Оффшор
Офшо́р (от англ. offshore — «вне берега») — страна или территория c особыми условиями ведения бизнеса для иностранных компаний. Среди них низкие или нулевые налоги, простые правила корпоративной отчётности и управления, возможность скрыть настоящих владельцев бизнеса. В связи с этим офшоры часто используют для преступлений: «отмывания» криминальных денег, государственной коррупции, мошеннических операций. Компании регистрируются в стране нахождения оффшора, перенося туда свой капитал. В российском законодательстве офшоры называются «контролируемыми иностранными компаниями» и их деятельность в некоторых случаях облагается налогами. Оффшорных зон в мире насчитывается около 50. По ряду оценок (2016), общий объём средств в них может составлять = $ 32 трлн. Термин «оффшор» впервые появился в одной из газет на восточном побережье США в конце 1950-х годов. Речь шла о финансовой организации, избежавшей правительственного контроля путём географической избирательности. Другими словами, компания переместила деятельность, которую правительство США желало контролировать и регулировать, на территорию с благоприятным налоговым климатом. Таким образом, термин «оффшор» включает в себя не только юридическое понятие, но и экономико-географическое[3]. Правоведы, не особо раскрывая финансовой сути оффшоров, поднимают второстепенные темы, например, что нет единого мнения о том, что можно считать оффшором. Оффшорные схемы не являются современным явлением, их используют ещё со времён древних Афин, когда был введён двухпроцентный импортный и экспортный налог. Во избежание уплаты налогов греческие и финикийские купцы начали объезжать территорию Афин в двадцать миль. Вскоре в качестве налоговых убежищ стали выступать близлежащие мелкие острова, куда завозились без уплаты пошлин и налогов контрабандные товары. В XV веке во Фландрии были очень низкие торговые ограничения и налоги, из-за этого английским купцам было выгоднее возить и продавать шерсть во Фландрии, а не в Англии, где налоги и ограничения были значительно выше. В США офшорная история уклонения от налогов началась с XVIII века, для уклонения от импортного налога, налагаемого Англией, торговцы пытались осуществлять свою торговую деятельность через Латинскую Америку. Швейцария стала прототипом современной юрисдикции офшорных зон. На фоне привлечения финансового бизнеса в экономику в Швейцарии были созданы центры обмена денег, разработаны институты финансовой секретности, что и стало убежищем для иностранного капитала (был принят закон, который требовал от банкиров вести учёт счетов своих клиентов, но запрещал им раскрывать этот учёт кому бы то ни было. В 1970-е годы ряд островных колоний Великобритании получили независимость, а некоторые оставшиеся в составе Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии были лишены финансового субсидирования из британского бюджета и перешли на самостоятельное формирование своего бюджета за счет регистрации оффшорных компаний. В последнее время другие страны ввели в силу законы, похожие на швейцарские, и начали конкурировать за привлечение международных капиталов, проводя политику привлечения иностранного бизнеса. Для многих островных государств, не имеющих природных средств для развития, офшорный бизнес стал единственным средством для получения доходов.Впервые российские компании начали использовать офшоры в 1991 году, когда в Москве открылся офис швейцарской фирмы Riggs Walmet Group, которая оказывала услуги по открытию и сопровождению компаний в безналоговых юрисдикциях.
Оффшорная зона
Оффшорная зона — государство или его часть, в пределах которой для компаний-нерезидентов определяется особый режим регистрации и деятельности. Оффшорную компанию можно зарегистрировать во многих юрисдикциях. Оффшорные юрисдикции можно условно поделить на 3 группы: 1). Островные оффшоры — небольшие острова и архипелаги Карибского моря, Тихого и Индийского океанов. Их основная особенность: полное отсутствие налогов, умеренные фиксированные платежи, нетребовательность к ведению бухгалтерского учёта, высокая степень конфиденциальности и анонимности владельцев компаний. Однако компании, зарегистрированные в этих зонах, часто имеют сомнительную репутацию и невысокий престиж. 2). Европейские территории обладают гораздо более высоким статусом, и стоимость содержания оффшора может достигать десятков тысяч долларов в год. Эти страны имеют налоговые льготы на некоторые виды деятельности. Эти территории нельзя назвать оффшорами в полном смысле этого слова: платятся налоги, ведётся бухгалтерская отчетность, регулярно проводится аудит. Сведения о владельцах бизнеса раскрываются в обычном порядке. 3). Некоторые административно-территориальные образования, в которых действует особый режим налогообложения, как, например, Лабуан в Малайзии или некоторые штаты в США. К этой группе можно отнести и российские территории, такие как Калмыкия, Алтай, Углич. Единого списка оффшорных зон не существует, работу по контролю за оффшорными зонами ведут как Международный валютный фонд (МВФ), так и центральные банки различных стран мира.
