банк бухгалтерский финансовый экономический
Одним из важнейших условий успешного управления финансами предприятия является анализ его финансового состояния. Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих, процесс формирования и использования его финансовых средств, и по сути дела отражает конечные результаты его деятельности.
Анализ финансового состояния предприятия позволяет изучить состояние капитала в процессе его кругооборота, выявить способность предприятия к устойчивому функционированию и развитию в изменяющихся условиях внешней и внутренней среды.
Грамотно проведенный анализ даст возможность выявить и устранить недостатки в финансовой деятельности и найти резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности; спрогнозировать финансовые результаты, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных средств.
Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы - с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки - для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики - для своевременного поступления платежей, налоговые инспекции - для выявления плана поступления средств в бюджет.
Основные абсолютные показатели находят свое отражение в результате анализа отчетности предприятия, и представлены суммой актива и пассива баланса, а также величиной собственных оборотных средств.
Балансовый отчет отражает финансовое состояние предприятия на определенную дату. Один раздел баланса отражает активы банка, в то время как другая часть показывает обязательства и собственный капитал.
В активах учитывают денежные средства, драгоценные металлы и камни, предоставленные кредиты, вложения в ценные бумаги, имущество банка, дебиторская задолженность, т.е. отражается размещение средств. Пассивы предназначаются для учета уставного капитала и фондов, привлеченных денежных средств, полученных межбанковских кредитов, прибыли банка, кредиторской задолженности и других пассивов, являющихся ресурсами банка. Валюта баланса снизилась на 42 468 656 тыс. руб. снижение активов было обеспечено понижением таких статей баланса, как «Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» (на 2 853 123тыс. руб.), «Чистая ссудная задолженность» (на 43 180 423 тыс. руб.), «Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения» (на 6 914 208тыс. руб.).
Что касается структуры пассивов баланса, то Обязательства снизились на 34 168 863 тыс. руб., в основном за счет роста «Кредиты Центрального банка Российской Федерации» на 59 290 000тыс. руб. и «Средства кредитных организаций» на 7 494 263тыс. руб.
В разделе источники собственных средств существенно изменились такие статьи как «Эмиссионный доход» на 3 733 230 тыс. руб., «Нераспределенная прибыль прошлых лет (непокрытые убытки прошлых лет)» на 3 321 563тыс. руб.,
Для получения более объективной оценки баланса проведем его анализ. Цель анализа финансовой отчетности, в том числе и баланса банка, состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях финансовой отчетности и помочь руководству банка принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность.
Анализ финансовой отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).
Таблица 2.1. Анализ бухгалтерского баланса банка ОАО АКБ «РОСБАНК»
| № | Наименование статьи | 2011г. | 2012г. | отклонения | |
| тыс. руб. | % | ||||
| 1. Активы | |||||
| Денежные средства | 13 625 761 | 14 700 251 | +1 074 490 | +7,3 | |
| Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации | 83 620 413 | 85 583 172 | +1 962 759 | +2,3 | |
| 2.1. | Обязательные резервы | 1 424 000 | 8 256 657 | +6 832 657 | +82,8 |
| Средства в кредитных организациях | 11 682 480 | 6 551 997 | -5 130 483 | -78,3 | |
| Чистые вложения ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток | 7 070 529 | 4 217 406 | -2 853 123 | -67,7 | |
| Чистая ссудная задолженность | 347 877 284 | 304 696 861 | -43 180 423 | -14,2 | |
| Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения | 14 425 234 | 7 511 026 | -6 914 208 | -92,1 | |
| Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи | 9 084 692 | +9 084 692 | +100 | ||
| 7.1 | Инвестиции в дочерние и зависимые организации | 6 449 531 | 3 856 787 | -2 592 744 | -67,2 |
| Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы | 1 189 936 | 3 943 920 | +2 753 984 | +69,8 | |
| Прочие активы | 8 314 259 | 9 047 915 | +733 656 | +8,1 | |
| Всего активов | 487 805 896 | 445 337 240 | -42 468 656 | -9,5 | |
| 2. Пассивы | |||||
| Кредиты Центрального банка Российской Федерации | 75 250 000 | 15 960 000 | -59 290 000 | -371,5 | |
| Средства кредитных организаций | 55 649 975 | 48 155 712 | -7 494 263 | -15,6 | |
| Средства клиентов (некредитных организаций) | 302 822 230 | 323 590 267 | +20 768 037 | +6,4 | |
| 13.1 | Вклады физических лиц | 110 419 274 | 115 330 489 | +4 911 215 | +4,3 |
