Под организацией бухгалтерского учета понимают систему условий и элементов (слагаемых) построение учетного процесса с целью получения достоверной и своевременной информации о хозяйственной деятельности предприятия и осуществления контроля за рациональным использованием производственных ресурсов и готовой продукции.
Бухгалтерский учет в ООО «СитиСтрой» ведется в соответствии с законодательством и учетной политикой предприятия (Приложение 6). Операции на счетах бухгалтерского учета отражаются методом двойной записи в соответствии с разработанным планом счетов бухгалтерского учета (Приложение 7). Бухгалтерский учет в ООО «СитиСтрой» ведется с применением компьютерной техники - программы «1С: Бухгалтерия 8.0».
Бухгалтерия предприятия состоит из 3 человек во главе с главным бухгалтером, который занимается составлением отчетности, исчислением налогов, а также расчетами по кредитам и займам. Организационную структуру бухгалтерской службы можно увидеть на рисунке 3.
| Бухгалтерия |
| Бухгалтер |
| Главный бухгалтер |
| Кассир |
Рисунок 3 - Организационная структура бухгалтерской службы ООО «СитиСтрой»
Главный бухгалтер организует бухгалтерский учет денежных средств, запасов и основных фондов поступающих в организацию, ведет учет затрат на производство и продажу, а также организует учет расчетов с поставщиками, подрядчиками и прочими контрагентами. Главный бухгалтер несет ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, выполнение требований всех действующих нормативных документов по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности предприятия, а также за получение достоверной информации об имущественном и финансовом положении предприятия на основании данных бухгалтерского учета.
В бухгалтерии работают бухгалтера, которые подчиняются главному бухгалтеру.
Старший бухгалтер ведет расчеты с поставщиками, а также учет налога на добавленную стоимость, выполняет все расчеты по заработной плате и удержаниям из нее, осуществляет контроль за использованием фонда оплаты труда и фонда потребления, ведет учет расчетов по отчислениям на социальное страхование и обеспечение по отчислениям в Пенсионный фонд, в Фонд социального страхования и другие. Кроме того, старший бухгалтер ведет учет приобретенных материальных ценностей, учет основных средств, нематериальных активов, находящихся на балансе предприятия, занимается проведением инвентаризаций в розничных торговых точках предприятия и оформлением их результатов, занимается калькулированием себестоимости производимой продукции. Бухгалтер–кассир занимается ведением кассовых операций, а также операций по расчетному счету, ведет расчеты с прочими дебиторами и кредиторами.
На предприятии разработана учетная политика для бухгалтерского учета и учетная политика для целей налогообложения в виде двух отдельных документов.
Организация, форма и способы ведения бухгалтерского учета установлены на основании следующих нормативных документов:
- Закона РФ от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
- Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н;
- Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (ПБУ 1/2008), утвержденного приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н;
- Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.
Бухгалтерский учет осуществляется и бухгалтерская отчетность формируется лично руководителем, организовано ведение бухгалтерского учета с использованием программного обеспечения «1-С Бухгалтерия-8.0».
При отражении финансово-хозяйственных операций ООО «СитиСтрой» использует рабочий план счетов, разработанный на основе типового Плана счетов, утвержденного Приказом Минфина России от 31 декабря 2000 г. № 94н.
Правила документооборота и технология обработки учетной информации разрабатываются и в случае необходимости пересматриваются и дополняются главным бухгалтером или работниками бухгалтерии ООО «СитиСтрой» под контролем главного бухгалтера; указанные правила подлежат обязательному утверждению руководителем ООО «СитиСтрой» и оформляются дополнительными приложениями к учетной политике в течение отчетного года. Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно, а также формами, разработанными предприятием самостоятельно. На предприятии разработан график документооборота (Приложение 8).
Учетные документы хранятся в ООО «СитиСтрой» в электронной форме в течение пяти лет.
В ООО «СитиСтрой» организация, форма и способы ведения налогового учета установлены на основании следующих нормативных документов:
- Налогового кодекса Российской Федерации (части первая и вторая) с учетом поправок, внесенных в 2008 г.
- Федеральных законов от 26.11.2008 № 224-ФЗ; 22.07.2008 г. № 158-ФЗ; 135-ФЗ; 121-ФЗ и прочими нормативными актами;
- Закона Брянской области от 27.11.2003 г. № 79-З «О налоге на имущество организаций».
В ООО «СитиСтрой» налоговый учет осуществляется с использованием программного обеспечения «1-С Бухгалтерия-8.0», налоговая отчетность формируется главным бухгалтером. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в текущем налоговом периоде, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были выявлены указанные ошибки (искажения) (п. 1 ст. 54 НК РФ).
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у ООО «СитиСтрой» формируются следующие налоговые обязательства:
- в результате торгово-розничной деятельности формируются обязательства по уплате налога на прибыль и НДС.
- следствием наличия на балансе основных средств и объектов недвижимости формируются обязательства по уплате налога на имущество организаций.
- начисление и выплата зарплаты рабочим формирует налоговые обязательства по уплате НДФЛ и страховых взносов.
Формирование налоговых обязательств происходит на основании следующих документов: ведомость отгрузки, отпуска и реализации продукции, карточка складского учета материалов, выписка из расчетной ведомости, авансовый отчет, инвентарная карточка учета основных средств, дополнительная информация.
Следствием сформированных налоговых обязательств является налоговая нагрузка, погашаемая либо за счет прибыли организации, либо покупателями продукции, товаров ООО «СитиСтрой», либо работниками ООО «СитиСтрой».
В ООО «СитиСтрой» существуют два вида Налогов в зависимости от источника налоговой базы:
1) Налоги, выплачиваемые не за счет ООО «СитиСтрой»:
- НДС (возмещаемый через цену продукции, выплачивается за счет покупателя при оплате или отгрузке);
- НДФЛ (выплачивается за счет работника из его зарплаты).
2) Налоги, уплачиваемые за счет прибыли:
- Налог на имущество;
- Налог на прибыль;
- Страховые взносы.
В 2014 году ООО «СитиСтрой» не освобождено от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость по основаниям, приведенным в статье 145 НК РФ. Налоговая декларация подается и уплата налога производится по итогам каждого налогового периода (квартала) не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. ООО «СитиСтрой» уплачивает НДС по налоговой ставке 18%.
ООО «СитиСтрой» уплачивает в федеральный бюджет налог на доходы физических лиц с заработной платы, премиальных выплат, выплат по больничным листам работников. Размер налоговой ставки составляет 13%. В организации применяются стандартные налоговые вычеты в размере 1400 рублей за каждый месяц налогового периода на первого и 2000 рублей на второго ребенка (4000 на третьего и каждого последующего ребенка) налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя. Сумма НДФЛ, рассчитанная и удержанная с заработной платы за месяц, перечисляется бухгалтерией ООО «СитиСтрой» в бюджет в день выплаты заработной платы (либо на следующий день).
Также ООО «СитиСтрой» является плательщиком страховых взносов и уплачивает страховые взносы ежемесячно в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.
При этом, 22% с заработной платы работников организация перечисляет в Пенсионный фонд Российской Федерации, 2,9% - в Фонд социального страхования, 5,1% - в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования.
ООО «СитиСтрой» является плательщиком регионального налога на имущество, налоговая ставка установлена в размере 2,2 %. Налоговым периодом является календарный год. Налоговая декларация сдается не позднее 30 марта каждого года.
В ООО «СитиСтрой» авансовые платежи по налогу на прибыль исчисляются ежемесячно и уплачиваются в бюджет не позднее 28-го числа каждого месяца текущего отчетного периода.