Flag of Andorra.svg Андорра
Flag of Anguilla.svg Ангилья
Flag of Antigua and Barbuda.svg Антигуа и Барбуда
Flag of Aruba.svg Аруба
Flag of the Bahamas.svg Багамы
Flag of Barbados.svg Барбадос
Flag of Belize.svg Белиз
Flag of Bermuda.svg Бермуды
Flag of the British Virgin Islands.svg Виргинские Острова (Великобритания)
Flag of Brunei.svg Бруней
Flag of Vanuatu.svg Вануату
Flag of The Gambia.svg Гамбия
Flag of Guernsey.svg Гернси
Flag of Gibraltar.svg Гибралтар
Flag of Grenada.svg Гренада
Flag of Jersey.svg Джерси
Flag of Dominica.svg Доминика
Flag of the Cayman Islands.svg Острова Кайман
Flag of Cyprus.svg Кипр
Flag of Costa Rica (state).svg Коста-Рика
Flag of Liechtenstein.svg Лихтенштейн
Flag of Mauritius.svg Маврикий
Flag of Malta.svg Мальта
Flag of the Marshall Islands.svg Маршалловы Острова
Flag of Monaco.svg Монако
Flag of New Zealand.svg Новая Зеландия
Flag of the United Arab Emirates.svg ОАЭ
Flag of the Cook Islands.svg Острова Кука
Flag of the Isle of Mann.svg Остров Мэн
Flag of Panama.svg Панама
Flag of Seychelles.svg Сейшельские Острова
Flag of Singapore.svg Сингапур
Flag of the Turks and Caicos Islands.svg Тёркс и Кайкос
Flag of Trinidad and Tobago.svg Тринидад и Тобаго
Оффшорная компания — иностранная компания, зарегистрированная в оффшорном центре страны, предоставляющей особые льготы. Такие компании обладают правом работы только за рубежом, не по месту своей регистрации. Небольшие страны поощряют создание на своей территории офшорных компаний, чтобы развивать оффшорный бизнес, приносящий дополнительный доход этим странам. Одной из наиболее популярных целей использования оффшорной компании является оптимизация налогов. С помощью верно структурированной оффшорной компании можно также достичь следующих преимуществ: защита собственности, анонимность и конфиденциальность, оптимизация расходов, облегчённые требования отчётности и бюрократии. Использование оффшоров — один из самых известных и эффективных методов ухода от налогов или так называемого налогового планирования. Оптимизацией налоговых платежей с помощью оффшоров занимаются не только российские фирмы, но и многие западные компании, такие как Apple, Google, Microsoft, General Electric, Pfizer, BMW и General Motors.
Оффшорный банк.
Оффшорное банковское учреждение — банк в оффшорном центре, который имеет право проводить операции только с другими аналогичными учреждениями или иностранными предприятиями.
Оффшорные трасты.
Траст представляет собой механизм, позволяющий одному лицу (учредителю или донору) передать другому лицу (доверительному собственнику или попечителю) пакет доверительной собственности для управления в интересах третьего лица (одного или нескольких), именуемого бенефициаром (выгодоприобретателем). В пакет могут входить наличные деньги, движимое и недвижимое имущество, в том числе находящееся в совместном владении, ценные бумаги, интеллектуальная собственность, страховые полисы (пенсионные и медицинские) и другие имущественные права. Его юридическим владельцем становится попечитель. В роли попечителя может выступить доверенное частное лицо, профессиональный финансовый менеджер, трастовая компания или банк, имеющий трастовый отдел.
Оффшорные страховые компании.
Оффшорное страхование основывается на переводе страховых премий в адрес оффшорных страховых фирм, где они не облагаются налогом на прибыль. В оффшорном страховом бизнесе применяются два основных типа фирм: компании внутрифирменного страхования; перестраховочные фирмы.
