Подготовка груза к поставке по экспорту - выбор условий поставки (ИнКоТермс).
Подготовка документов, пошаговое оформление.
Выбор оптимальной схемы прохождения таможенных процедур
Примерные типы задач
В ходе обучения студенты должны научиться решать задачи по следующим темам:
1. Расчет таможенной стоимости.
2. Расчет таможенных платежей.
3. Расчет налогов и сборов, выплачиваемых при прохождении границы.
Примерные задачи и решения к ним
Тема 1. Методы определения таможенной стоимости.
Метод "по цене сделки с ввозимыми товарами"
Таможенной стоимостью ввозимого на таможенную территорию РФ товара является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения им таможенной границы (до порта или иного места ввоза). При определении таможенной стоимости в цену сделки включаются следующие компоненты (если они не были включены ранее):
а) расходы по доставке товара до авиапорта, порта или иного места ввоза товара на таможенную территорию РФ: стоимость транспортировки; расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и перевалке товаров; страховая сумма;
б) расходы, понесенные покупателем: комиссионные и брокерские вознаграждения, за исключением комиссионных по закупке товара; стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, если в соответствии с ТН ВЭД они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами; стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;
в) соответствующая часть стоимости следующих товаров и услуг, которые были прямо или косвенно предоставлены покупателем бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством или продажей на вывоз оцениваемых товаров:
- сырья, материалов, деталей, полуфабрикатов и других комплектующих изделий, являющихся составной частью оцениваемых товаров;
- инструментов, штампов, форм и других подобных предметов, использованных при производстве оцениваемых товаров;
- материалов, израсходованных при производстве оцениваемых товаров (смазочных материалов, топлива и др.);
- инженерной проработки, опытно-конструкторской работы, дизайна, художественного оформления, эскизов и чертежей, выполненных вне территории РФ и непосредственно необходимых для производства оцениваемых товаров;
г) лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо или косвенно осуществить в качестве условия продажи оцениваемых товаров;
д) величина части прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров на территории РФ.
Задача 1.
Рассчитать таможенную стоимость по методу "по цене сделки с ввозимыми товарами", если:
цена сделки составляет 120 у.е.;
стоимость транспортировки до границы – 80 у.е.;
стоимость транспортировки от границы до места обработки в России – 30 у.е.;
расходы по погрузке, выгрузке и перегрузке – 10 у.е.;
стоимость упаковки – 15 у.е.;
стоимость опытно-конструкторской работы и чертежей, выполненных вне территории РФ и непосредственно необходимых для производства оцениваемых товаров которые были прямо или косвенно предоставлены по сниженной цене, - 55 у.е. (было уплачено 20 у.е.).
лицензионные платежи при продаже оцениваемых товаров – 40 у.е.
Решение:
120+80+10+15+(55-20)+40 = 300
! Стоимость транспортировки от границы до места обработки в России не входит в таможенную стоимость.
Задача 2.
Фирма заплатила таможенную пошлину (при ставке 10%) в сумме 50 у.е. при ввозе товара, на который:
цена сделки составляет 400 у.е.;
стоимость транспортировки до границы – 80 у.е.;
стоимость транспортировки от границы до места обработки в России – 30 у.е.;
расходы по погрузке, выгрузке и перегрузке – 20 у.е.;
стоимость упаковки – 40 у.е.;
лицензионные платежи при продаже оцениваемых товаров составят 100 у.е.
На какую сумму произошла недоплата пошлины?
Решение:
Фирма заплатила пошлину, исходя из таможенной стоимости 50/0,1=500 у.е.
Таможенная стоимость составляет
400+80+20+40+100=640 у.е.
Недоплачено (640-500)*0,1=14 у.е.
Метод "по цене сделки с идентичными товарами"
Под идентичными понимаются товары, во всех отношениях одинаковые с оцениваемыми, в том числе по следующим признакам:
- физические характеристики;
- качество и репутация на рынке;
- страна происхождения;
- производитель.
Незначительные различия во внешнем виде не могут служить основанием для отказа в рассмотрении товаров как идентичных, если в остальном такие товары соответствуют изложенным признакам.
Задача 1.
Рассчитать таможенную стоимость по методу "по цене сделки с идентичными товарами", если:
ввозится 10 произведенных в Германии телевизоров «Sharp» с диагональю 24 дюйма, черного цвета.
Полгода назад ввозились произведенные в Австрии телевизоры «Sharp» с диагональю 24 дюйма серого цвета по цене 200 у.е. за шт.
Можно ли принять эти телевизоры в качестве «идентичных» для расчета таможенной стоимости?
Решение:
Да, поскольку цвет является «незначительным» различием;
страна происхождения (Германия) также является сегодня частью Европейского Союза, как и Австрия;
наконец, производитель тот же - «Sharp».
Метод "по цене сделки с однородными товарами"
Под однородными понимаются товары, которые хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемым товарам, и быть коммерчески взаимозаменимыми.
При определении однородности товаров учитываются следующие признаки:
- качество,
- наличие товарного знака и репутация на рынке;
- страна происхождения;
- производитель.
Задача 1.
Рассчитать таможенную стоимость по методу "по цене сделки с однородными товарами", если:
ввозится 10 произведенных в Германии телевизоров «Sharp» с диагональю 24 дюйма, черного цвета.
Полгода назад ввозились произведенные в Польше телевизоры «Sony» с диагональю 24 дюйма черного цвета по цене 200 у.е. за штуку.
Можно ли принять эти телевизоры в качестве «однородных» для расчета таможенной стоимости?
Решение:
Нет, поскольку страна происхождения (Германия) является сегодня частью Европейского Союза, а Польша – нет. Вместе с тем, фирма Sony имеет иное качество и репутацию на рынке, чем Sharp.