Для совершенствования процесса сдачи отчетности в ООО «СитиСтрой» установлена на рабочем месте система для сдачи отчетов по телекоммуникационным каналам связи.
Преимущества сдачи налоговой отчетности через Интернет:
1. Экономия времени. Много времени и нервов отнимают бесконечные очереди в последние дни сдачи отчетности. Для того, чтобы максимально сократить количество посещений налоговой инспекции, организации следует воспользоваться своим правом по представлению бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи.
2. Отсутствует обязанность представлять отчетность на бумажном носителе.
3. Сокращение количества технических ошибок при заполнении отчетности. Перед отправкой файлов в налоговый орган вся отчетность проходит обязательный контроль на правильность заполнения в соответствии с требованиями утвержденного формата.
4. Исключаются факты представления налоговой отчетности по неустановленной форме. Оперативное обновление программного обеспечения, в том числе форм отчетности и средств контроля через Интернет, позволяет налогоплательщику всегда быть в курсе изменений налогового законодательства.
5. Представление отчетности независимо от графика работы налогового органа. Налогоплательщик может выбрать для себя оптимальное время сдачи электронной отчетности в налоговый орган, причем это могут быть как ранние, утренние часы, так и поздние, вечерние, вплоть до 24-х часов последнего дня срока представления отчетности в налоговый орган (п. 8 ст. 6.1 НК РФ).
6. Подтверждение доставки отчетности. В течении 24 часов на электронную почту организации поступает отчет о сдачи отчетности и правильности ее составления.
7. Оперативность и точность обработки информации. В отличие от отчетности, представленной на бумажном носителе, данные электронных деклараций и расчетов разносятся по лицевым счетам налогоплательщика в автоматическом режиме. Вероятность появления технических ошибок на стадии ввода информации сводится к нулю, к тому же на практике камеральная налоговая проверка такой отчетности проходит в более короткие сроки. 8. Обеспечение конфиденциальности. Следует отметить, что вышеперечисленные достоинства в какой-то степени идеализируют общую картину представления электронной отчетности. Но существуют и недостатки в этой системе. На ряду с выделенными выше преимуществами также имеются и недостатки:
1. Наличие технической базы. Для подготовки электронной отчетности необходимо как минимум наличие компьютера, подключенного к сети Интернет, а также специалиста (сотрудника), обученного работе с соответствующим программным обеспечением.
2. Зависимость от работы Интернет-провайдера и спецоператора. Из-за сбоев сервера Интернет-провайдера налогоплательщик может быть ограничен в доступе в Интернет. Как следствие - проблемы с отправкой электронной отчетности, привлечение налогоплательщика к ответственности.
Рассмотрев порядок расчета и уплаты НДФЛ, можно сделать вывод, что в целом действующий порядок соответствует действующему законодательству. ООО «СитиСтрой» осуществляет расчеты с минимальными налоговыми рисками.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
НДФЛ связан с потреблением, и он может либо стимулировать потребление, либо сокращать его. Поэтому главной проблемой подоходного налогообложения является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Другими словами, необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от налогообложения.
Нормативно-правовой базой взимания налога на доходы физических лиц являются следующие нормативные акты:
1. Конституция РФ [1].
2. Налоговый кодекс РФ, глава 23, статьи 207-233
3. Федеральный закон от 25.11.2009 года № 281-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
4. Федеральный закон от 27.07.2010 г № 229 –ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, соборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования».
5. Приказ ФНС РФ от 17 ноября 2010 года № ММВ-7-3/611. «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников» (с изменениями и дополнениями).
Основой нормативного регулирования налога на доходы физических лиц в РФ является глава 23 Налогового Кодекса РФ. Так на законодательном уровне закреплены все элементы налога на доходы физических лиц. Рассмотрим все элементы, установленные НК РФ налога на доходы физических лиц.
Само название налога указывает на круг его плательщиков. Это - физические лица.
В ст. 11 НК РФ разъяснено, что под физическими лицами следует понимать: граждан РФ, иностранных граждан, лиц без гражданства. При этом несовершеннолетние дети также являются плательщиками НДФЛ, однако от их имени в налоговых правоотношениях выступают их законные представители, в частности родители.
