Анализ стоимостных показателей производственной программы дает возможность установить объем производства и продаж продукции (товаров, услуг) в целом и по отдельным видам деятельности.
Анализ стоимостных показателей представлен в таблице 1.
Таблица 1 – Анализ стоимостных показателей производства и продаж
| Наименование показателя | Преды-дущий год | доля, % | Анализи-руемый год | доля, % | Откло-нение | Темп изме-нения, % |
| 1. Выпуск (оборот) товаров и услуг для продажи, тыс. руб. | ||||||
| 2. Выручка от продаж, тыс. руб. |
Долей конкретного вида продукции в общей стоимости можно охарактеризовать структуру продукции, отклонением доли конкретного вида продукции в отчетном периоде от доли предыдущего – структурные сдвиги.
В таблице 2 представить структуру и структурные сдвиги в общей стоимости выпуска.
Таблица 2 - Анализ структуры продукции и структурных сдвигов
| Наименование видов продукции | Предыдущий | Анализируемый | Отклонение | |||
| тыс.руб. | доля,% | тыс. руб. | доля, % | тыс. руб. | доля, % | |
| 1. … | ||||||
| 2. … | ||||||
| 3. Прочие | ||||||
| Итого |
В таблице 3 рассмотрим влияние факторов на отклонение стоимости продукции для продажи (выпуск товаров, оборот).
Таблица 3 - Анализ влияния факторов на отклонение стоимости продукции
| Виды продукции | Объем, тыс. м³ | Цена за ед., руб. | Выпуск товаров, тыс. руб. | Откл., тыс. руб. | В т.ч. за счет | ||||
| пред. год | анал. год | пред. год | анал. год | пред. год | анал. год | объёма | цены | ||
| 1. … | |||||||||
| 2. … | |||||||||
| 3. Прочие | - | - | - | - | |||||
| Итого | - | - | - | - |
|
|
Производственная мощность предприятия, его способность производить продукцию, отвечающую требованиям рынка, определяется средствами труда, то есть основными фондами основного вида деятельности.
Динамика оценивается по среднегодовой стоимости основных фондов.
В таблице 4 представлены исходные данные для анализа состава, структуры основных фондов.
Таблица 4- Анализ состава, структуры и динамики основных фондов
| Состав продукции | Предыдущий год | Анализируемый год | Откло-нение | Темп роста, % | ||
| тыс. руб. | доля, % | тыс. руб | доля, % | |||
| 1. Среднегодовая стоимость основных фондов (ОФ) в том числе: | ||||||
| основного вида деятельности (ФОВД) |
В таблице 5 рассмотрите структуру основных фондов основного вида деятельности (ФОВД).
Таблица 5- Анализ состава и структуры основных фондов
| Основные группы фондов | На начало года | На конец года | Откло-нение | Темп роста, % | ||
| тыс. руб. | доля, % | тыс. руб | доля, % | |||
| Основные фонды ОВД | ||||||
| в т.ч. здания | ||||||
| - машины и оборудование | ||||||
| - транспортные средства |
В таблице 6 отразите процесс воспроизводства основных фондов.
Таблица 6 – Анализ воспроизводства основных фондов, тыс. руб.
| Группа фондов | Наличие на начало года | Поступило | Выбыло | Наличие на конец года | По остаточной стоимости | Коэффициент | ||
| обно-вления | выбы-тия | износа | ||||||
| Всего ОФ | ||||||||
| ОФ ОВД | ||||||||
| в т.ч. здания | ||||||||
| машины и оборудова-ние | ||||||||
| транспорт-ные средства |
|
|
Изменение показателя эффективности использования ФОВД – фондоотдачи отражено в таблице 7.
Таблица 7 – Анализ фондоотдачи
| Наименование показателя | Предыдущий год | Анализи- руемый год | Темп роста, % |
| 1. Выпуск товаров (оборот), тыс. руб. | |||
| 2.Среднегодовая стоимость ОФ ОВД, тыс. руб. | |||
| 3.Фондоотдача, руб. |
Так как эффективность использования основных фондов через сумму амортизационных отчислений оказывает влияние на себестоимость продукции, в таблице 8 рассмотрим изменение удельной амортизации.
Таблица 8 – Анализ удельной амортизации
| Наименование показателя | Предыдущий год | Анализируемый год | Темп роста, % |
| 1. Выпуск товаров (оборот), тыс. руб. | |||
| 2. Амортизация, тыс. руб. | |||
| 3. Удельная амортизация, руб./руб. |
Анализ состава и структуры кадров дает возможность оценить соотношение по доле категорий работающих.