| Выпущенные долговые обязательства | 2 023 579 | - | - | ||
| Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убытки | 6 492 547 | 18 026 456 | +11 533 909 | +63,9 | |
| Прочие обязательства | 8 483 599 | 10 416 906 | +1 933 307 | +18,6 | |
| Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и по операциям с резидентами офшорных зон | 768 037 | 1 171 763 | +403 726 | +34,5 | |
| Всего обязательств | 451 489 967 | 417 321 104 | -34 168 863 | -8,2 | |
| 3. Источники собственных средств | |||||
| Средства акционеров (участников) | 7 197 955 | 7 464 615 | +266 660 | +3,6 | |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 677 298 | +677 298 | +100 | ||
| Эмиссионный доход | 13 859 649 | 17 592 879 | +3 733 230 | +21,2 | |
| Резервный фонд | 510 793 | 510 793 | |||
| Переоценка основных средств | |||||
| Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи | -1 747 039 | 191 890 | +1 938 929 | +101 | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет | 13 173 000 | 16 494 563 | +3 321 563 | +20,1 | |
| Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период | 3 321 563 | -13 561 314 | -16 882 877 | +124,5 | |
| Всего источников собственных средств | 36 315 929 | 28 016 136 | -8 299 793 | -29,6 | |
| Всего пассивов | 487 805 896 | 445 337 240 | -42 468 656 | -9,5 | |
| 4. Внебалансовые обязательства | |||||
| Безотзывные обязательства кредитной организации | 154 666 886 | 100 016 340 | -54 650 546 | -54,6 | |
| Гарантии и поручительства, выданные кредитной организацией | 31 893 895 | 16 924 082 | -14 969 813 | -88,5 |
Как показывает аналитическая таблица 2.1, часть статей баланса увеличилась. Однако снизился показатель валюты баланса на 9,5 %. При этом в состав активов организации по сравнению с предыдущим годом произошли следующие изменения: значительно увеличились такие статьи активов как «Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» на 100% и «Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы» на 69,8%, так же наблюдается рост таких составляющих активов, как «Прочие активы» на 8,1%, «Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации» выросли на 2,3%.
Остальные статьи активов баланса в динамике снижаются: «Чистые вложения ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток» на 67,7%, «Средства в кредитных организациях» на 78,3%, «Инвестиции в дочерние и зависимые организации» на 67,2%, «Чистая ссудная задолженность» на 14,2%.
Обязательства банка снизились на 8,2%, при этом такие статьи обязательств как, «Средства кредитных организаций» снизились на 15,6%. А «Прочие обязательства» прибавили 18,6%.
Что касается «Источников собственных средств», то в динамике они снизились на 29,6%, при этом «Прибыль (убыток) за отчетный период» покрыл 124,5% убытков по сравнению с предыдущим отчетным периодом. «Фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации (непогашенные убытки прошлых лет)» выросли на 20,1%, «Эмиссионный доход» на 21,2%, «Средства акционеров (участников)» выросли всего на 3,6%.
Для оценки динамики прибыли составим и рассмотрим таблицу 2.2.
Таблица 2.2. Анализ прибыли банка ОАО АКБ «РОСБАНК»
| № | Наименование статьи | 2011 г. | 2012 г. | отклонение | |
| тыс. руб. | % | ||||
| Процентные доходы, всего, в том числе: | 40 515 377 | 52 030 202 | +11 514 825 | +22,1 | |
| 1.1 | От размещения средств в кредитных организациях | 2 184 125 | 823 988 | -1 360 137 | -165,1 |
| 1.2 | От ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям) | 36 975 466 | 49 425 561 | +12 450 095 | +25,2 |
| 1.3 | От оказания услуг по финансовой аренде (лизингу) | ||||
| 1.4 | От вложений в ценные бумаги | 1 355 786 | 1 780 653 | +424 867 | +23,9 |
| Процентные расходы, всего, в том числе: | 22 679 881 | 31 736 061 | +9 056 180 | +28,5 | |
| 2.1 | По привлеченным средствам кредитных организаций | 3 572 375 | 9 734 773 | +6 162 398 | +63,3 |
| 2.2 | По привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций) | 16 750 478 | 21 294 108 | +4 543 630 | +21,3 |
| 2.3 | По Выпущенным долговым обязательствам | 2 357 028 | 707 180 | -1 649 848 | -233,3 |
| Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) | 17 835 496 | 20 294 141 | +2 458 645 | +12,1 | |
| Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, а так же средствам, размещённым на корреспондентских счетах, всего, в том числе: | -4 255 213 | -15 914 774 | -11 659 561 | +73,3 | |
| 4.1. | Изменение резерва на возможные потери по начисленным процентным доходам | 370 499 | -636 670 | -1 007 169 | -158,1 |
| 5. | Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери | 13 580 283 | 4 379 367 | -9 200 916 | -210,1 |
| Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи | -2 640 411 | -360 | +2 640 051 | +733 347 | |
