Группа 296
ОП.03 Налоги и налогообложение
Тема: Экономическая сущность и основные элементы страховых взносов.
План
1. Сущность страховых взносов
2. Отдельные особенности начисления страховых взносов
Инструкция по выполнению занятия
Приступая к выполнению занятия, вы должны внимательно прочитать краткий теоретический и справочно-информационный материал по теме, записать кратко тему определение и задачу.
Критерии оценивания занятия:
| Оценка | Критерии оценивания |
| 1. Работа оформлена аккуратно, с соблюдением требований. 2. Задание выполнено в полном объеме | |
| 1. Работа оформлена с соблюдением требований. 2. Задание выполнено в полном объеме | |
| 1. Работа оформлена с соблюдением требований. 2. Задание выполнено с ошибками. | |
| 1. Работа выполнена не в полном объеме. 2. Нет определений. |
Краткие теоретические и справочно-информационные материалы по теме:
Структура страховых взносов образуется из платежей по разным видам государственного страхования. Взносы уплачивают как предприятия за своих наемных сотрудников, так и предприниматели, ведущие бизнес самостоятельно.
Сущность страховых взносов
Страховые взносы — это выплаты, которые осуществляются работодателем в пользу своих работников по обязательным видам государственного страхования. К ним относятся выплаты на пенсионное и медицинское страхование, а также отчисления на случай нетрудоспособности, материнства и производственных травм.
При наступлении страхового случая работник будет получать выплаты от фонда социального страхования. Пенсионные взносы закладывают основу для будущей пенсии человека.
Говоря о сущности страхового взноса, нельзя не упомянуть о его обязательности. Если человек получает доход в виде заработной платы или вознаграждения по гражданско-правовому договору, то на эту сумму администрация, за редким исключением, должна начислить страховые взносы. В противном случае последуют санкции контролирующих органов в виде пени и штрафов.
Кроме того, уплата взносов не ставится в зависимость от гражданства. Так, с дохода нерезидента в установленных законом случаях также удерживаются соответствующие выплаты, независимо от того, сколько времени он работает на предприятии.
Отчисления по некоторым видам страхования носят дифференцированный характер. Например, для предприятий, занятых в определенных сферах экономики, установлены пониженные, по сравнению с обычными, тарифы. Если же имеют место вредные условия труда, то для предприятия это обернется дополнительной нагрузкой в виде повышенной ставки по страхованию от несчастных случаев.
Структура страховых взносов
Сущность и структура страховых взносов тесно взаимосвязаны между собой. На сегодняшний день компании должны уплачивать за своих сотрудников и людей, с которыми заключен ГПД (гражданско-правовой договор), следующие платежи:
· Пенсионный фонд РФ — 22%.
· Фонд социального страхования РФ — 2,9% (в том числе выплаты на случай нетрудоспособности и материнства).
· Фонд обязательного медицинского страхования — 5,1%.
· Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — 0,2–8,5% (в зависимости от вредности условий труда).
Учет всех начислений по каждому работнику ведется в специальной карточке.
Страховые взносы рассчитываются в учете на момент начисления дохода, а уплачиваются ежемесячно. Отчетность по ним подается за квартал, полгода, 9 месяцев и год. Если на предприятии работает более 10 человек, то отчетность в Пенсионный фонд подается в электронной форме.
Что же касается отчетности в фонд социального страхования, она подается по форме 4-ФСС.
Покажем, как определить сумму взносов, на простом примере. По итогам месяца работнику была начислена заработная плата в сумме 70 000 рублей. В отношении страхования от несчастных случаев установлена ставка 1%. Тогда расчет будет выглядеть следующим образом:
· Пенсионный фонд — 15 400 рублей (70 000 х 22%).
· Фонд социального страхования — 2 030 рублей (70 000 х 2,9%).
· Фонд обязательного медицинского страхования — 3 570 рублей (70 000 х 5,1%).
· Страхование от несчастных случаев — 700 рублей (70 000 х 1%).
Отдельные особенности начисления страховых взносов
По выплатам в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования в 2020 году установлен максимальный предел начисленного дохода. Так, если работнику за год была начислена зарплата в сумме, превышающей 1 292 000 рублей, то далее в пенсионный фонд перечисляется не 22, а только 10%. То есть, начиная с того месяца, когда достигнут предел, с зарплаты работника будет удерживаться уже 10%.
Что касается Фонда социального страхования, то здесь порог дохода установлен на уровне 912 000 рублей. От суммы его превышения страховые взносы уже не платятся.
Кроме того, отчисления в фонд социального страхования можно уменьшить на сумму начисленного работнику больничного, а также различных пособий (на детей, погребение и т.д.). Не облагаются взносами и компенсационные выплаты, в том числе выходное пособие при увольнении.
Если выплаты по договорам происходят в пользу самозанятых лиц (нотариусов, адвокатов и т.д.), то страховые взносы на сумму их вознаграждения не начисляются. Они вносят все необходимые платежи за себя самостоятельно.
Итоги
Страховые взносы уплачивают все работодатели на вознаграждения, выплачиваемые сотрудникам, а также предприниматели в фисированном размере. Страховые взносы уплачиваются на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Для каждого вида страхования установлен определенный процент.
Литература
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации, Части первая и вторая, М.: ООО «Рид Групп», 2011.
2. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие, М.: Издательский центр «Академия», 2009.
3. Федеральный Закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации.
4. https://www.nalog.ru/
5. www. consultant.ru.
6. https://www.library.fa.ru/res_links.asp?cat=edubuh - Образовательные ресурсы по бухгалтерскому учету
7. https://www.buhgalt.ru/ Бухгалтерский учет – журнал
8. https://lektsia.com/;
9. https://urait.ru/book/nalogovyy-uchet-i-otchetnost-430319 -
10. https://lektsia.com/ информация по практической работе
11. https://urait.ru/book/nalogovyy-uchet-i-otchetnost-430319 - (учебник Налоговый учет и отчетность 3 –е издание Н.И.Малис)
12. Налоговый кодекс РФ
Преподаватель Е.С. Плеханова semecvetik27@mail.ru