Не стоит также забывать, что к физическим лицам относятся и индивидуальные предприниматели.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Общество с ограниченной ответственностью «СитиСтрой» является юридическим лицом по российскому законодательству и действует в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», иными правовыми актами Российской Федерации и Уставом общества.
Целью деятельности Общества является получение прибыли его Участниками на основе удовлетворения потребностей граждан, хозяйственных обществ и любых других законных образований в товарах, работах и услугах, предлагаемых Обществом.
Бухгалтерский учет в ООО «СитиСтрой» ведется в соответствии с законодательством и учетной политикой предприятия. Операции на счетах бухгалтерского учета отражаются методом двойной записи в соответствии с разработанным планом счетов бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет в ООО «СитиСтрой» ведется с применением компьютерной техники - программы «1С: Бухгалтерия 8.0».
Бухгалтерия предприятия состоит из 3 человек во главе с главным бухгалтером, который занимается составлением отчетности, исчислением налогов, а также расчетами по кредитам и займам.
Организация, форма и способы ведения бухгалтерского учета установлены на основании следующих нормативных документов:
- Закона РФ от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
- Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н;
- Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (ПБУ 1/2008), утвержденного приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н;
- Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.
В ООО «СитиСтрой» организация, форма и способы ведения налогового учета установлены на основании следующих нормативных документов:
- Налогового кодекса Российской Федерации (части первая и вторая) с учетом поправок, внесенных в 2008 г.
- Федеральных законов от 26.11.2008 № 224-ФЗ; 22.07.2008 г. № 158-ФЗ; 135-ФЗ; 121-ФЗ и прочими нормативными актами;
- Закона Брянской области от 27.11.2003 г. № 79-З «О налоге на имущество организаций».
В ООО «СитиСтрой» налоговый учет осуществляется с использованием программного обеспечения «1-С Бухгалтерия-8.0», налоговая отчетность формируется главным бухгалтером. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в текущем налоговом периоде, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были выявлены указанные ошибки (искажения) (п. 1 ст. 54 НК РФ).
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у ООО «СитиСтрой» формируются следующие налоговые обязательства:
- в результате торгово-розничной деятельности формируются обязательства по уплате налога на прибыль и НДС.
- следствием наличия на балансе основных средств и объектов недвижимости формируются обязательства по уплате налога на имущество организаций.
- начисление и выплата зарплаты рабочим формирует налоговые обязательства по уплате НДФЛ и страховых взносов.
Формирование налоговых обязательств происходит на основании следующих документов: ведомость отгрузки, отпуска и реализации продукции, карточка складского учета материалов, выписка из расчетной ведомости, авансовый отчет, инвентарная карточка учета основных средств, дополнительная информация.
Следствием сформированных налоговых обязательств является налоговая нагрузка, погашаемая либо за счет прибыли организации, либо покупателями продукции, товаров ООО «СитиСтрой», либо работниками ООО «СитиСтрой».
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации. – М.: ЮРАЙТ, 2013. – 65 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) // Собрание законодательства РФ, № 31, 03.08.1998, ст. 3824.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 3340.
4. Бюджетный кодекс Российской Федерации. / Федеральный закон от 31 июля 1998 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. № 31. Ст. 3823.
5. Трудовой кодекс Российской Федерации // Собрание законодательства РФ, 07.01.2002, № 1 (ч. 1), ст. 3.
6. Об утверждении положений по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - № 44. - 03.11.2008.
7. Письмо Минфина России «По вопросу уплаты налога на доходы физических лиц физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации» от 08.04.2013 № 03-04-05/4-347 // СПС Консультант Плюс.
8. Письмо Минфина России по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц от 26.02.2013 № 03-04-05/8-133 // СПС Консультант Плюс.
9. Письмо Минфина РФ «О действующих налоговых ставках по НДФЛ» от 29.01.2014 г. № 03-04-05/3291// СПС Консультант Плюс.
