Этапов для успешного закрытия года: шпаргалка для бухгалтера
Декабрь, пожалуй, один из самых продуктивных и сложных месяцев в году для бухгалтера. Нужно успеть запросить отчетные документы у поставщиков, провести сверку расчетов, инвентаризировать имущество, свести счета и максимально подготовиться к составлению годовой отчетности. В этой статье расскажем, как закрыть год, чтобы не было претензий у аудиторов и контролирующих органов.
В бухгалтерии дел всегда хватает, но к концу года работы традиционно прибавляется. Чтобы успешно закрыть год и перейти в новый налоговый период, нужно провести ряд обязательных мероприятий.
Выделим наиболее существенные моменты, которые могут повлиять на дальнейшее ведение учета и составление годовой отчетности.
В декабре необходимо:
- проверить достоверность учета (первичные документы);
- провести инвентаризацию;
- составить график отпусков;
- утвердить штатное расписание;
- создать резервы;
- проверить договоры;
- утвердить лимит кассы, если это необходимо;
- подать уведомление в ИФНС в случае смены налогового режима;
- внести изменения в учетную политику;
- отправить в ИФНС уведомление о порядке уплаты налога на прибыль по обособленным подразделениям;
- сделать реформацию баланса;
- заплатить фиксированные страховые взносы (только для ИП).
Достоверность учета
Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ бухгалтерская отчетность должна быть достоверна. Достоверность ей может обеспечить своевременное и полное отражение фактов хозяйственной жизни, соответствующих действительности.
В декабре желательно проверить наличие и правильность оформления первичных документов, копии заменить на оригиналы. Все операции должны быть отражены в бухгалтерском и налоговом учете.
Если в ходе проверки и анализа будут обнаружены ошибки, их можно исправить текущим годом.
Не забудьте подать уточненные декларации, если найденные ошибки привели к занижению налоговой базы.
Инвентаризация имущества и обязательств
Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности организации должны провести инвентаризацию имущества и обязательств (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, п. 38 ПБУ 4/99). Сделать это нужно не ранее 1 октября.
Сверять наличие основных средств разрешается один раз в три года.
Обязательно подтвердите дебиторскую и кредиторскую задолженность. В результате такой проверки комиссия должна сравнить учетные остатки по счетам расчетов с фактическими. Чтобы сверится с контрагентами, можно оформить и подписать акты сверки взаиморасчетов. Но акты не являются первичными документами и не обязательны к составлению. Результаты такой инвентаризации нужно отразить в акте по форме ИНВ-17.
Обратите внимание! Инвентаризации подлежат не только счета расчетов с покупателями (62) и поставщиками (60), но и другие счета, в частности, 66, 67, 68, 70, 71 и т. д.
По результатам инвентаризации расчетов выявляется задолженность с истекшим сроком исковой давности. Такую дебиторку и кредиторку нужно списать с учета, оформив соответствующий приказ. Порядок определения сроков исковой давности закреплен в гл. 12 ГК РФ.
Особое внимание следует уделить сверке расчетов с налоговой и фондами. Периодическая сверка поможет организации избежать ненужных штрафов и пеней, так как нередко платежи зависают из-за неверно указанных реквизитов. В идеале сверяться с контролирующими органами нужно ежеквартально после сдачи обязательной отчетности (деклараций, расчетов по взносам).
График отпусков и штатное расписание
Ежегодно работодатель обязан утверждать график отпусков на следующий год. Сделать это необходимо до 17.12.2017 включительно (ст. 123 ТК РФ).
В этом году в очередной раз увеличился минимальный размер оплаты труда (МРОТ). Напомним, что сейчас он составляет 7 800 рублей. Если на предприятии есть работники, у которых оклад приближен к МРОТ, потребуется пересмотреть штатное расписание. Согласно ст. 133 и 133.1 ТК РФ зарплата работников не может быть ниже федерального и регионального МРОТ. Если в вашем субъекте есть региональное соглашение о МРОТ, при установлении окладов следует руководствоваться минимальной заработной платой, закрепленной в таком соглашении.
В случае повышения окладов необходимо составить дополнительные соглашения к трудовому договору.
