В современной России используется примерно 40 различных налогов, которые регулируются законами, прежде всего Налоговым кодексом РФ.
Налогоплательщиками являются физические лица (обычные граждане) и юридические лица (хозяйствующие субъекты).
В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги, последние подразделяются на:
1) федеральные (общегосударственные) налоги, элементы которых определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган, но зачисляться эти налоги могут в бюджеты различных уровней;
2) региональные налоги, отличительной чертой которых является то, что элементы налога устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов;
3) местные налоги, которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти. Они вступают в действие только решением, принятым на местном уровне, и поступают только в местные бюджеты.
К федеральным налогам относятся: НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на доход от капитала, налог на доходы физических лиц, взносы в государственные социальные фонды, госпошлина, таможенная пошлина, налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, налог на доход от углеводородов, сборы за пользование объектами живого мира и водными ресурсами, лесной налог, водный налог, экологический налог, федеральные лицензионные сборы.
Известным для всех примером налога федерального уровня является налог на доходы физических лиц (НДФЛ), который равен 13 % от дохода.
Налогоплательщиками являются физические лица, которые считаются налоговыми резидентами Российской Федерации (находились в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд), а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Данный налог оплачивается через налоговых агентов, которыми признаются лица с возложенными на них обязанностями по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.
Налоговыми агентами являются: российские организации; индивидуальные предприниматели; нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой или имеющие адвокатские кабинеты; обособленные подразделения иностранных компаний.
Следующим примером налога федерального уровня является налог на добавленную стоимость (НДС).
Об этом налоге определённо слышал каждый. Эту аббревиатуру можно встретить в любом чеке при походе в магазин. Он накладывается на любой товар и на любую услугу, которая продаётся фирмой по цене хоть чуть-чуть выше её себестоимости. НДС будет входить в стоимость товара, которую заплатит при покупке потребитель. Когда товар в определённом количестве будет продан, компания из полученных денег высчитывает 20 процентов налога, которые уже оплатил покупатель. И эти деньги уходят на налоговые обязательства по оплате НДС.
Таким образом, по Налоговому кодексу налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Ставка НДС равна 20 % и распространяется на большинство товаров и услуг. Но на некоторые медицинские препараты, детские товары, продукты питания налог равен 10 %. На экспортные товары равен 0.
К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства или которым переданы в пользование по доверенности.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя.
К местным налогам относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы.
Налогом на имущество физических лиц облагаются следующие объекты:
- жилой дом, кроме многоквартирного;
- квартира, комната;
- гараж;
- единый недвижимый комплекс;
- объект незавершенного строительства;
- иные здания, строения, сооружения и помещения.
Ставки налога зависят от стоимости имущества.
За неуплату налогов законодательством РФ предусмотрена гражданско-правовая, административная и уголовная ответственность в основном в виде штрафов.
Практические задания
1. Прочитайте приведённый ниже текст, в котором пропущен ряд слов. Выберите из предлагаемого списка слова, которые необходимо вставить на место пропусков.
Основным источником__________ (А) бюджета являются налоги. __________ (Б) налоги взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков, __________ (В) налоги – это налоги на потребление товаров и услуг, устанавливаемые в виде надбавок к __________ (Г) и тарифам товаров и услуг. В зависимости от порядка установления различают __________ (Д) налоги, которые обязательны к уплате на всей территории страны и все элементы которых установлены центральной властью, __________ (Е) и местные налоги, которые обязательны к уплате на соответствующих территориях, и некоторые элементы налогов могут устанавливаться субъектами РФ и местным самоуправлением.
Слова (словосочетания) в списке даны в именительном падеже. Каждое слово (словосочетание) может быть использовано только один раз.
Список терминов:
1) прямой; 4) унитарный; 7) косвенный;
2) расход; 5) доход; 8) региональный;
3) федеральный; 6) акциз; 9) цена.
2. Гражданин Миронов является владельцем дачи. Ежегодно он уплачивает налог на этот имущественный объект. Что ещё, помимо налога на имущество физических лиц, относится к прямым налогам:
1) на добавленную стоимость; 4) таможенная пошлина;
2) на прибыль; 5) акцизный;
3) на доходы физических лиц; 6) налог на наследство.
3. Соотнесите цели налогообложения с функциями налогов:
| Цели налогообложения | Функции налогов |
| А. снижение различий в уровне жизни в разных регионах страны | 1. фискальная функция |
| Б. снижение безработицы | 2. социальная функция |
| В. обеспечение финансирования государственных расходов | 3. регулирующая |
| Г. сглаживание социального неравенства в обществе | |
| Д. Обеспечение развития научно-технического прогресса |
4. Выберите верное высказывание:
А) Налоги - это добровольные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц;
Б) Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством только с физических лиц;
В) Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством только с юридических лиц;
Г) Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц.
5. Выберите верный ответ:
Налоговая политика государства в условиях рынка направлена в первую очередь на:
А) ограничение деятельности частных предприятий;
Б) поддержку социально незащищенных слоев населения;
В) развитие государственного сектора в экономике;
Г) расширение номенклатуры производимых товаров.