В таблице 9 представлен анализ состава и структуры кадров.
Таблица 9 – Анализ состава и структуры кадров
| Категории работающих | Предыдущий год | Анализируемый год | Откло-нение | Темп роста | ||
| чел. | доля, % | чел. | доля, % | |||
| 1. Работники ОВД | ||||||
| в т.ч. рабочие | ||||||
| служащие | ||||||
| 2. Рабочие не ОВД | - | - | - | - | - | - |
| Всего работающих |
|
|
Увязать изменение численности с изменением объема производства.
Анализ движения кадров представлен в таблице 10.
Таблица 10 – Анализ движения кадров
| Наименование показателя | Предыдущий год | Анализируемый год | Отклонение |
| 1. Среднесписочная численность работников, чел. | |||
| 2. Число выбывших | |||
| в т.ч. по причине текучести | |||
| 3. Принято, чел. | |||
| 4. Число работников в списочном составе весь год | |||
| 5. Коэф. оборота по приему | |||
| 6. Коэффициент оборота по выбытию | |||
| 7. Коэффициент текучести | |||
| 8. Коэффициент стабильности |
Производительность труда является одним из важнейших показателей эффективности производства. Производительность труда исчисляется в стоимостном, натуральном и трудовом выражении.
Так как количество отработанных дней одним работником оказывает влияние на производительность труда, в первую очередь необходимо рассмотреть изменение баланса рабочего времени, представленный в таблице 11.
Таблица 11 – Анализ баланса рабочего времени
| Наименование показателя | Предыд. год | Анализир. год | Отклонение |
| 1. Число календарных дней | |||
| 2. Рабочие дни | |||
| 3. Нерабочие дни | |||
| в т.ч. праздничные и выходные | |||
| отпуска | |||
| по болезни | |||
| целодневные простои | |||
| прогулы | |||
| неявки, разрешенные законом |
Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.
Для расширенного воспроизводства, получения прибыли важно, чтобы темп роста производительности труда опережал темп роста средней заработной платы.
Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда оплаты труда, рост себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.
В таблице 12 рассмотрим соотношение темпов роста производительности труда и среднемесячной заработной платы.
Таблица 12 – Соотношение роста производительности труда и среднемесячной заработной платы
| Наименование показателя | Предыдущий год | Анализируемый год | Темп роста, % |
| 1.Производительность труда на 1 работника ОВД, тыс. руб. | |||
| 2.Среднемесячная ЗП на 1 работника ОВД, руб. |
Наличие, движение, состояние и эффективность использования производственных ресурсов (основные фонды, материальные и трудовые) влияют на себестоимость продукции.
Себестоимость продукции – важнейший показатель экономической эффективности, аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов. От его уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.
В таблице 13 представлен анализ себестоимости по элементам затрат.
Таблица 13 – Изменение расходов на производство и продажу продукции
| Элементы затрат | Предыдущий год | Анализируемый год | Отклонение | |||
| тыс. руб. | доля, % | тыс. руб. | доля, % | тыс. руб. | доля, % | |
| 1.Материальные затраты | ||||||
| в т.ч. сырье и материалы | ||||||
| -топливо | ||||||
| -электроэнергия | ||||||
| -прочие | ||||||
| 2.Фонд заработной платы | ||||||
| 3.Страховые взносы | ||||||
| 4.Амортизация | ||||||
| 5.Прочие затраты | ||||||
| Итого затрат на производство | ||||||
| Незавершенное производство | ||||||
| Полная себестоимость |
Изменение выручки и себестоимости определяют формирование финансового результата.
В таблице 14 рассмотрим формирование прибыли (убытков).
Таблица 14 – Анализ формирования прибыли
| Наименование показателя | Годы | Отклонение | Темп изменения, % | |
| Предыду-щий | Анализи-руемый | |||
| 1.Доходы и расходы по обычным видам деятельности: - выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | ||||
| в т.ч. по -… -… | ||||
| - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | ||||
| в т.ч. по -… -… | ||||
| Валовая прибыль | ||||
| Коммерческие расходы | ||||
| Управленческие расходы | ||||
| Прибыль (убыток) от продаж | ||||
| 2.Прочие доходы | ||||
| 3.Прочие расходы | ||||
| 4.Прибыль (убыток) до налогообложения | ||||
| 5. Налог на прибыль | ||||
| 6. Чистая прибыль |