Резервы
Организации обязаны создавать ряд резервов в бухгалтерском учете (резерв на оплату отпусков, резерв по сомнительным долгам и пр.). Также компании могут формировать резервы и в налоговом учете. По состоянию на 31 декабря нужно проверить остатки всех сформированных резервов. В зависимости от вида резерва и ситуации неиспользованные суммы включаются в доходы либо переносятся на следующий год.
После проверки резервов текущего года необходимо сформировать резервы на следующий год. Если резерв не является обязательным, организация имеет право отказаться от его создания в новом отчетном году.
Узнайте больше в статье «Резерв на оплату отпусков: создание и использование».
Правила создания резерва по сомнительным долгам в налоговом учете
Пролонгация договоров
В конце года проанализируйте все имеющиеся договора с контрагентами и работниками. Цель проверки — выявить те договоры, по которым истекает срок действия. Если договор не содержит условия об автоматическом продлении на следующий год, его нужно перезаключить или составить дополнительное соглашение о пролонгации.
Лимит кассы
Лимит кассы устанавливается юридическим лицом самостоятельно (п. 2 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У). Субъектам малого предпринимательства и ИП разрешено работать без кассового лимита.
Законодательство не устанавливает срок действия лимита. Поэтому пересматривать лимит кассы можно в любое время.
Если в организации все-таки лимит кассы действует до конца года, следует рассчитать и утвердить допустимый остаток наличных в кассе на следующий год.
Смена налогового режима
Если организация планирует перейти на УСН, необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию до 31 декабря (ст. 346.13 НК РФ). Такое же требование установлено и для лиц, которые решили изменить объект налогообложения по УСН.
Плательщики ЕНВД и УСН должны удостовериться в том, что не утратили право применять выбранную систему в следующем году. Доход компаний на УСН не должен превышать 150 млн рублей за 2017 год (п. 2 ст. 346.12 НК РФ, п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ), а остаточная стоимость основных средств должна быть более 150 млн рублей (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Обратите внимание, что доход компаний в данном случае не индексируется (действие п. 2 ст. 346.12 приостановлено до 01.01.2020).
Применять УСН и ЕНВД могут организации и ИП, численность которых не превышает 100 человек (п. 2.2 ст. 346.26, пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
При переходе с УСН на иную систему налогообложения необходимо уведомить ИФНС до 15 января (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).
Учетная политика
Порядок ведения бухгалтерского и налогового учета закреплен в учетной политике организации (ПБУ 1/2008). Учетная политика утверждается при создании юридического лица и действует на протяжении всей деятельности.
Каждый год бухгалтер должен анализировать принятую учетную политику на предмет ее соответствия фактическому ведению учета. Если в организации изменились условия деятельности или способы ведения учета, необходимо пересмотреть учетную политику. Также изменения в данный документ необходимо внести, если появились новые требования в законодательстве.
Уведомление ИФНС о порядке уплаты налога на прибыль по обособленным подразделениям
Организации, которые имеют несколько обособленных подразделений в одном субъекте РФ, могут выбрать ответственное подразделение и уплачивать налог на прибыль за все подразделения через него. О данном решении нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря. Уведомления также представляются в налоговый орган, если у предприятия изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта Российской Федерации или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога (п. 2 ст. 288 НК РФ).
Реформация баланса
В конце года необходимо сделать реформацию баланса. Это будет последняя операция отчетного года. Реформация баланса покажет финансовый результат — прибыль или убыток.
Убыток нужно отразить проводкой:
Дебет 84 Кредит 99
Прибыль по итогам года отражается проводкой:
Дебет 99 Кредит 84
Фиксированные взносы ИП
Индивидуальные предприниматели должны перечислить сумму фиксированных взносов до 31 декабря. В 2017 году сума взносов на ОПС составляет 23 400 рублей и на ОМС — 4 590 рублей (ст. 430 НК РФ). Если доход ИП за год превысит 300 000 рублей, нужно заплатить дополнительные взносы на ОПС в размере 1 % от суммы превышения. Взносы с суммы превышения можно перечислить до 01.04.2018 (п. 2 ст. 432 НК РФ).