НДФЛ регулируется 23 главой НК РФ. Налог федеральный, прямой.
1) налогоплательщиками являются:
А) физические лица, резиденты РФ.
Б) физические лица, нерезиденты РФ (в течении 183 дней).
2) объектом налогообложения является:
А) для резидентов – доходы от источников РФ и источников за пределами РФ.
Б) для нерезидентов – доходы от источников РФ.
3) налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. В НК РФ указаны такие стандартные налоговые вычеты:
А) по 1400 руб. – на первого и второго ребёнка, ежемесячно до совокупного дохода в 280 000 руб. На третьего и последующих детей – по 3000 руб., дети до 18 лет и обучающиеся по дневной форме – до 24 лет.
Б) 500 руб. ежемесячно, независимо от дохода – участникам военных действий, ветеранам СССР и РФ, инвалидам, героям СССР и РФ.
В) 3000 руб. – независимо от дохода участникам ликвидации аварий на атомных станциях (МАЯК).
Каждый год работники должны писать заявление на налоговый вычет, так как их предоставляет работодатель при исчислении НДФЛ.
Налоговая база = начисленный доход – стандартные налоговые вычеты.
4) Налоговым периодом является календарный год. Налог перечисляется ежемесячно до 15-ого числа следующего месяца.
Доходы не подлежащие налогообложению:
Государственные пособия (по беременности и родам), государственные пенсии, компенсационные выплаты по перечню правительства РФ, вознаграждения донорам, алименты у получающих, материальная помощь связанная с ЧП, доходы полученные от продажи из подсобного хозяйства, доходы полученные по продаже легковых автомобилей (находящиеся в собственности свыше 3 лет) и иного имущества, доходы полученные от физических лиц в порядке наследования (дарения), призы полученные в соревнованиях, материальная помощь до 4000 руб. за налоговый период, стоимость подарков и призов до 4000 руб. в налоговом периоде, взносы работодателей за работников по пенсионным накоплениям не свыше 12 000 в налоговый период и др.
НДФЛ удерживают с доходов:
1) в денежной форме.
2) в натуральном выражении.
3) в виде материальной выгоды. Материальная выгода возникает в случаях вкладов в банк под проценты на 5 пунктов превышающие учётную ставку ЦБ РФ.
Налоговые ставки:
1) 13% по обычным доходам резидентов.
2) 35% по выигрышам и призам, стоимости свыше 4000 руб., по процентным доходам, по вкладам в банках, по суммам экономии по процентам при получении заёмных средств.
3) 30% по доходам нерезидентов.
4) 9% по дивидендам.
НДФЛ отчисляется в бюджет субъектов РФ – 70%, в местный бюджет – 30%, зато считается федеральным бюджетом.
Организации как налоговые агенты, предоставляют по окончании года, до 30 марта, отчёт в налоговую инспекцию в электронном виде по форме СПРАВКА О ДОХОДАХ 2 НДФЛ по каждому работнику.
Физические лица предоставляют налоговые декларации 3 НДФЛ не позже 15 июля (по отдельным видам деятельности).
Кроме стандартных налоговых вычетов НК РФ предоставляются:
1) имущественные налоговые вычеты, при покупке жилья 13% из 2 млн.
2) социальные налоговые вычеты в размере 120 000 руб. на лечение и обучение (13% от уплаченной суммы).
3) профессиональные налоговые вычеты (при наличии подтверждающих документов по расходам).
Акцизы.
Косвенный налог. Акцизы регулируются главой 22 НК РФ. Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предпринимателями.
Объектом налогообложения является:
1) реализация на территории РФ произведённых подакцизных товаров и ввозимых на территорию РФ подакцизных товаров по перечню, установленному НК РФ: спирт этиловый, спиртосодержащая продукция с объёмной долей этилового спирта более 9%, алкогольная продукция с объёмной долей этилового спирта более 1,5%, пиво, табачная продукция, легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 105 л.с., автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, прямогонный бензин.
Налоговой базой является объём реализованных товаров в натуральном выражении, по которым установлены твёрдые ставки и стоимость реализованных товаров, в отношении которых установлены адвалорные (в %) ставки.
Не подлежат налогообложению:
1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением другому для производства подакцизных товаров.
2) первичная реализация конфискованных подакцизных товаров.
Налоговым периодом является календарный месяц.
Налоговые ставки:
1) автомобили с мощностью более 150 л.с. – это 285 руб. за лошадиную силу.
2) автомобильный бензин соответствующий классу 5 – 4 948,30 руб. за тонну.
Класс 3 – 1395,7 руб. за тонну.
3) сигареты с фильтром 305 руб. за 1000 штук + 7,5% расчётной стоимости исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 375 руб. за 1000 штук.