Основные характеристики оффшорных компаний. Можно выделить 5 основных характеристик оффшорных компаний: 1). Оффшорные компании являются нерезидентными по отношению к стране, где они зарегистрированы, что означает, что его центр «контроля и управления» находится за рубежом. Коммерческие операции оффшорных компаний проводятся за пределами юрисдикции, где она зарегистрирована. 2). Оффшорные компании, как правило, освобождены от основной суммы налогов, либо эта сумма сравнительно невелика, либо выплачивают небольшой ежегодный регистрационный сбор. 3). Упрощена процедура регистрации и управления компанией. Допускается использование номинальных владельцев и директоров. Требования к общим собраниям и проведению советов директоров носят формальный характер. 4). Для оффшора в стране инкорпорации облегчён, либо отсутствует валютный контроль, требования по финансовой отчётности сведены к минимуму. Аудиторские проверки за некоторыми исключениями вообще не требуются. 5). Владение оффшорными компаниями осуществляются на анонимной основе при высоких гарантиях конфиденциальности. Конфиденциальный характер владения оффшором гарантирован общепринятыми правовыми нормами и законодательством юрисдикции, в которой зарегистрирована оффшорная компания. Вместе с тем, на текущий момент зарегистрировать оффшорную компанию в любой юрисдикции, не раскрывая конечного бенефициара, не реально. Ведь, документы российского бенефициара (в том числе загранпаспорт и обычный российский паспорт) для регистрации компании всё равно потребуются, если даже он использует полный номинальный сервис (то есть директорами и акционерами его компании будут выступать местные наемные лица). Номиналам необходимо знать конечного бенефициара для собственной безопасности, чтобы не брать на себя чужие «грехи».
Открытие оффшорной компании.
Для открытия собственной оффшорной компании можно самому отправиться в оффшорную юрисдикцию, либо обратиться в специализирующуюся на открытии оффшоров фирму. По состоянию на начало 2013 года в России работает более 100 подобных юридических фирм. Фирмы, специализирующиеся на открытии оффшорных компаний, предоставляют такие услуги: - Регистрация (включая создание регистрационного пакета документов, получение сертификатов, печати); - Продажа готовых оффшорных компаний, которые были зарегистрированы ранее, но до момента покупки нигде и никем не использовались с целью указания на длительный срок существования бизнеса, что повышает репутацию компании на рынке; - Подготовка документов и открытие счетов в банках; - Помощь в выборе оптимальной оффшорной зоны; - Комплексное юридическое сопровождение; - Предоставление номинальных акционеров и директоров; - Предоставление номинального места регистрации; - Предоставление секретарского обслуживания, телефонных номеров, переадресации на местные номера; - Курьерская доставка почты, и переадресация полученной почты в оффшорной компании.
Классические оффшорные схемы:
Существует много схем, позволяющих уменьшить количество уплачиваемых налогов с применением оффшоров. Выбор оффшорной зоны и оффшорной схемы зависит в первую очередь от задачи, которую ставит перед собой компания.
Механизм трансфертного ценообразования.
В торговых схемах оффшор выступает в качестве посредника между поставщиком товара и действительным покупателем. При экспорте товара или услуги из страны через оффшор, цена занижается до наименьшей возможной суммы, затем компания перепродает фактическому покупателю по действительной цене— в итоге вся прибыль остаётся у оффшорной компании. При импорте товара в страну через оффшор цена обычно занижается для минимизации суммы уплачиваемых таможенных пошлин и НДС, кроме того необходимо учитывать таможенную стоимость, так как слишком низкая цена приведет к росту налога на прибыль, а слишком высокая — таможенных платежей. В каждом случае можно подобрать такую цену, при которой общая сумма платежей государству будет минимальной. Также следует учесть, что сумму налога на прибыль можно уменьшить, перечислив оплату за услуги фирмам, уплачивающим единый налог, либо перешедшим на упрощённую систему налогообложения. Ведение деятельности через оффшор также позволяет проводить планирование НДС — при покупке товара в России, предназначенного на экспорт, придётся платить НДС, который государство вернёт через какое-то время (налоговый кредит), в случае заключения договора от имени иностранной оффшорной компании НДС платить не придется.
Строительная схема.
