Поступление основных средств есть не что иное, как ввод в эксплуатацию и оприходование вновь полученных объектов основных средств. Поступают они в организацию в результате:
· завершения строительно-монтажных работ;
· приобретения за плату;
· безвозмездного поступления:
· поступления в качестве вклада в уставный капитал:
· перехода права собственности по окончании срока аренды (если договором не предусмотрен переход такого права ранее);
· выявления неоприходованных (неучтенных) объектов основных средств по результатам инвентаризации;
· получения объектов основных средств от государственного или муниципального органа при создании унитарной организации;
· поступления в дочерние (зависимые) общества от головной организации;
· поступления в порядке приватизации государственного и муниципального имущества;
На время прохождения практики никаких поступлений или выбытий основных средств на предприятии не возникло. Смог ознакомиться с порядком документального оформления поступления и амортизации основных средств.
Помимо счетов-фактур и накладных полученных от поставщиков бухгалтер ТОО «СБ ПЛЮС-В» должен был заполнить акт приемки-передачи основных средств. Амортизация основных средств, рассчитанная линейным (равномерным) способом, начисляется на предприятии ежемесячно.
Из нематериальных активов на предприятии стоят программные обеспечения на компьютерах для складов, сетевые, бухгалтерские и т.п. Амортизируются так же как и основные средства равномерным способом.
Таблица 1. Корреспонценция счетов, которые применял сегодня:
Наименование операции | Дебит | Кредит |
Поступление товаров от поставщиков | ||
Погашена задолженность перед поставщиком за отгруженные товары | ||
Отгружены товары покупателям | ||
Получены денежные средства на расчетный счет от покупателя | ||
Получены денежные средства в кассу от покупателя | ||
Отправлены денежные средства для того, чтобы зачислить их на расчетный счет | ||
Зачислены на расчетный счет денежные средства | ||
Амортизация ОС | ||
Амортизация НМА |
Первичный учет труда и заработной платы
Сегодня, 1 июня, начал с того, что узнал заработную плату каждого из сотрудников предприятия.
Учет персонала ведется бухгалтером с начала работы. На каждого из работников заведены отдельные папки (дела), куда включаются документы: резюме, сведения о сотруднике, трудовые договора, трудовая книжка, заявления и приказы на отпуска, больничные листы и т.д.
Табель учета рабочего времени – это документ, который содержит информацию о фактически отработанном времени и количестве неявок за месяц по каждому сотруднику организации. На его основании производится расчет и начисление заработной платы.
В случае если ведение табеля учета рабочего времени ведется ручным методом, применяют типовую форму Т-12, если контроль явок-неявок осуществляется автоматически (турникет) – используют форму Т-13.
Табель учета рабочего времени ведется каждый рабочий день в течение месяца, в последний день месяца подводится итоговое количество отработанных часов и неявок каждым сотрудником. Составляется данный документ в одном экземпляре и передается в бухгалтерию.
Табель учета рабочего времени в ТОО «СБ ПЛЮС-В» ведется электронно и просматривается директором и бухгалтером. У каждого работника есть карточки с чипами, которыми они отмечают своё прибытие на работу и выбытие на специальной аппаратуре.
В составе ТОО «СБ ПЛЮС-В» сотрудники различных сфер: бухгалтер, программист, менеджера, мастера вычислительной техники, специалисты в сфере электроники, водители.
Выход на очередной трудовой или больничный отпуска осуществляется путем подачи заявления работниками, и после выпиской бухгалтером приказа на отпуск с согласованием с директором (приложение).
Начисление заработной платы работникам производится вычислением от оговоренного оклада числа отработанных дней в месяц. Выдача заработной платы в ТОО «СБ ПЛЮС-В» осуществляется платежной ведомостью (приложение) из кассы расходным кассовым ордером.
Таблица 2. Корреспонценция счетов, относящаяся к данной теме:
Наименование операции | Дебит | Кредит |
Начислена з/п работникам администрации | ||
Исчислен и удержан из з/п ИПН | ||
Исчислен и удержан из з/п социальный налог | ||
Выплачена з/п работникам администрации |
Порядок формирования собственного капитала
В ТОО «СБ ПЛЮС-В» согласно МСФО собственный капитал это первоначально созданный уставный капитал плюс прибыль каждого периода.