4) алкогольная продукция с объёмной долей этилового спирта от 9% - 230 руб. за литр безводного этилового спирта содержащегося в подакцизных товарах, а свыше 254 руб. за литр.
Согласно БК РФ (Бюджетный кодекс РФ) акцизы зачисляются в бюджеты отдельно по каждому виду товаров.
Например, легковые автомобили и мотоциклы – 100% в федеральный бюджет. Пиво, вино – 100% в федеральный бюджет. Спиртосодержащая продукция – 50% в федеральный бюджет и 50% в бюджет субъектов РФ. В основном 100% в федеральный бюджет.
Сумма акциза уплачивается ежемесячно до 25 числа следующего месяца. В эти же сроки предоставляется налоговая декларация.
Задача.
Начислить акциз и НДС по сигаретам с фильтром при условии – подлежит реализации 10 000 штук сигарет, розничная ценна пачки сигарет 50 руб.
Акциз – 10 000 * 2,5 = 25 000 руб.
305*10 = 3050
Акциз – 1588,98 руб. + 3050 руб. = 4637,98 руб.
НДС – 3813,55 руб.
(прибыль средняя – 30%)
Задача.
В августе организация производитель реализовала предприятиям розничной торговли следующую алкогольную продукцию:
1 августа – водка 40% - 10 000 бутылок.
5 августа – настойка 30% - 8 000 бутылок.
8 августа – настойка 30% - 2 000 бутылок.
14 августа – водка 40% - 10 000 бутылок.
20 августа – вино, шампанское – 15 000 бутылок.
22 августа – водка 40% - 8 000 бутылок.
24 августа – вино, шампанское – 5 000 бутылок.
29 августа – настойка 30% - 3 000 бутылок.
Ёмкость тары по вину и шампанскому – 0,7 литра, по водке и настойке – 0,5 литра.
Акциз по вину и шампанскому 22 руб. за литр.
Исчислить акциз.
Региональные налоги.
Транспортный налог.
Прямой, региональный налог, регулируется 28 главой НК РФ.
Налог установлен НК РФ и вводится в действие законами субъектов РФ. Субъекты могут вносить изменения в такие элементы налогообложения:
1) ставка налога может увеличиваться или уменьшаться в 10 раз.
2) порядок и сроки уплаты.
3) Налоговые льготы.
Налогоплательщиками являются лица, на которые зарегистрированы транспортные средства.
Объектом налогообложения является транспортные средства.
Не являются объектом налогообложения:
1) лодки с мощностью двигателя менее 5 л.с.
2) легковые автомобили, оборудованные для инвалидов, полученные через органы соц. защиты с мощностью двигателя до 100 л.с.
3) морские и речные промысловые суда.
4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда по перевозке пассажиров и грузов.
5) транспортные средства сельхоз-товаропроизводителей.
6) транспортные средства, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти, где предусмотрена военная и приравненная к ней служба.
7) транспортные средства, находящиеся в розыске.
8) самолёты и вертолёты санитарной авиации и медицинской службы.
Налоговой базой является:
1) мощность двигателя в лошадиных силах.
2) тяга реактивного двигателя.
3) валовая вместимость в регистровых тоннах.
4) для некоторых воздушных и водных транспортных средств – единица транспортного средства.
Налоговым периодом является календарный год.
Налоговыми периодами являются 1, 2, 3 квартал и годовой отчёт.
Налоговые ставки:
1) автомобили – до 100 л.с. – 7 руб. за л.с.; 101-150 – 29 руб.; 151-200 – 43 руб.; 201-250 – 72 руб.; свыше 250 – 143 руб.
Субъект может устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учётом кол-ва лет, прошедших с года выпуска транспортного средства или экологического класса.
Организация исчисляет сумму налога самостоятельно, как ¼ начисленного налога за год и уплачивает поквартально до 20 числа следующего месяца. В эти же сроки предоставляется налоговая декларация.
Для физических лиц налог начисляют налоговые органы и присылают в виде уведомления.
Налоговая инспекция получает сведения о транспортном средстве от лиц, производящих регистрацию транспортного средства (в течении 10 дней).
Налог в размере 100% полностью зачисляется в бюджет субъектов РФ.
Физические лица должны уплатить налог до 31 марта следующего года, но не более чем за три предшествующих налоговых периода.
ЗАДАЧА:
Рассчитать транспортный налог за первый квартал по транспортным средствам:
1) автомобиль легковой (140 л.с.).
2) автомобиль грузовой (450 л.с.)
3) автомобиль легковой (70 л.с.)
Решение:
1) 29*140/4 = 1015
2) 143*450/4 = 16 087,5
3)70*7/4 = 122,5
Общая – 17 225 руб.