При использовании строительной схемы офшорная компания выступает подрядчиком. Заказчик производит полную оплату офшорной компании за строительные услуги. Офшорная компания заключает договор с субподрядчиком — российской компанией, которая выполняет все строительные работы. Все финансовые потоки проходят через компанию-подрядчика: оплата субподрядчику, снабжение. В итоге основная прибыль оседает на счёте офшорной компании.
Производственная схема.
При данной схеме офшорная компания оплачивает сырьё и производственные услуги производителя. Как правило, производственные услуги оказываются по самым минимальным расценкам. Производитель отгружает товар агенту. Агент продаёт товар конечному покупателю, получая при этом своё агентское вознаграждение. После чего деньги с прибылью возвращаются офшорной компании.
Транспортная схема.
Данная схема используется транспортными компаниями, которые специализируются на международных перевозках. Офшорная компания выступает в роли перевозчика товара. При использовании преимуществ договора об избежании двойного налогообложения, можно на законных основаниях избегать налогообложения, используя компанию-агента в стране резиденте. Офшорные налоговые затраты можно свести к минимуму, используя её в связке с классической офшорной компанией.
Схема оказания услуг:
Офшорная компания оказывает услуги компании-резиденту. Эта схема является наиболее распространённой в бизнесе. Деньги напрямую уходят на счёт офшорной компании. Затраты за оказанные услуги относятся на себестоимость, следовательно, снижается налог на прибыль. Этот способ требует хорошего знания законодательства о налоге на прибыль в той части, где говорится о расходах, включаемых в себестоимость. При использовании этой схемы услуги могут и не оказываться, но в таком случае необходимо будет доказать, что данные услуги были действительно оказаны. Для повышения респектабельности, в схему добавляется престижная низконалоговая компания, зарегистрированная, например, в Швейцарии.
Полугодовой кредит.
Банковское учреждение предоставляет резидентам страны кредиты для предоплаты в соответствии с внешнеэкономическим контрактом. Кредитные средства переводятся на счета нерезидентов в офшорных банках. Через предусмотренные законодательством 180 суток деньги возвращаются в банк в связи с невыполнением или невозможностью выполнения фирмой-нерезидентом условий контракта. На протяжении этого времени кредитные средства банка используются в деятельности офшорной компании, при этом полученная прибыль остаётся за пределами страны
Выплата роялти.
Офшорная компания (компания 1) разрабатывает товарный знак и регистрирует его в патентном бюро страны-резидента. После чего передает лицензионные права на использование этого знака компании, находящейся в стране, с которой у офшора есть соглашение об избежании двойного налогообложения (компания 2). Последняя в свою очередь заключает сублицензионный договор с российской компанией. Российская компания выплачивает роялти по субълицензионному договору компании 2, а та по лицензионному договору перечисляет деньги за использование товарного знака компании 1. Для того, чтобы иметь возможность не удерживать налог у источника, между Россией и страной, в которой находится компания 2, тоже должно быть заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. Кроме того, нормы обоих соглашений об избежании двойного налогообложения должны предусматривать уплату налогов с доходов в виде роялти в стране компании-лицензиара. В результате действия данной схемы большая часть финансовых потоков выводится на офшор. Выплаты роялти уменьшают налогооблагаемую прибыль российской компании.
Схема регистрации новых предприятий.
Схема применяется зарубежными инвесторами, желающими создать предприятие с участием иностранного капитала в стране резидента. Офшорная материнская компания создаёт на территории резидента свою дочернюю компанию со значительной долей иностранного капитала. При выплате дивидендов в пользу офшора, доходы от дивидендов облагаются офшорными налогами (по договору об избежании двойного налогообложения). Возникшие офшорные налоги значительно ниже налогов, которые могли возникнуть в стране-резиденте.
100% предоплата.
При заключении внешнеэкономической сделки, которая заранее не будет выполняться, проводится 100 % или частичная предоплата на счета офшорных компаний. В дальнейшем резидент страны обращается в суд с иском о взыскании денежных средств с нерезидента и, естественно, получает необходимое решение, но деньги обратно в страну в любом случае не возвращаются. Соответственно группа компаний, которая совершает такие действия, в итоге имеет безнадежный долг в стране резидента, который увеличивает валовые затраты, и деньги на счету у оффшорной компании.