Сумма налога, подлежащая уплате (перечислению) в Государственный бюджет или бюджетному возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита такого отчетного (налогового) периода.
Не имеют права на получение бюджетного возмещения лица, которые:
были зарегистрированы как плательщики этого налога менее чем за 12 календарных месяцев до месяца, по результатам которого подается заявление на бюджетное возмещение;
имели объемы налогооблагаемых операций за последние 12 календарных месяцев меньше, чем заявленная сумма бюджетного возмещения.
Отчетным (налоговым) периодом является один календарный месяц, а в отдельных случаях - календарный квартал.
Основными формами налоговой отчетности по НДС являются налоговая декларация и налоговая накладная.
Налоговая декларация представляется за базовый отчетный период, равный календарному месяцу, в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца.
за базовый отчетный период, равный календарному кварталу, в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала.
Уплата НДС осуществляется не позднее 10 календарных днeй, наступающих после предельного срока представления декларации по НДС, т.е. в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца и в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала.
Налогоплательщик, имеющий право на получение бюджетного возмещения и принявший решение о возврате суммы бюджетного возмещения, подает в соответствующий орган государственной налоговой службы налоговую декларацию и заявление о возврате суммы бюджетного возмещения, которая отображается в налоговой декларации.
К декларации прилагаются расчет суммы бюджетного возмещения, а также оригиналы таможенных деклараций (экземпляров декларанта), подтверждающие вывоз товаров (сопутствующих услуг) за пределы таможенной территории страны.
Форма заявления о возмещении и форма расчета суммы бюджетного возмещения определяются центральным органом государственной налоговой службы.
В течение 30 календарных дней, следующих за предельным сроком получения налоговой декларации, налоговый орган проводит камеральную проверку заявленных в ней данных.
При наличии достаточных оснований, свидетельствующих, что расчет суммы бюджетного возмещения был сделан с нарушением норм налогового законодательства, налоговый орган вправе провести документальную внеплановую выездную проверку плательщика для определения достоверности начисления такого бюджетного возмещения в течение 30 календарных дней, следующих за предельным сроком проведения камеральной проверки.
Налогоплательщик обязан предоставить покупателю (получателю) по его требованию подписанное уполномоченным плательщиком лицом и печатью налоговую накладную, в которой указываются в отдельных строках:
а) порядковый номер налоговой накладной;
б) дата выписки налоговой накладной;
в) полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость, продавца товаров / услуг;
г) налоговый номер плательщика налога (продавца и покупателя);
г) местонахождение юридического лица-продавца или налоговый адрес физического лица продавца, зарегистрированного в качестве плательщика налога;
д) полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость, покупателя (получателя) товаров / услуг;
е) описание (номенклатура) товаров / услуг и их количество, объем;
е) цена поставки без учета налога;
ж) ставка налога и соответствующая сумма налога в цифровом значении;
с) общая сумма средств, подлежащих уплате с учетом налога;
а) вид гражданско-правового договора.
Форма и порядок заполнения налоговой накладной утверждаются центральным органом государственной налоговой службы.
Налоговая накладная выписывается в двух экземплярахв день возникновения налоговых обязательств продавца. Оригинал налоговой накладной выдается покупателю, копия остается у продавца товаров / услуг.
Для операций, облагаемых и операций, освобожденных от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные.
Налоговая накладная является налоговым документом и одновременно отображается в налоговых обязательствах и реестре выданных налоговых накладных продавца и реестре полученных налоговых накладных покупателя.
Органы государственной налоговой службы по данным реестров выданных и полученных налоговых накладных, предоставленных в электронном виде, сообщают налогоплательщика о наличии в таком реестре разногласий с данными контрагентов. При этом налогоплательщик в течение 10 дней после получения уведомления вправе уточнить налоговые обязательства без применения штрафных санкций.
Налоговая накладная выписывается на каждое полное или частичное поставки товаров / услуг, а также на сумму средств, поступивших на текущий счет как предоплата (аванс).
Право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным как плательщики налога в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
Налоговая накладная выдается плательщиком налога, который осуществляет операции по поставке товаров / услуг, по требованию покупателя и является основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту.
При осуществлении операций по поставке товаров / услуг налогоплательщик продавец товаров / услуг обязан предоставить покупателю налоговую накладную после регистрации в Едином реестре налоговых накладных.
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ:
1. Раскрыть сущность универсальных акцизов, объяснить их отличие от акцизов индивидуальных.
2. Привести доказательства универсальности налога на добавленную стоимость.
3. Объяснить, почему налог на добавленную стоимость является важнейшим источником наполняемости бюджетов большинства европейских государств.
4. Рассмотреть эволюцию НДС.
5. Охарактеризовать функции, которые выполняет НДС.
6. Объяснить, кто является плательщиком и что собой представляют объекты налогообложенияНДС.
7. Охарактеризовать систему ставок НДС, действующую в современной практике налогообложения.
8. Раскрыть понятие и экономическое значение налогового обязательства и налогового кредита по НДС.
9. Объяснить порядок определения суммы НДС, подлежащей внесению в бюджет (возмещению из бюджета).
10. Объяснить порядок расчетов с бюджетом по НДС.
11. Рассмотреть особенности документального оформления начисленных и уплаченных сумм НДС.