8500 | 3) 8500 | |||||
Об=15000 | Об=10500 | Об=8500 | Об=0 | Об=0 | Об=0 | |||
Ск=4500 | Ск=8500 | Ск=8500 | ||||||
Ск=10500-15000=-4500 |