10. Письмо Минфина РФ «О получении с 1 января 2015 г. инвестиционного налогового вычета по НДФЛ при продаже ценных бумаг» от 22.01.14 № 03-0405/2036 // СПС Консультант Плюс.
11. Письмо Минфина России «О признании организации налоговым агентом по НДФЛ при выплате физическому лицу авансов по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг)» от 13.01.2014 № 03-04-06/360 // СПС Консультант-Плюс.
12. Письмо Минфина по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде подарков, полученных от организации от 08.05.2013 № 03-04-06/16327 // СПС Консультант Плюс.
13. Авдеев В.В. Налоговые агенты: представление отчетности о выплаченных доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ), с учетом обособленных подразделений // Налоги. - 2012. - № 25. – С. 25-27.
14. Анищенко А.В. НДФЛ: разъяснения официальных органов и наши комментарии // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2014. - № 6. – 56 с.
15. Брызгалин А.В. Изменения по НДФЛ и налоговому администрированию, действующие с 2014 года // Налоги и финансовое право.- 2014. -№ 1. – С. 13-14.
16. Бугаева Н.Г. Как поступить, если вы не согласны с требованием ИФНС об уплате НДФЛ // Главная книга. - 2014. - № 5. - С. 35 - 38.
17. Габдурахманов И. Прогрессирует ли НДФЛ в своей плоскости? // ЭЖ-Юрист.- 2011.- № 21. - С. 12-13.
18. Демидов Г.И. Отдельные вопросы предоставления вычетов по НДФЛ // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2013. - № 12. - С. 19 - 27.
19. Дедич Т. Вычеты на детей: возможны варианты // Новая бухгалтерия. -2013.- № 11. - С. 62 - 79.
20. Дедич Т. Получаем и предоставляем социальные налоговые вычеты // Новая бухгалтерия.- 2014.- № 1. - С. 60 - 76.
21. Казанцев Д. Подоходный налог: опыт России и Европы / ЭЖ-Юрист. - 2011. - № 33 – С. 14-15.
22. Карсетская Е.В. Возвращаем расходы на лечение, жилье, учебу... Налоговые вычеты для граждан: профессиональные, имущественные, социальные. - М.: АйСи Групп.- 2014. - 168 с.
23. Климова М.А. Налоги для физических лиц: порядок уплаты // М.: Библиотечка «Российской газеты». - 2013. -№ 21. - 192 с.
24. Ковалевская С. Вопрос-ответ // ЭЖ. Вопрос-Ответ. - 2014. - № 3. - С. 32 - 34.
25. Крусс В.И., Балаж Ф.А. Проблемы конституционализации правового режима налога на доходы физических лиц в Российской Федерации // Конституционное и муниципальное право. - 2013. - № 10. - с. 41 - 52.
26. Курилюк Ю.Е. Некоторые вопросы определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц // Финансовое право. -2012.- № 10. - с. 21 - 26.
27. Лермонтов Ю.М. Об Основных направлениях налоговой политики на 2014 - 2016 годы // Аудитор. - 2013.- № 10.- с.12-14.
28. Лермонтов Ю. Спорные вопросы применения социальных налоговых вычетов // Российский бухгалтер. - 2013. - № 4. – с.12-15.
29. Митюрникова Л.А., Ревякина Т.Ю. Сравнительный анализ налоговых систем Канады, России, Японии // Международный бухгалтерский учет. - 2013. № 12.- с.34-38.
30. Моченева К.В. Особенности налога на доходы физических лиц в России Международный бухгалтерский учет. - 2012. - № 18.- с.12-16.
31. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика / В. Г. Пансков. - М.: Издательство «Юрайт», «ИД Юрайт», 2013. - 112 с.
32. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М.: МЦФЭР, 2011. – 510 с.
33. Сбежнев А.А., Фадеев Д.Е. Налоги. Социальный аспект. - М.: Налоговый вестник, 2011. – 512 с.
34. Трусова И. Справка о доходах физического лица за 2013 год // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия».- 2014. - № 10.- с.56-59.
ПРИЛОЖЕНИЯ