Не подлежит налогообложению на территории РФ реализация:
1) услуг по сдаче в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ (в соответствии с международным договором).
2) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (по перечню, утвержденному Правительством РФ), а также:
- важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;
- протезно-ортопедических изделий, сырья, материалов и полуфабрикатов к ним;
- технических средств, материалов и автомототранспорта, используемых исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;
- очков, линз и оправ для очков (кроме солнцезащитных);
3) медицинских услуг, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. Ограничение не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета;
4) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях;
5) продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми и другими учебными заведениями, реализуемыми ими в этих же учреждениях;
6) услуг по перевозке пассажиров городским и пригородным транспортом общего пользования (кроме такси);
7) услуг, за которые взимается государственная пошлина, лицензионные, регистрационные и патентные пошлины и платежи, таможенные сборы за хранение;
8) услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;
9) товаров, производимых и реализуемых общественными организациями инвалидов, в которых инвалиды составляют не менее 80 % численности;
10) услуг учреждений культуры и искусства (театров, кинотеатров, цирков, библиотек, музеев, зоопарков и др.) в сфере культуры и искусства;
11) операции по предоставлению займов в денежной форме;
12) почтовых марок, маркированных конвертов и открыток;
13) услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним;
14) долей в уставном капитале, паев в паевых инвестиционных фондах и паевых фондов кооперативов и др.
Не подлежат также налогообложению операции:
♦ осуществляемые банками (за исключением инкассации);
♦ услуги, связанные с обслуживанием банковских карт;
♦ операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним;
♦ оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию;
♦ выполнение НИОКР за счет средств бюджетов;
♦ услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, расположенных на территории РФ, оформленные путевками или курсовками;
♦ реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них;
♦ реализация продукции собственного производства организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет не менее 70 %, в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда и на общественное питание работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы и другие.
Если налогоплательщик осуществляет операции, подлежащие и не подлежащие налогообложению, то он обязан вести раздельный учет таких операций.
Не подлежит обложению налогом ввоз на таможенную территорию РФ:
♦ товаров, ввозимых в качестве безвозмездной помощи Российской Федерации в порядке, установленном Правительством РФ;
♦ материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и лечения инфекционных заболеваний (по перечню правительства);
♦ культурных ценностей, передаваемых в качестве дара государству;
♦ всех видов печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками по международному книгообмену;
♦ технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, ввозимых в качестве вклада в уставные капиталы организаций;
♦ товаров, предназначенных для официального и личного пользования персонала иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств;
♦ валюты РФ и иностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежа, а также ценных бумаг — акций, облигаций, сертификатов, векселей;
♦ и др.
При ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в зависимости от избранной таможенной процедуры налогообложение производится в следующем порядке:
1) при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме;
2) при помещении товаров под таможенную процедуру реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы налога, от уплаты которых он был освобожден, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров;
3) при помещении товаров под таможенные процедуры транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны, уничтожения, отказа в пользу государства и специальную таможенную процедуру, а также при таможенном декларировании припасов налог не уплачивается;
4) при помещении товаров под таможенную процедуру переработки на таможенной территории налог не уплачивается при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории Таможенного союза в определенный срок;
5) при помещении товаров под таможенную процедуру временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;
6) при ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;
7) при помещении товаров под таможенную процедуру переработки для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме.
При вывозе товаров с территории РФ налогообложение производится в следующем порядке:
1) при вывозе товаров с территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта налог не уплачивается.
2) при вывозе товаров за пределы территории РФ, в таможенной процедуре реэкспорта уплаченные при ввозе, суммы налога возвращаются налогоплательщику;
3) при вывозе припасов с территории Российской Федерации налог не уплачивается;