| 7. | Чистые доходы от операций с ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | 233 043 | 1 333 822 | +1 100 779 | +82,5 |
| Чистые доходы от операций с ценными бумагами, удерживаемыми до погашения | |||||
| Чистые доходы операций с иностранной валютой | 2 965 895 | -632 610 | -3598505 | -568,8 | |
| Чистые доходы от переоценки иностранной валюты | 463 447 | -379 413 | -842 860 | 259,8 | |
| Доходы от участия в капитале других юридических лиц | 125 968 | 324 814 | +198 846 | +61,2 | |
| Комиссионные доходы | 10 401022 | 3 807 183 | -6 593 839 | -173,2 | |
| Комиссионные расходы | 1 871 255 | 1 736 918 | -134 337 | -7,7 | |
| Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи | -209 | -463 098 | -462 889 | -99,9 | |
| Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, удерживаемым до погашения | |||||
| Изменение резерва по прочим потерям | -2 131 524 | -2 157 182 | -25658 | -1,2 | |
| Прочие операционные доходы | 20 008 639 | 9 995 946 | -10012693 | -100,2 | |
| Чистые доходы (расходы) | 41 134 898 | 14 471 551 | -26 663 347 | -184,2 | |
| Операционные расходы | 35 251 866 | 27 216 086 | -8 035 780 | -29,5 | |
| Прибыль до налогообложения | 5 883 032 | -12 744 535 | -18 627 567 | -146,2 | |
| Начисленные (уплаченные налоги | 2 561 469 | 816 779 | -1 744 690 | -213,6 | |
| Прибыль (убыток) после налогообложения | 3 321 563 | -13 561 314 | -16 882 877 | -124,5 | |
| Выплаты из прибыли после налогообложения, всего, в том числе: | |||||
| 23.1 | Распределение между акционерами (участниками) в виде дивидендов | ||||
| 23.2 | Отчисления на формирование и пополнение резервного фонда | ||||
| Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период | 3 321 563 | -13 561 314 | -16 882 877 | -124,5 |
Проведенный анализ позволяет сделать вывод, что прибыль организации снизилась на 124,5% по сравнению с данными прошлого года. Процентные доходы в целом увеличились на 22,1%, соответственно увеличились и статьи процентных доходов, а именно:
От ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям) на 25,2%;
От вложений в ценные бумаги на 23,9%.
Процентные расходы в целом так же увеличились на 28,5%, из них снизились только проценты по выпущенным долговым обязательствам на 233,3%, остальные статьи такие как, процентные расходы По привлеченным средствам кредитных организаций увеличились на 63,3%, процентные расходы По привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций увеличились на 21,3%.
Таким образом, Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) в динамике выросли на 12,1%. Однако снизились такие доходные статьи, как Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери на 210,1%, Чистые доходы операций с иностранной валютой на 568,8%, Прочие операционные доходы на 100,2%, Чистые доходы (расходы) снизились на 184,2%.
Основные операции, оказавшие в 2009 году наибольшее влияние на изменение финансового результата Банка:
кредитование юридических и физических лиц;
операции с иностранной валютой и драгоценными металлами;
операции на рынке ценных бумаг;
расчетно-кассовое обслуживание;
документарные операции.
Стратегическая цель региональной политики ОАО АКБ «РОСБАНК» - присутствие Банка на территории всех субъектов Российской Федерации.
В отчетном году реализация региональной политики Банка была направлена на укрупнение подразделений сети в целях оптимизации издержек. Основной задачей подразделений сети является предоставление доступных и качественных банковских услуг населению, а также широкого спектра банковских продуктов корпоративным клиентам.
Региональные подразделения ОАО АКБ «РОСБАНК» предлагают клиентам широкий набор банковских услуг на основе унифицированного продуктового ряда.
Банк имеет вложения в дочерние общества, зарегистрированные и ведущие операции на территории Швейцарии, Нидерландов, Люксембурга и Республики Беларусь, финансовая отчетность которых включается в консолидированную отчетность Банка. Основная часть операций Банка осуществляется на территории Российской Федерации. Банк привлекает и размещает средства юридических и физических лиц, проводит операции с ценными бумагами Российской Федерации, местных органов власти и ведущих российских компаний. Банк осуществляет операции привлечения и размещения средств в банках стран ОЭСР.
Основное влияние на финансовый результат 2012 года, тем не менее, оказал кризис неплатежей. С одной стороны это вылилось в рост просрочки и последовавший рост резервов, с другой стороны - в существенное сокращение возможности инвестировать привлеченные дорогостоящие ресурсы по причине нехватки заемщиков с приемлемым (в соответствии с консервативными подходами) уровнем риска.
Все составляющие финансового результата деятельности Банка в 2012 году в рамках годового отчета раскрываются в отчетности по форме 0409807 «Отчет о прибылях и убытках».