Приведены в гл. 25 НК РФ. Плательщиками налога на прибыль в соответствии со ст. 246 НК РФ признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
Не явл. платильщиками: - орг-ции перешедшие от уплаты налогов в соотв. со спец. режимами
- ИП
- организаторы олимпийских сочинских игр.
Налоговые агенты это орг-ции выплачивающие, ин. орг-ции от доходов РФ, а так же выплачивающие дивиденды и % по ЦБ РФ. Налоговые агенты независимо от систему применяемой или налогооблаг. должны удержать налог и вовремя представить налог. декларацию.
Объектом налогообложения является прибыль т.е. доходы, уменьшенные на величину расходы. При этом если орг-ция по отдельным видам доходов определяет разные ставки то прибыль определяется по разным видам доходов. Орг-ции определяются в соответствии со СТ. 248 – 251 НК РФ Все доходы делятся на две группы: - доходы от реализации; – внереализационные доходы. Расходы в соответствии с СТ 252. Расходами признаются обоснованные или документально подтверждённые затраты осуществляемые налогоплательщиком. Ст. 270 устанавливает перечень расходов которые организация не может взять уменьшения. Все расходы подразделяются на две группы: - расходы связанные с реализацией; – внереализационные расходы. Расходы связанные с реализацией группируются на 4 вида: 1) материальные расходы (СТ 254) 2) расходы на оплату труда (СТ 255) 3) суммы начисленной амортизации (СТ 256-259) 4) прочие расходы (СТ 264). Все остальные расходы явл. внереализационными. Все расходы связанные с реализацией разделяются на прямые и косвенные. Перечень прямых и косвенных расходов определяется организацией самостоятельно исходя из её технологич. Особенностей. Прямые расходы распределены между незавершённым производством, готовой продукции, отгруженной и реализованной. В уменьшение дохода принимаются только прямые расходы относящиеся к проданной продукции. Косвенные – полностью относятся к уменьшению доходов.
Налоговые ставки СТ 284. Основная ставка 20% из них 2% зачисляются в федеральный бюджет и 18% в бюджет региона. Региональные органы имеют право для определённых групп снизить ставку в региональный бюджет с 18% до 13,5%. Есть нулевая ставка для с\х предприятий, а также 9% по дивидендам и 15% по дивидендам полученным иностранным предприятием. Сумма налог на прибыль исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Налоговым периодом является календарный год. При этом если организация выбрала порядок исчисления и уплату налогов ежемесячно от фактически полученной прибыли, то отчётным периодом является 1,2,3,4…11 месяцев т.е. нарастающим итогом.
Отчётность по итогам каждого периода формируется налоговая база за календарный год в течении календарного года налоговая база формируется по итогам отчётного периода. По итогам налогового периода организация должна подать налоговую декларацию по месту своего учёта налоговой организации. Если организация является плательщиком по налогам на прибыль то независимо от того есть ли налоговая база или нет они обязаны подать налоговую декларацию. В соответствии со СТ 289 декларация предоставляется: 1) по итогам налогового периода не позднее 28 марта след. года за истёкшим налоговым периодам. 2) по итогам отчётного периода не позднее 28 числа месяца следующего истёкшего отчётным периодам. В эти же сроки по итогам налогового или отчётного периода должен быть уплачен налог на прибыль.
Порядок исчисления налогов СТ 286 – 288. В течении налогового периода, налога является авансовые платежи. Порядок исчисления и уплаты платежей организации устанавливаются самостоятельно руководствуясь СТ 286. Плательщик имеет право способ уплаты платежей при соблюдении определённых критериев СТ 286-287 способы: 1) по итогам каждого отчётного периода. Такое право имеет налогоплательщик у которого за 4 предшествующих отчётному периоду, кварталу,отчёты организации не превышают 10 млн.руб. (2+1(2012)+4(2011)+3(2011)#10 млн.руб.) (разделы бух. Баланса)
2) Ежемесячно в течении квартала. Например: 28.06, 28.07. и т.д. Налогоплательщик отдаёт декларацию где расчит. ∑ налогового платежа за 9 месяцев и сравнивает данную ∑ с уплаченной в течении 9 месяцев суммы платежа. Если фактич. ∑ превысит уплаченную то налогоплательщик доплачивает ∑ на срок до 28 числа следующего месяца. Если наоборот то изменения уплаченной ∑ возвращается, либо засчитывается в счёт следующей уплаты предстоящей авансовой платежей.
3) Авансовые платежи выплачиваются ежемесячно исходя из фактической полученной прибыли по итогам отчётного периода нарастающего отчётного года. Платежи перечисляются на бюджет организации в зависимости от бюджета, а так же в зависимости от того плательщик это или налоговый агент. Особенности определения налоговой базы выбранной налогоплательщиком. Организации имеют право выбрать порядок определения доходов и расходов либо кассовым методом, либо методом начисления руководствуясь СТ 271-273. Львиная доля налогоплательщиков определяет доходы и расходы методом начисления. Момент определения доходов и расходов признаётся право перехода собственно на продукцию работ и услуг.
Кассовый метод имеет право применять организации если выручка от реализации товара, работ и услуг не принесли одного 1 000 000 руб за каждый квартал. При исчислении расходов особое внимание необходимо определить на то обстоятельство что прочие расходы нормируются для целей исчисления налогов СТ 264.
К нормированным расходам: - представительские
- расходы за обучение по основным и дополнительным образовательным компаниям, подготовки и переподготовки налогоплательщиков
- расходы на рекламу
- расходы на проведения мероприятий связанное с официальным приёмом и обслуживание др. организаций участвующих в переговорах.
Размер представительских расходов не может превышать 4% за отчётный (налоговый период).
На оплату учёбы. Организация имеет право оплатить учёбу как своих работников по договору, а также за обучение других лиц заключивших договор с организацией на последующее трудоустройство и работы не менее 1 года в данной организации. Такой договор должен быть заключён не позднее 3 месяцев с даты окончания учёбы. Если эти условия не выполнены то организация обязана включить в состав не реализованных доходов в сумму направленные на оплату за учёбу.
Расходы на рекламу в соответствии с законом о рекламе при этом не все расходы на рекламу нормируются. Не нормируются: 1) расходы на световую и наружную рекламу 2) участие в выставках кроме приобретения и изготовления призов 3) расходы на изготовление рекламы брошур,каталогов,уценку товаров полностью или частично потерявших свою стоимость.
Все остальные расходы нормируются. Размер всех нормированных расходов не должен превышать 1% за отчётный период.